Основные направления и методы анализа бухгалтерского баланса

Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

• путем построения сравнительного баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

• осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последую-щим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотне-ния отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1) общая стоимость имущества организации, отраженная в итоговой строке баланса;

2) стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;

3) стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;

4) стоимость материальных оборотных средств (запасов);

5) величина собственных средств организации, равная итогу раздела III баланса;

6) величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

7) величина собственных оборотных средств, равная разнице итогов разделов III и I баланса;

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики. Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Позв рассчитать абсолютные отклонения показателей.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – расчет относительных показателей. Позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа явля-ются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесооб-разно строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, который необходим в управлении финансовыми ресурсами организации. В процессе трендового анализа строится график возможного развития организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение каждого показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Исключение случайных отклонений позволяет выявить устойчивые динамические ряды отдельных показателей, что может служить достаточно надежной базой для прогнозирования развития хозяйствующих субъектов.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.