Обязанности налоговых агентов по ндфл

Тематика:

Организация, купившая у физического лица долю в уставном капитале другой компании, не обязана удерживать НДФЛ из доходов продавца.

 

Суть дела:

Организация приобрела у двух физических лиц принадлежавшие им доли в уставном капитале другого юридического лица. С сумм, выплаченных продавцам, она не удержала НДФЛ, так как была уверена, что в отношении этих физических лиц не являлась налоговым агентом. Но у налоговой инспекции оказалась иная точка зрения. Поэтому налоговики доначислили организации суммы НДФЛ, которые она не удержала при выплате доходов продавцам — физическим лицам.

Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 17.05.2011

По делу №А27-10300/2010

Однако арбитражный суд первой инстанции, а затем суды апелляционной и кассационной инстанций восстановили справедливость и признали решение налоговой инспекции недействительным. Ведь при получении физическим лицом доходов от продажи имущества, принадлежавшего ему на праве собственности, и имущественных прав это лицо должно самостоятельно исчислять НДФЛ и уплачивать налог в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Иными словами, организация, выплатившая физическому лицу соответствующий доход (в данном случае — стоимость доли в уставном капитале другого юридического лица), не является налоговым агентом в отношении данного лица. Она не обязана рассчитывать суммы НДФЛ с указанных доходов, удерживать эти суммы и перечислять их в бюджет (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

 

 

Средства обучения

Информационно-методические

№	Перечень основной и дополнительной литературы, методических разработок; с указанием наличия в библиотеке, на кафедре
	Нормативно-правовая литература   Конституция РФ от 12 декабря 1993 года (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993 - 25 декабря. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть первая N 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 7 июля, 23 декабря 2003 г., 29 июня 2004 г., 1 июля, 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля, 30 декабря 2006 г., 26 апреля, 17 мая 2007 г. 19, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября, 1, 4, 6 декабря 2007 г., 30 апреля, 26, 30 июня, 22, 23 июля, 30 декабря 2006 г., 26 апреля, 17 мая 2007 г., 26, 30 июня, 23 июля, 26 ноября 2008 г.) //Российская газета. - 1998. - 6 августа; 1999. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (с изм. от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3 ноября, 4, 5, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 16 мая 2007 г., 19 июля, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября,, 4, 6 декабря 2007 г., 30 апреля, 26, 30 июня, 22, 23 июля, 13 октября, 24, 26 ноября, 1, 4, 22, 25, 30 декабря 2008 г., 14 марта, 28 апреля 2009 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340 Федеральный закон РФ от 31.07.98 №155-ФЗ «О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ». //Российская газета. - 1998. - 6 августа; 1999. –14 июля. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах». //Российская газета. 2000. – 10 августа. Гражданский кодекс Российской (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля, 3 ноября, 4, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 26 января, 5 февраля, 20 апреля, 26 июня, 14, 22, 23 июля, 8 ноября, 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля, 9 апреля 2009 г.) //Собрание законодательства РФ № 32 1994. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 1 июля, 12 октября, 19, 22, 26, 27 декабря 2005 г., 3 января, 2 февраля, 16 октября, 3 ноября, 4, 19, 30 декабря 2006 г., 20, 26 апреля, 2, 8 ноября, 1, 6 декабря 2007 г., 14, 22, 24 июля, 24 ноября, 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля, 9 апреля 2009 г.) //Российская газета. - 1998. - 12 августа. Письмо МНС РФ от 12 апреля 2004 г. N САЭ-6-02/135@ "Об использовании в работе Методических рекомендаций по применению глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 26 мая 2004 г. N 20 Основная литература: Крохина, Юлия Александровна Налоговое право [Текст]: учеб. для бакалавров: учеб. для студентов вузов, обучающихся по напр. подготовки 521400 "Юриспруденция", по спец. 030501 "Юриспруденция", 030505 "Правоохр деятельность" / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 451 с. Крохина Ю.А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 463 с. Белоусов Д.С. Налоговое право. – М.: АйПиЭр Медиа, 2011. – 133 с. Фишина Ф.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. – ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011 Налоги: Учебник:.- ЮНИТИ-ДАНА, 2011. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2004. Белых В.С. Винницкий Д.В. Налоговое право России. – М.: НОРМА, 2004 Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. – М.: Индекс-Медиа, 2005. – 280 с. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ. – М.: Индекс-Медиа, 2005. – 128 с. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 25 «Налог на прибыль организаций. Расходы» Налогового кодекса РФ. – М.: Индекс-Медиа, 2006. – 472 с. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 25 «Налог на прибыль организаций. Доходы» Налогового кодекса РФ. – М.: Индекс-Медиа, 2006. – 328 с. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. – М.: Индекс-Медиа, 2007. – 456 с. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Издательство «Юридичесий центр Пресс», 2003 Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации. – М., 1998 Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник. – М.: Юристъ, 2005 Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. – 4-е изд., исп. и доп. – М.: ИД Юриспруденция, 2003. Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. – М.: РИОР, 2008. Демин А.В. Налоговое право. Учебное пособие. – М.: Риор, 2005. Единый сельскохозяйственный налог: просто о сложном/ В.В. Спирин. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 128 с. Комментарий изменений к Налоговому кодексу РФ. Части первой (постатейный). Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1999. Комментарий К Налоговому кодексу РФ части первой (постатейный): учебное пособие. Сост. Шаталов С.Д. – М., 2000 Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой / Под ред. Г.В.Петровой. – М., 1999 Комментарий (постатейный) к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» НК РФ. – М.: ООО «СТАТУС-КВО 97», 2009. – 480 с. Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоговое право: 100 экзаменационных ответов. Экспересс-справочник для студентов вузов /Под ред. Н.Г.Кузнецова – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2004. Крохина Ю.А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоги России. Учебно-справочное пособие. – М: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2004. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоговое право России: Учебное пособие / Под ред. проф.Кузцецова Н.Г. – М: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: теория и проблемы правоприменения. Монография. – М., 2004 Кустова М.В., Ногина О.А., Щевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник / Отв.ред. Н.А.Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М., 2001 Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфор», 2009 Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М., 2001 Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. – М.: ГроссМедиа, 2005. - 416 с. Лукаш Ю.А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 328с. Налоги и налоговое право. Учебно-методическое пособие. Под ред. Брызгалина А.В. М.: Аналитика-Пресс, 1997. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд, перераб. и доп. – М., 2000 Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. Ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2004. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв.ред. д.ю.н., проф. Ю.А.Крохина. – М.: Издательство НОРМА, 2005. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004 Налоговое право: практикум/ под ред. А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2009. – 240 с. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1, с официальными, судебными и библиографическими указателями (по состоянию на 1 января 2005 года) / Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005 Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). – М.: ООО «Статус-КВО 97», 2009. – 656 с. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законно от 19.07.2009 № 202-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ). – М.: ООО «СТАТУС-КВО 97», 2009. – 400с. Обзор антикризисных поправок в Налоговый кодекс // Российский налоговый курьер, 2009, № 1-2 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. Для вузов. – М., 2004 Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: Учебное пособие. / Вступит.статья канд.юрид.наук А.А.Тедеева. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус Кво 97», 2005 Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. – М.: Статут, 2005. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учеб. Пособие. – М., 2002 Петрова Г.В. Общая теория налогового права. – М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004 Пересечение финансовых махинаций и выявления фактов неперечисления банками платежей налогоплательщика в бюджет – важные направления работы ФНС //Российский налоговый курьер, 20009, № 7 Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004 Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. Тищенко С.В. Схемы налоговой оптимизации и необоснованная налоговая выгода. Взаимосвязь и подозрения в недобросовестности // Налоги, 2008, № 28 Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М., 2000 Финансовое право. Отв.ред. Н.И.Химичева. – М.: Норма, 2008 Шаталов С.Д. Других возможностей для снижения налоговой нагрузки сегодня нет // Российский налоговый курьер, 2009, № 11 Щур Д.Л., Шаповалова И.С. Налоговое право: Пособие по изучению (в схемах). – М.: Издательство «Дело и сервис», 2002.
	Дополнительная литература:
	Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры. 2006. №3 Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2005. №6 Адамов Н.А. Дорофеева Н.А. Способы обеспечения выполнения налоговых обязательств // Все о налогах. 2009.№2. С.9 Адамов Н.А., Дорофеева Н.А. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов //Налоговое планирование. 2009. №1.С.11. Азарян Р.Г. Ерицян А.В. Зачет сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов. // Право и экономика. 2001.№10 Азарян Р.Г., Ерицян А.В. Зачет – способ прекращения налоговых обязанностей. // Право и экономика. 2001. №11. Акаева В.Б. Об организации налогового контроля // Налоговый вестник. 2005. №2 Аксенова И.О. Полномочия Правительства РФ в сфере налогообложения //Законодательство. 1998, N 11 Акулинин Д., Сурметов Д. Постановка на учет в налоговых органах – проблемы и противоречия // Право и экономика. 2002. №1. Александров Д.О. О соответствии законодательству РФ нормативно-правовых актов субъектов РФ. // Налоговый вестник. 2001. № 11,12 Алтухова Е.В. Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения // "Право и экономика", N 10, октябрь 2004 г. Алтухова Е.В. О практике применения статьи 40 НК РФ // Налоговый вестник. 2005. №4 Андреева М.В. Действие налогового законодательства во времени. – М., 2006 Анишин А.Ю. История развития науки финансового права //Финансовое право. 2004. №2 Антология экономической классики: В.Петти, А.Смит, Д.Рикардо. Предисловие И.А. Столярова. – М.: МП «ЭКОНОВ», 1993 Арефьева Е.Е. Зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов // Налоговые споры. 2006. №2 Ахполов А.А. Сущность правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2005. №1 Ашмарин Е.М. Налоговое право как инструмент системного регулирования экономических процессов // Финансовое право.2003. №2 Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами СНГ. – М.: Волтерс Клувер, 2007 Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование: Монография / Под ред. Н.И. Химичевой. – М.: Статут, 2005. Балабин В.И. Представительство в налоговых правоотношениях // Хозяйство и право. 1999. №2. Балакина А.П. Признаки налога: их содержание и особенности регулирования //, "Законодательство", N 2, февраль 2005 г. Балакина А.П. Частные и публичные субъекты в налоговом праве: вопросы взаимодействия //Проблемы финансового права в условиях рынка в ХХI веке: сб.материалов международной научно-практической конференции/ отв. ред. О.Н.Горбунова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 Балакирева М.И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах // Налоговый вестник. 2000. №2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. // Налоговый вестник. 2001. №2. Бартукаева Н.А. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности. – М.: Волтерс Клувер, 2007 Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы. //Финансы. 2003. №10 Батанов Е.Г., Кадиков А.Р., Картошкина Е.А., Шаманова Е.А., Ялбулганов А.А. Специальные налоговые режимы. Под редакцией профессора А.А. Ялбулганова. - Система ГАРАНТ, 2006 г. Баулина Е.С. Приостановление операций по банковскому счету // Российский налоговый курьер. 2005. № 18 Белинский Д.А. Согласование систем налогового права и налогового законодательства // Финансовое право. 2006. №11 Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: крит. анализ правоприм.практики. – М.: Волтерс Клувер, 2006 Белова И.И. Проведение выездных налоговых проверок с участием органов внутренних дел // Налоговый вестник. 2005. № 11 Бельский К.С. Принципы налогообложения // "Гражданин и право", N 12, декабрь 2006 г. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) // "Гражданин и право", N 1 январь, N 4 апрель, N 6 июнь, N 8 август, N 10 октябрь, 2006 г. Березин М.Ю. Виды актов законодательства о налогах и порядок их вступления в силу // Законодательство и экономика. 2006. №2. Березин М.Ю. Особенности межбюджетного распределения доходов от региональных и местных налогов // Законодательство и экономика. 2005. №12 Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - "Волтерс Клувер", 2006 г. Береснева Н.В. Уплата процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2003. №5 Берсенева О.П., Казакова А.В. Обзор судебной практики "Применение судами положений о зачете и возврате налоговых и иных платежей" // "Арбитражное правосудие в России", N 4, апрель 2008 г. Боброва А.В. Классификация видов налоговой ответственности и их взаимодействие // Право и экономика. 2006. № 2 Боброва А.В. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран // "Законодательство и экономика", N 7, июль 2004 г. Богушевич А.В. Решения Конституционного Суда РФ и их влияние на ход налоговой реформы // Налоговые споры: теория и практика. 2005. № 11. Бойков О.В. Арбитражный суд и налоговые споры. // Право. 1998. №1. Бондаренко Т.А. Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах в РФ // Финансовое право. 2006. №10 Бондаренко Т.А. Порядок введения в действие актов законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2007. №1 Бондаренко Т.А. Порядок прекращения действия актов законодательства о налогах и сборах. Признание актов налогового законодательства не соответствующими НК РФ // Финансовое право. 2007. №3 Борисов А.В. Специальные налоговые режимы: управление системой налогов // Финансы. 2003.№5 Борисов А.В. Специальный режим налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2003. №11-12 Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций. - "Юстицинформ", 2007 г. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практ. рекомендации. - "Юстицинформ", 2008 г. Борисов О. Правомерность применения норм ст. 40 НК РФ в отношении кредитных операций банков // "Право и экономика", N 11, ноябрь 2004 г. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. Выигрываем налоговые споры. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006 Бочкарева В. Действие актов законодательства о налогах и сборах, ухудшающих или улучшающих положение налогоплательщика, во времени // Законодательство и экономика. 2003. №1. Братчикова Н.В. Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика // Право и экономика. 2002 №8. Бриксов В. Возмещение вреда в порядке ст.79 НК РФ: конституционно-правовой аспект // Хозяйство и право. 2003. №11 Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении – «быть или не быть» (или рассуждение о современной налоговой политике) // Налоги и финансовое право.2009. №6. Раздел 2 «Философия налогов». С.17. Брызгалин А.В. Налоговое и гражданское право: есть ли конфликт, и что делать? // Налоги и финансовое право.2009. №2,3.. Раздел 2 «Философия налогов». С.17. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. 2001. №3 Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. №10. Брызгалин А.В. Структура (элементы налога): новое содержание в условиях Налогового кодекса. //Налоговый вестник. 2000. №4 Брызгалин А.В. Четыре принципа налоговой политики в период кризиса //Налоги и финансовое право. 2009. №5. Раздел 2. «Философия налогов».С.16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения. / Под ред. К.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2004 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая ответственность. Применение гл.16 Налогового кодекса РФ «Виды налоговых правонарушений». Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) / Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по налоговым спорам: основные прецеденты современного российского налогового права. / Под ред. к.ю.н.Брызгалина А.В. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002 Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоговая ответственность: общие условия - "Налоги и финансовое право", 2008 г. Брызгалин А.В., Губанова Л.Р. Пени для банков: мера ответственности или компенсация бюджету? //Налоги и финансовое право. 2002 г Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как отрасли права. // Государство и право. 2000. №6 Брызгалин В. Общая характеристики и основные признаки объекта налога // Хозяйство и право. 2003 Бурман Е.В. Об обеспечении налогоплательщиками исполнения обязательств по уплате налогов и сборов. //Налоговый вестник. 1999. №10. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М., 2000 Бурцев Д.Г. Правовые основы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник. 2004. № 7 Варийчук Е.К. Место запретов в налогово-правовом регулировании //Финансовое право. 2008.№12 Васецкий Н.А. Ю.К.Краснов. Российское законодательство на современном этапе. Государственная Дума в формировании правового пространства России (1994-2003) - Издание Государственной Думы РФ, М., 2003 Васильев С.В. Специальный налоговый режим как инструмент стимулирования инновационной деятельности //Финансовое право.2008. №9 Васильева Ю.В.Правовые основы проведения налоговых проверок // Налоги. 2007. №2 Вахитов Р.Р. Европейский суд по правам человека: обзор судебной практики по вопросам налогообложения // Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ в 2004 г: по материалам 2-й Международной науч.-практ. конф.15-16 апр.2005 г., Москва; под ред.С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. Верстова М.Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей //Финансовое право. 2008.№5 Верстова М.Е. Приостановление операций по счетам в банке: новое в законодательстве о налогах и сборах // Налоги. 2007. №2 Вершило Т.А., Шарандина Н.Л. К вопросу о признании недоимки безнадежной к взысканию и ее списания //Финансовое право.2008.№11. Вилесова О.П. Казакова А.В. Должностное лицо организации как субъект административного правонарушения в области налогов и сборов. // Ваш налоговый адвокат. 2002. №3. Вилесова О.П., А.В.Казакова Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике // Законодательство 2001.N 11 Вилесова О.П., Казакова А.В. Когда налоговый агент не виноват //Финансовые и бухгалтерские консультации. 2002 №11 Винницкий Д.В. Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику // Законодательство. 2003. N 5 Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. – М., 2002. Винницкий Д.В. Налоговая правосубъектность организаций. // Журнал российского права. 2001. №10 Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права // Законодательство. 2003. N 7 Винницкий Д.В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления // Законодательство. 2003. N 2 Винницкий Д.В. Принцип равенства и всеобщности налогообложения: проблемы реализации // Законодательство и экономии. 2003. №4. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Издательство «Юридичесий центр Пресс», 2003. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. Монография. М., 2000. Винницкий Д.В. Юридические конструкции элементов налогообложения в российском налоговом праве. // Государство и право. 2004. №9 Витрянский В.В, Герасименко С.А, Налоговые органы, налогоплательщик и ГК. Арбитражно-судебная практика. – М., 1995. Волков В.Г. К вопросу о реформировании налоговых органов //Финансовое право. 2005. №5 Волкова Н.Н. Рецепция гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве //Финансовое право.2008.№10 Воробьева В.Н. В каком порядке применяются вступившие в законную силу решения арбитражных судов о признании недействительными нормативных актов налоговых органов //Налоговый вестник. 2003. №2. Воробьева В.Н. Порядок рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами. // Налоговый вестник. 2001. №5 Воробьева В.Н., Белова И.И. Об обязанностях и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов // Налоговый вестник. 2005. №6. Воронков В.А. О налоговом учете иностранных юридических лиц // Иностранный капитал в России. Налоги, учет, валютное и таможенное регулирование. 1997. №5. Воропаев А.А. Налоговая проверка и проверка налогоплательщика: принципиальные отличия и правовые последствия // Право и экономика. 2002. №11 Все начиналось с десятины: Пер. с нем./ Общ. Ред. и вступ. Статья Б.Е. Ланина. – М., 1992 Гаврилов Д.В., Гаврилова С.Н, Тютюрюков Н.Н. Налоговый статус и налогообложение иностранных физических лиц // Налоговый вестник. 2003. №1. Гаврилюк Р.А. Диалектика содержания и формы налогового права как отражение его системной сущности // Финансовое право. 2006. №12 Гаджиев Г. От правоприменения до злоупотребления //"эж-ЮРИСТ", N 42, октябрь 2004 г Гаджиев Г.А. Конституционные принципы добросовестности и недопустимости злоупотребления субъективными правами // Государство и право. 2002. №7. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации. – М., 1998 Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения. //Финансы. 2000. №3. Гаджиев Р.М. Проблемы развития финансово-правовой мысли России 17-18 вв. // Финансовое право. 2007. №3 Галкин А.В. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности// Финансовое право.2009.№3.С.8 Гензель П.П. Местные налоги. Теория местного налогообложения. М., 1927. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов (на примере единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) // Законодательство и экономика. 2003. N 1 Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы // Законодательство и экономика 2003. N 8 Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения // Журнал российского права. 2000. №5/6. Герасименко Н.В., Зрилова Е.С. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов // Законодательство и экономика. 2005. № 7 Глазунова И.В. О понятии налогового процесса // Финансовое право. 2005. №7. Глушко Д.Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты // Налоги. 2007. №2 Гогин А.А. Характеристика санкций по налоговому законодательству РФ // Финансовое право. 2003. №1 Голованев М.А. Способы защиты от изысканных претензий //Налоговые споры. 2009. №6 С.66 Голомазова Л.А. Налоговая ответственность. //Бухгалтерский учет. 1999. №3. Голубков Д.Ю. Практика ухода от налогов и вывоз капитала. Методы контроля и противодействия. – М.: Издательство «Ось-89», 2004 Гонзус И. Соотношение частных и публичных интересов //"эж-ЮРИСТ" 2004. N 6 Горлов В.В. Проблемы организации работы с крупнейшими налогоплательщиками //Все о налогах. 2009. №2, с.31 Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. №3. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987. Горюнов В.А. Правовые аспекты взимания процентов за несвоевременное возмещение НДС по экспортных операциям на основании ст.176 НК РФ // Налоговый вестник. 2002. №6. Грачева Е.Ю Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. – М., 2000 Грачева Е.Ю. Правовые формы налогового контроля. //Финансовое право. 2003.№3 Гриценко В.В. Актуальные проблемы налоговой реформы в РФ // Финансовое право. 2005. №6. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. – Воронеж, 1997 Гриценко В.В. Налоговая льгота как инструмент налогового права РФ. //Финансовое право. 2003. №3 Гриценко В.В. Принципы налогового права и их развитие на современном этапе // Ежегодник МАФП. 2005 год. Сб.науч.работ / Под общей редакцией д-ра ю.н., проф.Запольского С.В. – М., 2006. Гришин Д.Е. Камеральные проверки глазами налоговых органов //Налоговые споры. 2009. №4. С.70 Грось А.В. Ответственность банков за нарушения порядка перечисления налогов в бюджетную систему РФ // Налоги и финансовое право. 2009. №4. С.310 Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования. //Налоговый вестник. 1999. №9. Гудимов В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе // Финансовое право. 2006. №9 Гуменчук В.И. Срок давности при привлечении к налоговой ответственности // Финансовое право. 2005. №8. Гуреев В. Теория определения эффективности правового регулирования налоговой системы РФ.// Законодательство и экономика. 1999. №8. Гуров М.В. Конституция РФ и решения КС РФ – основа совершенствования нормаивного регулирования отношений в сфере налогового контроля // Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ в 2004 г: по материалам 2-й Международной науч.-практ. конф.15-16 апр.2005 г., Москва; под ред.С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. Гуров М.В. Обязанности налогового агента. // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: Новое в налоговом регулировании /Под ред. С.Г.Пепеляева. – Вып. 1(15) – М., 2001 Гусева Г.А. Взыскание недоимки по налогам с граждан на основании судебного приказа //Консультант. 2000. №15. Гусева И.П. К вопросу о понятии и сущности косвенных налогов // Законодательство и экономика. 2003. N 6. Гусева Т. Недействительность сделки налогоплательщика как способ уклонения от налогообложения. //Хозяйство и право. 2007,№3.С.102-114. Гусева Т.А. Взаимосвязь гражданского и налогового права при толковании договора // Законодательство и экономика. 2005. № 7 Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование. Монография – М.: Волтерс Клувер, 2006 Гусева Т.А. Прокурорский надзор за соблюдением налогового законодательства // «Законодательство», N 7 Гюнтер Карл Контроль за решениями, принимаемыми в рамках административного усмотрения: германский опыт // Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ в 2004 г: по материалам 2-й Международной науч.-практ. конф.15-16 апр.2005 г., Москва; под ред.С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. Давыдова М.В., Пантелеева А.И. Понятие и предмет налогового процессуального права // Финансовое право. 2006. №3 Дармаева В.Д., Золотухина Л.В., Кузянова Е.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления // "Право и экономика", N 2, февраль 2007 г. Девкин В.А. Институт ответственности за налоговые правонарушения // "Правосудие в Поволжье", N 1, январь-февраль 2007 г. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики //Финансовое право.2008.№5 Деготь Б.Е. Налоговое контрольное производство // Финансовое право. 2003. №5 Дегтярева Т. Обязанность доказывания в налоговых спорах. // Российская юстиция. 2001. №2. Дементьев И.В. О понятии индивидуального налогово-правового акта // Финансовое право. 2006. №9 Дементьева И.В. Отграничение индивидуальных налогово-правовых актов от иных юридических документов в сфере налогообложения // Финансовое право. 2005. №12 Демин А. В. Принцип всеобщности и равенства налогообложения: теория и практика. // Право и экономика. 2001. №11 Демин А. Сбор как разновидность налоговых доходов (проблемы правовой идентификации) //Финансовое право.2003. №1 Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. N 4 Демин А.В. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени // Налоговый вестник. 2004. №1 Демин А.В. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, проблемы // Финансовое право. 2007. №7 Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые особенности //Финансовое право.2009. №3.С.11 Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность. // Налоговый вестник. 2002. №3. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. Джобс Т. Конституционные принципы законности и определенности правовых норм налогового и уголовного права // Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ в 2004 г: по материалам 2-й Международной науч.-практ. конф.15-16 апр.2005 г., Москва; под ред.С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2006. Дмитриев В.Н. Принципы налогообложения иностранных юридических лиц // Финансовая газета. 1996. №15. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.: МЦФЭР, 2004 Дорогина Т.Н. Теория и практика внесения исправлений в налоговую декларацию // Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. 2005. № 5 Драбо Т.Н. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Вестник ФАС Северо-Кавказского округа. 2006. №1. Древаль Л.Н. Органы внутренних дел как участники налогового процесса //Проблемы финансового права в условиях рынка в ХХI веке: сб.материалов международной научно-практической конференции/ отв. ред. О.Н.Горбунова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 Дунаев П. "Добрая совесть" в налоговом праве // "эж-ЮРИСТ", N 8, февраль 2005 г. Евсеев А.А. Налоговые правонарушения с формальным составом: исчисление сроков давности взыскания санкций // Налоговые споры. 2006. №3 Евтеева М.Ю. Обобщение практики применения части первой Налогового кодекса РФ. // Налоговый вестник. 2000. №3 Евтушенко В.Ф. К вопросу о соотношении категорий субъект налогового права и субъект налогового правоотношения // Финансовое право. 2005. №4. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых отношений. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006 Евтушенко В.Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права // Финансовое право. 2005. №9. Евтушенко В.Ф. Участие налоговых агентов в уплате НДС // Финансовое право. 2006. №1 Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России.: Препринт. – М., ЦЭМИ РАН, 1995 Елинский А.В. Из истории налогообложения зарубежных стран: от древних времен до 18 века // Финансовое право. 2006. №5. Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства об административных правонарушениях // Налоговый вестник. 2002. №11 Емельянов А.С., Черногор Н.Н. Финансово-правовая ответственность, - М.: Финансы и статистика, 2004. Емельянов В.И. Разумность, добросовестность, незлоупотребление гражданскими правами. - "Система ГАРАНТ", 2009 г. Еремин О.В. Понятие производства по материалам о нарушениях законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2005. №4. Жданов Д.В. Правопреемство в отношении налогов при реорганизации акционерных обществ. // Законодательство. 1998 Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. 2005. №2 Жернаков М.В. Налоговая обязанность и реализация ее через институт представительства налогоплательщиков // Ежегодник МАФП. 2005 год. Сб.науч.работ / Под общей редакцией д-ра ю.н., проф.Запольского С.В. – М., 2006. Жернаков М.В. Представительство в налоговом праве: понятие и классификация // Финансовое право. 2007. №1 Жестков С.В. Санкции за налоговые правонарушения за рубежом // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. – М., 1997 Вып.№1. Жильцов А.С. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров // Финансовое право. 2005. №9 Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» //Журнал российского права. 2009. №7. С.23 Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Налоговое администрирование – элемент современной налоговой политики //Финансовое право.2008.№4 Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.: Издательство А.С.К., 2003 Завидов Б. Вина и ее доказывание в налоговых, гражданских и уголовных правонарушениях. //Право и экономика. 1999. №7. Завязочникова М.В. Если счет заблокирован без достаточных оснований //Налоговые споры. 2009. №5. С.64 Зарипов В. Особенности введения в действие части второй НК РФ. // Закон. 2001. №1 Зарипов В.М. Актуальные вопросы взыскания пеней за нарушение срока уплаты налогов // Налоговед.2004 №9 Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС. - 2003 Зарипов В.М. Зарипов В.М. О соотношении экономики и права в налогах // Налоговый вестник. 2005. №2.