Тема: «Податкове право та податкові правовідносини»

Лекція 2

 

з дисципліни: «Податкове право»

 

 

Тема: «Податкове право та податкові правовідносини»

(2 години)

 

Для студентів, слухачів

юридичного факультету

ННІ права та безпеки

 

Дніпропетровськ - 2012

 

Лекцію підготувала Фокша Л.В. – викладач кафедри економіко-правових дисциплін юридичного факультету ННІ права та безпеки ДДУВС

Рецензенти:

 

Лекція обговорена та схвалена на засіданні кафедри економіко - правових дисциплін юридичного факультету ННІ права та безпеки “___”________ 2012 р., протокол № ___

План

1. Місце інституту податкового право в системі фінансового права.

2. Предмет і метод податкового права.

3. Система і джерела податкового права.

4. Поняття та види податкових правовідносин.

5. Податково-правові норми.

 

Роль і значення теми. Вивчення зазначеної теми дозволяє визначити зміст та особливості інституту податкового права. Дозволяє визначити поняття та особливості податкових правовідносин, особливості суб’єктів податкових правовідносин.

Ключові слова та поняття: Предмет податкового права; метод податкового права; податкові правовідносини; особливості податкових правовідносин; види податкових правовідносин; підстави виникнення, зміни та припинення податкових правовідносин; зміст, види та структура податкової норми; система податкового права; джерела податкового права; податкові закони.

Обсяг знань, умінь студентів після вивчення теми. Місце інституту податкового права в системі фінансового права. Зміст і особливості інституту податкового права. Зв’язок податкового права з іншими галузями права. Наука податкового права. Предмет податкового права. Метод податкового права. Система податкового права. Податкове законодавство як основне джерело податкового права. Систематизація в податковому праві.

Поняття та особливості податкових правовідносин. Види податкових правовідносин. Об’єкти та суб’єкти податкових правовідносин. Співвідношення суб’єктів податкового права та суб’єктів податкових правовідносин. Поняття та особливості суб’єктів податкових правовідносин. Податкова правоздатність. Податкова дієздатність. Права і обов’язки суб’єктів податкових правовідносин. Держава як суб’єкт податкових правовідносин. Податкові органи в системі суб’єктів податкових правовідносин. Платники податків, їх поняття та види.

Акти тлумачення та реалізації норм податкового права. Принципи податкового законодавства.

 

Перелік нормативних актів до вивчення теми.

1. Конституція України (Відомості Верховної Ради (ВВР), 1996, N 30, ст. 141).

2. Податковий Кодекс вiд 02.12.2010 № 2755-VI (Голос України вiд 04.12.2010 - № 229, / № 229-230 /)

3. Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг. Закон України (Відомості Верховної Ради (ВВР), 2002, N 1, ст. 1).

4. Про ратифікацію Європейської хартії місцевого самоврядування. Закон України від 15 липня 1997р. №452/97-ВР.

5. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами. Закон України від 21 грудня 2000р. №2181-ІІІ із змінами та доповненнями.

 

Податково-правові норми

Вихідними елементами, що формують податкове право, є податково_правові норми — правила, способи поведінки, що складають зміст податкового права. Норми податкового права по суті є фінансовими та в основному тотожні їм. Податковоправові норми не мають принципових особливостей, що дозволили б виділити на цій підставі окрему підсистему в межах фінансових норм. Деякі риси фінансових норм при реалізації податкових правовідносин виділяються більш рельєфно, чітко (наприклад імперативність), що й дозволяє говорити про певну своєрідність податково1правових норм.

Для податково_правових норм характерні такі загальні риси, що визначають норму права:

1) загальний характер;

2) формальна визначеність;

3) встановлення й охорона компетентними органами держави.

Особливості податкових норм як підвиду фінансових виявляються:

а) у змісті — вони дійсно регулюють правила поведінки, що виникають у процесі фінансової діяльності держави, але діяльності специфічної — з приводу встановлення, зміни, скасування податків і надходжень за їхній рахунок доходів у бюджети; визначають права й обов’язки учасників відносин, передбачають відповідальність за невиконання розпоряджень держави в сфері, що опосередковує рух податкових надходжень знизу вгору (від платника до бюджетів чи фондів);

б) у характері приписів — якщо фінансові норми в основному імперативного характеру, то податкові мають винятково наказовий характер. Держава наказує правила поведінки в категоричній формі, чітко визначає права, розміри обов’язків, окрім можливості їх однобічної (з боку зобов’язаної особи) зміни;

в) у заходах відповідальності, що охоплюють практично весь спектр можливих видів — карну, адміністративну, фінансову. Такий підхід показує, наскільки важливі для держави відносини, врегульовані податковими нормами, і наскільки держава зацікавлена в постійному поповненні доходної частини бюджету;

г) у способах захисту прав учасників відносин, що випливають з певної нерівності суб’єктів. Реалізується цей захист через механізм податкової відповідальності, що характеризується презумпцією винності платника податків.

Традиційною є і класифікація податкових норм.

1. За особливостями впливу на учасників відносин:

— зобов’язуючі — норми, що в категоричній формі встановлюють обов’язок робити певні активні дії. Наприклад, норми, що встановлюють обов’язок зі сплати податків, надання декларацій, звітів;

— забороняючі — норми, що в категоричній формі встановлюють обов’язок не робити заборонених дій, які порушують порядок, закріплений податковими нормативними актами.

Наприклад, законодавчо забороняється вносити зміни у принципові елементи податкового механізму (ставку, пільги, об’єкт тощо) без відповідних змін у бюджетному законі або протягом бюджетного року забороняється надавати індивідуальні податкові пільги;

— уповноважуючі — норми, що надають учасникам правовідносин право на певні позитивні дії в межах розпоряджень, що містяться в податковій нормі. Допускаючи певну самостійність, подібні норми все одно перебувають під впливом (хоч і непрямим) імперативних розпоряджень: органи місцевого самоврядування можуть встановлювати і регулювати механізми місцевих податків і зборів на своїй території, але тільки в рамках (переліку, межах), установлених законодавчо.

— матеріальні — норми, що регулюють змістовий бік реальних суспільних відносин, міру прав і обов’язків учасників, види й обсяг матеріальних і грошових зобов’язань;

— процесуальні — норми, що регулюють процедуру (порядок) діяльності суб’єктів правовідносин з реалізації матеріальних норм у сфері діяльності з приводу надходження податків і зборів у бюджети.

Структура податково_правової норми відображає внутрішній склад норми, її складові частини, елементи.

1. Гіпотеза — частина норми права, що визначає умови дії податкової норми. Вона описує фактичні обставини, при настанні яких варто керуватися цією нормою, вказує на учасників відносин і головні умови.

2. Диспозиція — частина норми права, що вказує, якою має бути поведінка суб’єктів відносин, зміст їх прав і обов’язків при настанні обставин, описаних у гіпотезі. Наприклад, механізм сплати податку з власників транспортних засобів припускає пропорційний його розподіл.

3. Санкція — частина норми права, яка передбачає заходи впливу, що можуть бути застосовані до осіб, що не додержуються розпоряджень податкових норм. Санкції розраховані на настання фактичних обставин, що являють собою правопорушення, і реалізують при цьому охоронну функцію права.

Податкові санкції мають такі особливостями:

а) примусовий вплив на правопорушника реалізується через вплив на його кошти (у деяких випадках передбачається погашення заборгованості перед бюджетом за податками шляхом примусової реалізації майна платника);

б) кошти платника, що справляються з нього у вигляді податкових санкцій, надходять до бюджетів чи цільових фондів в першочерговому і безперечному порядку;

в) на відміну від адміністративної, податкова санкція передбачає вплив як на фізичних, так і на юридичних осіб;

г) як і фінансові санкції в цілому, податкові передбачають поєднання правовідновлюючих і штрафних елементів. Пеня, штрафи, що стягуються з платників, як реалізація механізму покарання порушника податкової норми, поповнюють власність держави (бюджетні доходи) або відшкодовують втрачену вигоду від їхнього недоодержання;

д) податкові санкції передбачають іноді застосування покарання незалежно від характеру провини платника. Пеню на раховують автоматично при затримці податкових платежів, штрафи накладають за несвоєчасне звітування і т. ін.

Висновок по темі:

 

 

Податкове право – це складний інститут фінансового права що регулює суспільні відносини щодо встановлення та справляння податкових платежів, їх зміни й скасування. Податкове право як складова фінансового права тісно пов'язане із самостійними галузями права. Як і фінансове право в цілому, найбільш тісно податкове право пов'язане з конституційним, цивільним, кримінальним пра­вом. Предметом є відносини, пов’язані з рухом грошей у власність держави знизу вгору (від платника до бюджету) у формі податків і зборів. Джерело податкового права має встановлювати певні пра­вила поведінки суб’єктів податкового права; має бути виданим компетентним органом; мати чітку відповідність матеріальної і процесуальної сторін функціонування податкового механізму. Основу податкового законодавства становлять закони і підзаконні акти

 

 

ПИТАННЯ ДЛЯ ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

1. Місце інституту податкового права в системі фінансового права.

2. Зв’язок податкового права з іншими галузями права.

3. Наука податкового права.

4. Особливості предмету податкового права.

5. Метод податкового права.

6. Імперативність в податковому праві.

7. Система і джерела податкового права.

8. Систематизація податкового законодавства.

 

 

Лекція 2

 

з дисципліни: «Податкове право»

 

 

Тема: «Податкове право та податкові правовідносини»

(2 години)

 

Для студентів, слухачів

юридичного факультету

ННІ права та безпеки

 

Дніпропетровськ - 2012

 

Лекцію підготувала Фокша Л.В. – викладач кафедри економіко-правових дисциплін юридичного факультету ННІ права та безпеки ДДУВС

Рецензенти:

 

Лекція обговорена та схвалена на засіданні кафедри економіко - правових дисциплін юридичного факультету ННІ права та безпеки “___”________ 2012 р., протокол № ___

План

1. Місце інституту податкового право в системі фінансового права.

2. Предмет і метод податкового права.

3. Система і джерела податкового права.

4. Поняття та види податкових правовідносин.

5. Податково-правові норми.

 

Роль і значення теми. Вивчення зазначеної теми дозволяє визначити зміст та особливості інституту податкового права. Дозволяє визначити поняття та особливості податкових правовідносин, особливості суб’єктів податкових правовідносин.

Ключові слова та поняття: Предмет податкового права; метод податкового права; податкові правовідносини; особливості податкових правовідносин; види податкових правовідносин; підстави виникнення, зміни та припинення податкових правовідносин; зміст, види та структура податкової норми; система податкового права; джерела податкового права; податкові закони.

Обсяг знань, умінь студентів після вивчення теми. Місце інституту податкового права в системі фінансового права. Зміст і особливості інституту податкового права. Зв’язок податкового права з іншими галузями права. Наука податкового права. Предмет податкового права. Метод податкового права. Система податкового права. Податкове законодавство як основне джерело податкового права. Систематизація в податковому праві.

Поняття та особливості податкових правовідносин. Види податкових правовідносин. Об’єкти та суб’єкти податкових правовідносин. Співвідношення суб’єктів податкового права та суб’єктів податкових правовідносин. Поняття та особливості суб’єктів податкових правовідносин. Податкова правоздатність. Податкова дієздатність. Права і обов’язки суб’єктів податкових правовідносин. Держава як суб’єкт податкових правовідносин. Податкові органи в системі суб’єктів податкових правовідносин. Платники податків, їх поняття та види.

Акти тлумачення та реалізації норм податкового права. Принципи податкового законодавства.