Необходимость аудита. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита

Теоретическая часть

Понятие аудиторской деятельности определяется законом об аудиторской деятельности в РФ №119-ФЗ от 7 августа 2001 года с изменениями от 14.12.2001г.

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Задания

1. Назовите причины появления потребности в аудите в начале процесса перестройки экономики России в конце 80-х годов XX столетия.

2. Дайте понятие аудиторской деятельности.

3. Охарактеризуйте место аудита в системе контроля РФ.

4. Раскройте основные задачи и функции аудитора.

Вопросы к практическому занятию

1. Необходимость аудита.

2. Понятие аудиторской деятельности.

3. Цели аудита.

4. Задачи аудита.

5. Главные и конкретные цели аудита по элементам.

Практическое занятие 4.

Правовые основы аудита

Теоретическая часть

Взаимоотношения аудитора и экономического субъекта основаны на добровольности и возмездности. Конфликты между ними разрешаются в суде или арбитражном суде. Экономический субъект и аудитор вправе выбирать друг друга самостоятельно. Права аудитора, обязанности и ответственность определяются Законом «Об аудиторской деятельности».

Пример решения задач

Задача

Аудитор, с которым заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год, если та работа не будет оплачена. Клиент ответил: результаты проверки за этот год имеют практическое значение, поскольку в случае несвоевременного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, а после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Задание: определите, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях.

Решение:

В этом случае аудитор оказывается в денежной зависимости от компании. При проверке не должно быть установки на желаемый клиентом результат, как это происходит в данном случае, когда сказано, что дополнительное финансирование зависит от безусловного положительного заключения аудитора. В данной ситуации аудитору можно посоветовать только немедленно получить причитающуюся ему оплату за проведенную ранее проверку.

Задачи

Задача 1.

Во время проведения аудиторской проверки главный бухгалтер проверяемой фирмы обнаружил, что часть документов, переданных аудитору, после окончания рабочего дня отсутствует.

Какие дальнейшие действия главного бухгалтера? Дайте оценку действиям аудитора.

Задача 2.

Руководство крупного экспортного объединения «Внешдормаш» пригласило для проведения аудиторской проверки и подтверждения годового баланса аудиторов ЗАО «Консалтинг и аудит», созданного по решению руководства «Внешдормаш».

Задание: обоснуйте действия аудиторской фирмы.

Задача 3.

В аудиторскую фирму обратились акционеры АО «Светлана» с просьбой провести аудиторскую проверку, ссылаясь на финансовые злоупотребления руководства АО, приводящие к задержкам выплат заработной платы и отсутствию социальных льгот.

Задание: обоснуйте действия акционеров и аудиторской фирмы.

Задача 4.

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опублико­ванный баланс одного из заказчиков.

Задание: определите, нарушает ли аудитор при этом обязательство хранения тайны?

Задача 5.

Во время проведения проверки годовой отчетности ауди­тор узнал о том, что его заказчик собирается купить конку­рирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Ауди­тор не отказывается от возможности при помощи посредни­ка купить акции этого предприятия и таким образом обеспе­чить себе высокую прибыль.

Задание: определите, нарушает ли аудитор при этом свои профессиональные обя­занности?

Задача 6.

Страховая компания предложила аудиторской фирме стать ее аудитором. Однако среди персонала этой фирмы нет специалистов по страховой деятельности.

Задание: определите, может ли фирма принять данное предложение?

Задача 7.

Хлебокомбинат расторг договор со своими ауди­торами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.

Задание: определите, что вы будете делать в этом случае?

Задача 8.

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была при­глашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту.

Задание: определите, может ли ваша фирма принять это предложение?

Задача 9.

На протяжении нескольких лет клиент обращается к ус­лугам одной и той же аудиторской фирмы для подтвержде­ния годовой отчетности. В течение всего времени взаимоот­ношений в проверках участвует одна и та же бригада ауди­торов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных "своих" участков ("Основных средств", "Товаров" и т.п.).

Задание: определите каковы преимущества или недостатки сложившейся си­туации?

Задача 10.

Аудитор, с которым заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год, если та работа не будет оплачена. Клиент ответил: результаты проверки за этот год имеют практическое значение, поскольку в случае несвоевременного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, а после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Задание: определите, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях.

Задача 11.

Аудируемая организация попросил аудитора сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года она заранее подготовила всю требуемую документацию (в целях экономии средств и времени).

Требуется

1. Определить, какая проблема возникает с точки зрения независимости аудитора.

2. Какова должна быть реакция аудитора на предложение клиента?

Задача 12.

Вы – аудитор фирмы «Стандарт-М». Ваша фирма желает переехать в другой офис, и фирма «Стандарт-М» предлагает вам очень удобное помещение в здании, собственником которого оно является.

Задание: определите, какие проблемы возникают в аудиторской фирме в связи с этим предложением.

Задача 13.

Фирма «Алекс» обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на существующую компьютеризированную форму учета. Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «Алекс» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризированного учета.

Задание: определите, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы «Алекс».

Задача 14.

Учредители фирмы «Классик» требуют заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности главного бухгалтера. Объем платы за услуги предлагается определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Задание: установите действия аудиторской фирмы.

Тесты для контроля знаний

1. Что такое аудит?

а) предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также оказанию иных аудиторских услуг;

б) платная финансовая ревизия;

в) проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения.

2. Основной целью аудита является:

а) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ;

б) выявление мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;

в) исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

3. Может ли аудитор, работающий в аудиторской фирме, самостоятельно определять формы и методы аудита?

а) нет, нельзя. Это определяется нормативными актами РФ;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

в) да, это его право.

4. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:

а) создавать условия для проведения аудита: представлять всю документацию, необходимую для аудита, давать разъяснения по возникшим вопросам, оперативно устранять нарушения, не ограничивать круг вопросов, выясняемых при аудите;

б) они не имеют никаких обязанностей перед аудиторами при проведении аудита;

в) полностью оплатить работу аудиторов, согласно сумме договора.

5. Руководитель организации по решению собственников пригласил аудитора для проверки достоверности показателей бухгалтерского отчета за отчетный год. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода?

а) аудитор проверяет только те вопросы, что предусмотрены соответствующими Правилами (Стандартами) проведения аудиторских проверок;

б) да, конечно, это решает аудитор;

в) если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.

6. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению руководства акционерного общества.

7. Обязательный аудит — это:

а) аудит по решению собрания акционеров;

б) аудит по решению руководства экономического субъекта;

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ.

8. Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: в начале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетность, а затем проверить и дать аудиторское заключение.

а) это удобно обеим сторонам;

б) так поступать запрещает Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации;

в) все зависит от желания руководства аудиторской фирмы.

9. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудиторской проверки крупной организации, акционером которой она является. Может ли в такой ситуации заключаться договор?

а) эта ситуация не регламентируется нормативными документами;

б) такой договор можно заключить, т. к. аудиторская фирма сама заинтересована в объективности проверки;

в) такой договор заключать не разрешается действующими нормативными документами по аудиторской деятельности.

10. Аудиторская фирма заключила с руководством предприятия договор на восстановление бухгалтерского учета. Выполнив эту работу, заключила с этим же предприятием договор на проведение аудиторской проверки, по результатам которой выдала положительное аудиторское заключение.

Правильно ли поступала аудиторская фирма?

а) так поступать действующим законодательством по аудиторской деятельности в РФ не разрешается;

б) так поступать можно, т. к. восстановление бухгалтерского учета - одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами;

в) было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской фирмы.

Вопросы к практическому занятию

1. Правовые основы аудиторской деятельности.

2. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.

3. Лицензирование аудиторской деятельности.

4. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.

5. Права, обязанности и ответственность аудитора.

6. Права и обязанности заказчика.

7. Этика аудитора.

8. Этические принципы аудитора.

Практическое занятие 5.