Значение и информационное обеспечение оценки финансового состояния

Финансовое состояние предприятия отражает способность организации к расширенному воспроизводству в определенный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется состоянием капитала в процессе кругооборота в результате производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности. Внешним отражением финансового состояния организации является платежеспособность, которая находится в динамичном состоянии в результате изменения структуры средств и источников их образования, наличия и потребности в финансовых ресурсах.

Основная цели деятельности любой коммерческой организации – получение прибыли. В финансовой сфере деятельности она сводится к увеличению активов предприятия. Поэтому постоянно необходимо следить за уровнем платежеспособности и рентабельности и поддерживать оптимальную структуру активов и пассивов баланса.

Различают устойчивое, предкризисное (неустойчивое) и кризисное финансовое состояние предприятия. Для того, чтобы вовремя выявить ухудшения финансового состояния предприятия и не допустить их развития необходимо своевременно, оперативно оценивать финансовое состояние, наблюдая за происходящими процессами.

Если при неблагоприятной рыночной конъюнктуре предприятие своевременно оплачивает свою задолженность, направляет средства на расширение и развитие своей деятельности, благополучно переносит различные непланируемые потрясения – это говорит о его устойчивом финансовом положении, и наоборот.

Для создания и поддержания финансовой устойчивости предприятия необходимо сформировать гибкую структуру капитала, уметь управлять его движением в направлении повышения доходов над расходами.

На состояние, устойчивость и стабильность финансового положения организации оказывают влияние результаты производственной, коммерческой, финансовой деятельности. При успешной реализации производственного и финансового плана финансовое состояние предприятия улучшается. А в случае невыполнения плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) происходит завышение себестоимости и снижение показателей прибыльности, и как следствие этого ухудшение платежеспособности.

Таким образом, устойчивое финансовое состояние целиком зависит от профессионализма аппарата управления полным комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Стабильное финансовое состояние предприятия также положительно отражается на выполнении производственных планов и обеспечении производства необходимыми ресурсами. Вследствие этого финансовая деятельность должна обеспечивать равномерное поступление и расходование денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижения эффективных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование (35; 411).

Для повышения эффективности деятельности организации необходимо своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, искать резервы повышения устойчивости финансового состояния. Необходимо разрабатывать прогнозные модели возможных вариантов состояния финансовых результатов, рентабельности при различных способах использования ресурсов исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия как собственных, так и заемных ресурсов. Следующей задачей является разработка конкретных мероприятий по более эффективному использованию финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Оценка финансового состояния основывается главным образом на относительных показателях ввиду того, что абсолютные показатели в условиях инфляции довольно трудно привести в сопоставимый вид.

Обычно относительные показатели сравнивают с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными показателями других предприятий; с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ослабления финансового состояния предприятия.

Оценкой и анализом финансового состояния предприятия могут заниматься как руководители и соответствующие службы – внутренние пользователи, так и учредители, инвесторы, поставщики, налоговые органы, являющиеся внешними пользователями. Цели анализа этих двух групп заметно отличаются. Внутренний анализ необходим для планирования, контроля, выявления резервов улучшения финансового состояния предприятия. Целью анализа выступает установление возможности выгодного вложения средств в данное предприятие.

Основными источниками данных для оценки финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Состав, сроки предоставления и требования к отчетности организаций определены Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации, утвержденным 29 июля 1998 г. №34н, Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99, приказом Минфина Российской Федерации о составе годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Годовая финансовая отчетность является открытой к публикации. Совместные предприятия, биржи, инвестиционные фонды, страховые компании и акционерные общества открытого типа публикуют финансовые отчеты в обязательном порядке по форме, обеспечивающей возможность однозначного их понимания и пользования всеми пользователями.

Баланс предприятия отражает наличие средств предприятия и их источников на начало и конец отчетного периода.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров, услуг с суммой всех расходов, понесенных предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убыток за период (8; 10).

Для инвесторов и управленцев отчет о прибылях и убытках во многом представляет большую ценность, чем баланс, так как содержит динамическую информацию о том, каких успехов достигло предприятие в течении года и за счет каких укрупненных показателей, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем (13; 110).

В отчете о движении капитала представлена информация о наличии и движении составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, средств целевого финансирования и нераспределенной прибыли прошлых лет).

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия в отчете о движении денежных средств.

От достоверности анализируемой информации зависит качество принимаемых на ее основе управленческих решений. За достоверность бухгалтерской отчетности ответственность несут лица, ее подписавшие: главный бухгалтер и руководитель (8; 20).

Для выработки оптимальных управленческих решений необходимо изучить все внутренние и внешние факторы, влияющие на деятельность предприятия. Одним из таких факторов является организационно-правовая форма организации и форма собственности ее имущества. В данной работе рассматриваются государственные унитарные предприятия и влияние на их деятельность особенностей государственной собственности.