Отбор клиентов аудиторскими фирмами

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов.

Неудачный, непродуманный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб имиджу фирмы и аудитора. Особенно важно иметь продуманную систему отбора клиентов аудиторскими фирмами в период становления рынка в Российской Федерации, когда значительное количество коммерческих структур нарушает действующие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетностиКлиентов аудит-й фирмы можно условно разделить на не­сколько типов в зависимости от взаимоотношений «клиент-аудитор» в ходе аудиторской проверки:

· формально-официальный: клиенты этого типа не собир-ся ус­танав-ть с аудитором тесные контакты и требуют быстрейшего проведения аудит-й проверки;

· неформальный: клиенты устанавливают с аудитором тесный кон­такт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутр-го аудита и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ и т.п.).

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с прове­ряемым субъектом, для чего изучают учред-ные документы, виды деят-ти, учетную политику орг-ии и т.д. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руков-ем и спец-ми орг-ции, проведение экспресс аудита путем устного тестирова­ния. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показ-ми, чтобы выявить масштабы деятельности орг-ии и результаты ее работы за исследуемый период.

К числу основных процедур отбора клиентов относятся:

· оценка характера отрасли;

· определение цели аудит-ой проверки у данного клиента и воз­можного использования ее рез-тов;

· выяснение особенностей руководителей;

· предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложнос­ти аудита, а также аудиторского риска;

· оценка причины смены или смен аудиторов;

· знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита;

· выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителя­ми информации финансовой отчетности потенциального клиента;

· получение рекомендаций (от различных организаций, профессио­налов и т.д.);

· экспресс-анализ отчетности;

· предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента;

· оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудито­ра к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего пер­сонала, знания отрасли клиента и т.д.).

На стадии предварит-го планир-я с руков-м эко­ном-го субъекта должны быть обсуждены и согл-ны так­же соответ-щие организац-ые вопросы, связ-е с созда­нием нормальных условий для работы и оплатой указанных услуг.

Большой осторож-и требует проверка тех орг-ций, у кото­рых слож. сомнительная репутация. Поэтому, прежде чем закл. договор с такими орг-ями о проведении аудита, необхо­димо выяснить, кто их руководитель, учредители, уровень квалиф-ии учетно-финансовых работ-ов орг-.ции, каковы резу-ты предыдущих проверок в данной орг-ии (если, это возможно), получить сведения о формах и методах организации управления, учета, оценить эффективность системы внутрихоз-ого контроля и др.

Только в рез-те предварит-го изучения эконом-го субъекта можно определить примерный объем и трудоемкость пред­ст-щих работ, а также продолжит-ть аудита. В соответствии с объемом работы, ее сложностью и продолжит-ью определяет­ся стоимость аудита.

Получив письмо-предложение о проведении аудита, аудитор (ауди­торская фирма) должен также проверить и соблюдение принципа не­зависимости, закрепленного в настоящее время ст. 12 Закона «Об ауди­торской деятельности.

Аудиторская проверка не может проводиться:

1)аудиторами, являющимися:

· учредителями;

· собственниками или акционерами;

· руководителями и иными должностными лицами проверяемого субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерс­кой отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

2)аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся:

· их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, стра­ховщиками;

· их дочерними предприятиями, филиалами и представительствами или имеющих в своем капитале долю аудиторской фирмы,

· а также аудиторскими фирмами, в отношении которых проверяе­мый субъект является:

· учредителем;

· собственником или акционером.

3) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данно­му экономическому субъекту услуги по ведению бухгалтерского учета или составлению финансовой отчетности.

Если перечисленные обстоятельства будут выяснены после заклю­чения договора на проверку или выдачи поручения, договор подле­жит расторжению, а поручение отзывается.

При умышленном сокрытии аудитором (ауд-кой фирмой) по­добных обстоятельств заказчику возмещаются понесенные им расхо­ды в связи с закл-ем договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована.

По итогам предварит-го планирования аудит-я орг-я должна решить, согласна ли она работать с данным клиентом. На принятие этого решения влияют несколько факторов. Во-первых, ауд-ая орг-ия должна убедиться в принципиальной воз­можности проведения аудита. Во-вторых, аудитор должен оценить субъект-е факторы, влияющие на его желания работать с клиен­том: репутация клиента, платежесп-ть и т.д. В-третьих, аудитор должен оценить наличие в своей орг-ии необходимых кадров.

Если по итогам предварит-го планиров-я аудит-ая орг-я и эконом-ий субъект пришли к соглаше-ю о возмож-и аудита и согласовали принцип-ные моменты его проведения, они должны перейти к док-му оформлению своих взаимо­отношений.