ТОП 10:

Структура активного и пассивного счетов.



Для наглядного отображения изменений (увеличения или уменьшения) в средствах или их источниках счет представляется в виде таблицы, состоящей из двух частей – «Дебет» и «Кредит». Счета связаны с балансом: они открываются на основании статей баланса и соответственно подразделяются на активные и пассивные (рисунок 1).

 

Дебет Активный счет Кредит   Дебет Пассивный счет Кредит
Сальдо начальное       Сальдо начальное
+ -   - +
Оборот по Дебету Оборот по Кредиту   Оборот по Дебету Оборот по Кредиту
С-до кон. = С-до нач. + Об. по Д – Об. по К       С-до кон. = С-до нач. + Об. по К – Об по Д

 

Рис.1 - Схема формирования счетов

 

Запись на счетах начинается с указания начального остатка, или начального сальдо, хозяйственных средств или источников их образования. При этом в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет, а в пассивных – в кредит.

На рисунке 1 знаками «+» и «-» обозначены поля счета, где отражаются суммы по хозяйственным операциям: со знаком «+» - операции, которые увеличивают счет (статью баланса, хозяйственное средство, источник), а со знаком «-» - операции, которые соответственно уменьшают счет (статью баланса, хозяйственное средство или источник).

В конце месяца все изменения подсчитываются и заносятся в строку «оборот» по дебету и кредиту соответственно. Сальдо конечное рассчитывается по формулам, указанным на рисунке 1.

4.3. Двойная запись.Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учета – двойная запись. Назначение двойной записи – отразить на счетах взаимосвязанные изменения, происходящие с объектами бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций. При этом сумму изменения объектов бухгалтерского учета отражают одновременно по Дебету одного счета и Кредиту другого.

Взаимосвязь двух счетов называется корреспонденцией, которая может быть отображена в виде бухгалтерской записи или проводки (формулой) или графически на полях (Дебет и Кредит) соответствующих счетов.

Для составления бухгалтерской записи следует выполнить следующий алгоритм:

1. Необходимо из содержания хозяйственной операции выделить два объекта, которые она затрагивает.

5. Определить, какие статьи баланса при этом будут задействованы.

6. Оценить их местоположение (в Активе и/или в Пассиве).

7. Проанализировать характер из изменения (увеличение и/или уменьшение).

8. Идентифицировать статью баланса с соответствующим счетом.

9. Дать характеристику счетов с точки зрения отношения к балансу (активный или пассивный).

10. Проанализировать, где в счете (по Дебету или по Кредиту) будет отображаться изменение.

11. Составить бухгалтерскую запись.

Рассмотрим данный алгоритм на следующей хозяйственной операции: «На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка».

1. Данная хозяйственная операция затрагивает два объекта – расчетный счет и задолженность по расчетам с банком по краткосрочным кредитам:

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка

2. В бухгалтерском балансе эти объекты отражаются по статье «Денежные средства» (2-й раздел Актива баланса) и «Кредиты и займы» (5-й раздел Пассива баланса).

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы

3. Статья «Денежные средства» находится в 2-м разделе Актива баланса «Оборотные активы», а «Кредиты и займы» в 5-м разделе Пассива «Краткосрочные обязательства».

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы
Баланс 2 раздел Актива 5 раздел Пассива

4. В результате хозяйственной операции сумма денежных средств на расчетном счете увеличится и одновременно увеличится задолженность перед банком по краткосрочному кредиту.

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы
Баланс 2 раздел Актива 5 раздел Пассива
Характер изменения Увеличение Увеличение

5. Информация по движению денежных средств отражается на счете 51 «Расчетный счет», а по расчетам по краткосрочным кредитам на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы
Баланс 2 раздел Актива 5 раздел Пассива
Характер изменения Увеличение Увеличение
Счет

6. Счет 51 находится в активе баланса, следовательно, является активным, счет 66 соответственно - пассивным

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы
Баланс 2 раздел Актива 5 раздел Пассива
Характер изменения Увеличение Увеличение
Счет
Характер счета активный пассивный

7. Увеличение активного счета отражается по Дебету, а пассивного – по Кредиту.

Объекты Расчетный счет Расчеты по краткосрочным кредитам банка
Статьи Денежные средства Кредиты и займы
Баланс 2 раздел Актива 5 раздел Пассива
Характер изменения Увеличение Увеличение
Счет
Характер счета активный пассивный
Дебет, Кредит Дебет Кредит

8. Таким образом, бухгалтерская запись по анализируемой хозяйственной операции: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Что означает – сумма хозяйственной операции будет отражена дважды по дебету счета 51 и одновременно по кредиту счета 66.

4.4. Синтетический и аналитический учет.Информация о состоянии и движении хозяйственных средств, которую получают из счетов открываемых на основании статей баланса, носит обобщенный характер. Для управления хозяйственной деятельностью предприятия такой информации недостаточно. Нужна более подробная и конкретная информация. Например, счет «Товары» показывает наличие и движение товаров на предприятии, но каких товаров, по каким материально-ответственным лицам – не видно. Поэтому все счета по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета синтетические и аналитические.

Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим, он ведется только в денежном измерении.

Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используют и натуральные (м, шт., кг), и трудовые (чел., час.), и денежные измерители, так как из данных этого учета получают сведения о конкретных видах основных средств (зданий, оборудования, инвентаря, материалов), о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т.д.) и т.п.

Классификация счетов.

Существует несколько подходов к классификации синтетических счетов. В таблице 7 представлена классификация бухгалтерских счетов по их структуре.

Таблица 7







Последнее изменение этой страницы: 2017-02-08; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.226.209.201 (0.007 с.)