Сравнительный анализ состава и динамики прибыли

Прибыль является основным финансово-экономическим показателем деятельности предприятия. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

· Валовая прибыль от реализации продукции.

Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость.

Валовая прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия.

· Прибыль от продаж.

Она определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности предприятия, т. е. производства и реализации продукции.

· Прибыль до налогообложения.

Она определяется как сумма прибылей от основной, операционной деятельности и результата внереализационных доходов и расходов.

Прибыль до налогообложения, или бухгалтерская прибыль, – это показатель эффективности всей хозяйственной деятельности.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой прибыль, полученную в результате реализации основных фондов, материалов и т. д.

Внереализационные финансовые результаты рассчитываются как разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами.

К внереализационным доходам относятся доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, присужденные или признанные должником штрафы, средства, полученные в качестве инвестиций в результате инвестиционных торгов, положительные курсовые разницы по валютным счетам и т. д.

К внереализационным расходам относятся убытки от списания дебиторской задолженности, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и т. д.

· Чистая прибыль.

Она определяется вычитанием из прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли (штрафы и пени по расчетам с бюджетом), а также величины отложенных налоговых активов и прибавлением отложенных налоговых обязательств.

Чистая прибыль – основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект.

· Нераспределенная прибыль.

Она определяется вычитанием из величины чистой прибыли суммы распределенной прибыли.

Анализ прибыли начинают с исследования ее динамики как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих (горизонтальный анализ). Затем выявляют структурные изменения – вертикальный анализ. Основной прием анализа – сравнение показателей с предыдущим годом или планом в абсолютных величинах и в процентах к итогу.

При проведении анализа могут быть использованы и другие группировки показателей прибыли.

По источникам формирования выделяют:

· прибыль от реализации продукции и услуг;

· прибыль от реализации имущества;

· прочая операционная и внереализационная прибыль.

По видам деятельности выделяют:

· прибыль от текущей деятельности;

· прибыль от инвестиционной деятельности;

· прибыль от финансовой деятельности.

По характеру использования:

· прибыль, направленная на дивиденды (потребленная);

· капитализированная (нераспределенная) прибыль.

По периодичности получения:

· регулярная прибыль;

· чрезвычайная прибыль.

Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач предприятия, направленное на достижение:

· максимальной прибыли, соответствующей ресурсам предприятия и рыночной конъюнктуре;

· оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

· выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

· достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

· роста рыночной стоимости организации;

· эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.