Баланс состоит из двух частей: актив, пассив.

В активе отражаются имущество, пассиве - источники формирования имущества.

Актив и пассив баланса состоят из статей, которые показывают конкретную величину имущества и источников.

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы.

Разделы актива баланса:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы.

Разделы пассива баланса:

3. Капитал и резервы;

4.Долгосрочные обязательства

5.Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел актива и пассива состоят из статей, которые показывают конкретную величину имущества и источников формирования имущества.

Раздел 1«Внеоборотные активы» имеет следующие статьи:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

Раздел 2 «Оборотные активы»:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

 

Статьи разделов пассива баланса.

Раздел 3 «Капитал и резервы»:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные акции;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал (без переоценки);

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- резервы под условные обязательства;

- прочие обязательства.

Раздел 5 Краткосрочные обязательства:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие обязательства.

В балансе обязательно должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и то же имущество, но сформулированы по разным признакам.

Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников (пассиву баланса).

Итоги по активу и пассиву называются валютой бухгалтерского баланса.

Вопрос 2.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информаций о финансовом положении организации за отчетный период.

Он позволяет определить:

- состав и структуру имущества;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, показывает чем владеет собственник, каков запас материальных ценностей. По бухгалтерскому балансу можно определить взятые организацией на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, угрожает ли организации финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают следующие виды балансов:

Ø периодический баланс

Ø годовой баланс

Ø вступительный баланс и заключительный баланс

Ø ликвидационный баланс

Ø баланс-брутто и баланс-нетто

Ø соединительный баланс

Ø разделительный баланс

Ø консолидированный баланс.

Баланс-брутто - включает в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто - не включает в себя регулирующие статьи (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов)

 

 

Урок №8. Тема 3. «Бухгалтерский баланс»

 

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Выводы из четырех типов изменения в балансе.

Вопрос 1.

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться.

Объясняется это тем, что каждая хозяйственная операция затрагивают две статьи баланса, которые могут находиться в активе или пассиве, либо одновременно и в активе и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа:

1-й тип хозяйственной операции вызывает изменения только статьей актива баланса, при этом одна статья актива баланса увеличивается, а другая статья актива уменьшается на одну и ту же сумму. В результате итог баланса не изменяется и равенство сохраняется.

2-й тип хозяйственной операции вызывает изменения только статьей пассива баланса, при этом одна статья пассива баланса увеличивается, а другая статья пассива уменьшается на одну и ту же сумму. В результате итог баланса не изменяется и равенство сохраняется.

3-й тип хозяйственной операции вызывает изменения в статье актива и пассива баланса в сторону увеличения, при этом статьи увеличиваются на одну и ту же сумму. В результате итог баланса увеличивается, но равенство сохраняется.

4-й тип хозяйственные операции вызывает изменения в статье актива и пассива баланса в сторону уменьшения, при этом статьи уменьшаются на одну и ту же сумму. В результате итог баланса уменьшается, но равенство сохраняется.

Выводы, вытекающие из 4-х типов хозяйственных операций:

1. Каждая хозяйственная операция затрагивает не менее 2-х статей баланса.

2. При отражении хозяйственной операции равенство итогов актива и пассива сохраняется.

3. Итог актива и пассива изменяется в том случае, если хозяйственная операция затрагивает статьи актива и пассива баланса.

 

Урок №9.