ТОП 10:

Классификация имущества предприятия



Признак классификации, раздел Виды
По составу и размещению (по экономическому содержанию) Внеоборотные активы Основные средства Земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие основные средства
Нематериальные активы Права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания и иные аналогичные права; организационные расходы; деловая репутация организации
Вложения во внеоборотные активы Затраты на создание основных средств и нематериальных активов; незавершенное строительство
Оборудование к установке Оборудование, требующее монтажа
Долгосрочные финансовые вложения Инвестиции в дочерние общества; инвестиции в зависимые общества; инвестиции в другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения
Отложенные налоговые активы Оплаченный «вперед» налог на прибыль по причине того, что прибыль в формате налогового учета уже определена, а в бухгалтерском финансовом учете еще нет
Оборотные активы Запасы Сырье и материалы; животные на выращивании и откорме; незавершенное производство; полуфабрикаты; готовая продукция и товары; расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый покупателем при приобретении товарно-материальных ценностей или услуг у поставщика.
Отгруженная продукция Отгруженная покупателю продукция, на которую не перешло право собственности
Дебиторская задолженность Задолженность покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал; авансы выданные; задолженность подотчетных лиц; прочие дебиторы
Денежные средства Денежные средства на расчетном, валютном и специальном счетах в банке; наличные денежные средства в кассе; переводы в пути
Кр/ср. фин. вложения Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев; векселя, облигации
Прочие активы Собственные акции, выкупленные у акционеров
По источникам образования Капитал и резервы Уставный капитал Первоначально инвестированная в деятельность организации собственниками сумма средств
Добавочный капитал Прирост стоимости основных средств в результате переоценки; эмиссионный доход в связи с разницей между номинальной и реальной стоимостью размещенных акций; эмиссионный доход в связи с разницей курса валюты на день выпуска акций и оплаты
Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (убыток) Превышение доходов над расходами (или, наоборот, расходов - над доходами) за все периоды деятельности организации
Амортизация Амортизация основных средств и нематериальных активов
Д/ср. обяз. Долгосрочные обязательства Кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; отложенные налоговые обязательства (не уплаченный в бюджет налог на прибыль, по причине того, что в формате финансового учета прибыль уже определена, а в налоговом – еще нет)
Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы Кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность Задолженность перед поставщиками; векселя выданные, авансы полученные; задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; задолженность с персоналом по оплате труда; задолженность с органами социального страхования; задолженность перед прочими кредиторами
Резервы предстоящих расходов Равномерно отнесенные на затраты организации платежи, которые реально возникнут в будущих периодах (расходы на освоение производства)
Доходы будущих периодов Полученные «вперед» доходы, относящиеся к будущим периодам (полученная арендная плата за ряд месяцев вперед)
Целевое финансирование Полученное финансирование от вышестоящей организации или государства на определенные цели

 


Документирование – процесс документального подтверждения каждой хозяйственной операции (фактов хозяйственной деятельности) правильно оформленным первичным документом.

Инвентаризация – способ проверки данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей по местам их хранения, а также проверка состояния расчетов.

Инвентаризация необходима, чтобы вовремя выявить ошибки в учете, проверить сохранность материальных ценностей у материально ответственных лиц, не пропустить сроки расчетов.

Счета и двойная запись необходимы для повседневного (текущего) учета средств организации и контроля за их движением.

Составление баланса и других форм отчетности является завершающим этапом всего учетного процесса. В них отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за соответствующий отчетный период (месяц, квартал, год).

Оценка. Все хозяйственные средства должны быть выражены в едином измерителе, которым является денежный измеритель.

Калькулирование – способ определения себестоимости продукции (работ, услуг) на основе учетных данных о затратах на производство. Калькулирование себестоимости позволяет анализировать затраты на производство и реализацию продукции, выполнение работ и услуг, обоснованно устанавливать цены.


Бухгалтерский баланс

 

3.1. Баланс организации: понятие, структура, назначение, содержание. Основное уравнение бухгалтерского баланса.

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) – актив, а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) – пассив баланса (таблица 4).

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественно-финансовый потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе.

Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников формирования и называется статьей баланса.

Структурно бухгалтерский баланс состоит из 5-ти разделов: 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве (таблица 4).

В разделах представлены группы статей, например, группа «Запасы» из 2-го раздела актива баланса или группа «Кредиторская задолженность» из 5-го раздела пассива баланса. Группы состоят из статей баланса. Статья – это самая мелкая неделимая часть баланса.

Итоговая статья баланса (Итого актив и Итого пассив) называются «Валюта баланса».

Таблица 4

Бухгалтерский баланс

Показатели На 01.01. (руб.) На 01.ХХ (руб.)
АКТИВ    
I. Внеоборотные активы    
Нематериальные активы    
Основные средства    
Незавершенное строительство    
Доходные вложения в материальные ценности    
Долгосрочные финансовые вложения    
Отложенные налоговые активы    
Прочие внеоборотные активы    
ИТОГО по разделу I.    
II. Оборотные активы    
Запасы, в том числе:    
сырье, материалы    
животные на выращивании и откорме    
затраты в незавершенном производстве    
готовая продукция и товары для перепродажи    
товары отгруженные    
расходы будущих периодов    
прочие запасы и затраты    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    
в том числе покупатели и заказчики    
Краткосрочные финансовые вложения    
Денежные средства    
Прочие оборотные активы    
ИТОГО по разделу II    
Итого баланс    
ПАССИВ На 01.01 (руб.) На 01.ХХ (руб.)
III. Капитал и резервы    
Уставный капитал    
Собственные акции, выкупленные у акционеров    
Добавочный капитал    
Резервный капитал    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
ИТОГО по разделу III    
IY. Долгосрочные обязательства    
Займы и кредиты    
Отложенные налоговые обязательства    
Прочие долгосрочные обязательства    
ИТОГО по разделу IY.    
Y. Краткосрочные обязательства    
Займы и кредиты    
Кредиторская задолженность, в том числе    
поставщики и подрядчики    
задолженность перед персоналом организации    
задолженность перед государственными внебюджетными фондами    
задолженность по налогам и сборам    
прочие кредиторы    
Задолженность перед участниками по выплате доходов    
Доходы будущих периодов    
Резервы предстоящих расходов    
Прочие краткосрочные обязательства    
ИТОГО по разделу Y    
Итого баланс    

 

Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство общего итога актива и пассива баланса. Это равенство объясняется тем, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по различным классификационным группам – составу и источникам образования.

Таким образом, основное уравнение баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВ

В современных переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учету уравнение двойственности представляется в следующем виде:

Актив = КАПИТАЛ +ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Под капиталом понимается та часть источников, которая принадлежит владельцу. Под обязательствами понимаются заемные (полученные на условиях кредитования или заимствования) и привлеченные средства (привлеченные нормами делового оборота).

В балансе применяется принцип срочности или ликвидности, и соответственно все активы делятся на внеоборотные, то есть находящиеся в организации более одного года и оборотные, которые не привязаны к годовому циклу, а привязаны к кругообороту оборотного капитала. Так же и с обязательствами – в 4-м разделе отражены долгосрочные обязательства, срок погашения которых наступит более чем через 12 месяцев с даты составления отчетности, а в 5-м разделе – краткосрочные, срок погашения которых наступит в течение 12-ти месяцев с даты составления баланса.

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный баланс составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятие приближается к банкротству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации, они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учетной, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Соответственно при объединении нескольких предприятий в одно составляется объединительный баланс.

По способу очистки выделяют баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. В балансе-нетто регулирующие статьи исключены, что называют очисткой. Например, в балансе-брутто сумма амортизации основных средств, как источник формирования хозяйственных средств будет отражена в 3-м разделе пассива «Капитал и резервы» и соответственно будет учтена в валюте баланса. В балансе-нетто на сумму амортизации основных средств уменьшат 3-й раздел пассива (соответственно по этой статье здесь будет отражен ноль и отражать ее не надо), и соответственно уменьшат 1-й раздел актива «Внеоборотные активы» (статью «Основные средства» будут отражать не по первоначальной стоимости, как в балансе-брутто, а по остаточной стоимости). Таким образом, итоги баланса-брутто и нетто не будут совпадать. Другим примером регулирующей статьи может служить убыток, который в балансе-брутто отражается в активе баланса, а в балансе-нетто в пассиве (соответственно со знаком минус).

Современный баланс как форма отчетности является балансом-нетто (то есть очищенным от регулирующих статей), что позволяет осуществлять финансовый анализ без дополнительных расчетов.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств. Книжный баланс составляют только на основании книжных записей без инвентаризации. Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации, а сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – не основные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.







Последнее изменение этой страницы: 2017-02-08; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.226.209.201 (0.011 с.)