Ставки екологічного податку та їх класифікація

 

Слід зазначити, що розмір ставок екологічного податку збільшиться порівняно зі збором за забруд­нення НПС, що позитивно вплине на виконання податковим інструментом екологічної та фіскальної функції. Крім того, ставки податку будуть щорічно коригуватися з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників промислової продукції.

Викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря призводять до його забруднення, тобто до зміни складу і його властивостей у результаті надходження або утворення в ньому фізичних, біологічних факторів і (або) хімічних сполук, що можуть несприятливо впливати на здоров'я людини та стан навколишньо­го природного середовища. У зв'язку з цим величина ставки податку залежить від ступеня впливу даної забруднюючої речовини на здоров'я населення та компоненти навколишнього природного середовища.

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерела­ми забруднення встановлюються як фіксовані суми в гривнях за одиницю бази оподаткування (1 тонну).

Наведемо таблицю порівняння нормативів збору за забруднення НПС та екологічного податку (див. табл. 8.1, 8.2).

Таблиця 8.1. Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення

№	Назва забруднюючої речовини	Норматив збору, грн./т до при­йняття ПКУ	Проіндексований норматив зборуд о прийняття ПКУ, грн./т	Ставка по­датку, грн./т згідно з ПКУ	Добуток граничних значень коригуючих коефіцієнтів, які діяли до прийняття ПКУ	Збільшення ставки порівняно 3 нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно зпроіндексованим нормати­вом, разів	Збільшення ставки порівняно 3 проіндексованим нормативом з коригуючим коефіцієнтом, разів
	Азоту оксиди	80,00	339,28	1 221,00	2,97	15,26	3,60	1,21
	Аміак	15,00	63,63	229,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Ангідрид сірчистий	80,00	339,28	1 221,00	2,97	15,26	3,60	1,21
	Ацетон	30,00	127,24	458,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Бенз(о)пірен	101 807,00	431 761,92	1 554 343,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Бутилацетат	18,00	76,32	275,00	2,97	15,28	3,60	1,21
	Ванадію п'ятиокис	300,00	1 272,29	4 580,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Водень хлористий	3,00	12,73	46,00	2,97	15,33	3,61	1,22
	Вуглецю окис	3,00	12,73	46,00	2,97	15,33	3,61	1,22
	Вуглеводні	4,50	19,09	69,00	2,97	15,33	3,61	1,22
	Газоподібні фтористі сполуки	198,00	839,70	3 023,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Тверді речовини	3,00	12,73	46,00	2,97	15,33	3,61	1,22
	Кадмію сполуки	633,00	2684,53	9664,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Марганець	633,00	2 684,53	9664,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Нікель	3 225,00	13 677,19	49238,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Озон	80,00	339,28	1 221,00	2,97	15,26	3,60	1,21
	Ртуть та її сполуки	3 390,00	14376,95	51 757,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Свинець	3 390,00	14376,95	51 757,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Сірководень	257,00	1 089,93	3 924,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Сірковуглець	167.00	708.75	2 550.00	2,97	15.27	3.60	1.71
	Спирт н-бутиловий	80.00	339.28	1 221,00	2,97	15,26	3.60	1.21
	Стирол	584,00	2 476,73	8 916,00	2.97	15,27	3,60	1,21
	Фенол	363,00	1 539,48	5 542,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Формальдегід	198,00	839,70	3 023.00	2,97	15,27	3,60	1,21
	Хром	2147.00	9 105.40	32779.00	2.97	15.27	3.60	1,21
Сер. значення					15,28	3,60	1,21

Таблиця 8.2. Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 257.1 та на які встановлено клас небезпечності

№	Клас небезпечності	Норматив збору, грн./т до прийняття ПКУ	Проіндексований норматив збору до прийняття ПКУ, грн/т	Ставка податку, грн/т згідно з ПКУ	Добуток граничних значень коригуючих коефіцієнтів, які діяли до прийняття ПКУ	Збільшення ставки порівняно 3 нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом з коригуючим коефіцієнтом, разів
	І	572,0	2425,9	8733,0	2,97	15,3	3,6	1,2
	II	131,0	555,6	2000,0	2,97	15,3	3,6	1,2
	III	19,5	82,7	298,0	2,97	15,3	3,6	1,2
	IV	4,5	19,1	69,0	2,97	15,3	3,6	1,2
Середнє значення					15,3	3,6	1,2

 

У середньому, збільшення ставки екологічного податку в ПКУ відбулося більше ніж у 15 разів порівняно з нормативом збору за забруднення НПС. З урахуванням індексації ставок збору - у 3,6 рази. Специфікою екологічного податку є те, що коригуючі коефіцієнти, які діяли до набрання чинності ПКУ, фактично включе­но в розмір базової ставки. З урахуванням цього ставка екологічного податку збільшилася у 1,21 рази.

Ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення встановлено залежно від орієнтовного безпечного рівня впливу речовин (далі ОБРВ). ОБРВ визначається як максимальна концентрація забруднюючої речовини, яка визнається орієнтовно безпечною при дії на людину та встановлюється як тимчасовий гігієнічний норматив допустимого вмісту речовини в атмосферному повітрі населених пунктів. ОБРВ подані на основі короткочасних досліджень за відповідною методикою та починає діяти після затвердження Головним державним санітарним лікарем України на обмежений термін. Збільшення таких ставок аналогічне збільшенню ставок екологічного по­датку залежно від виду забруднюючої речовини.

 

Табліщя 8.3. Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку для забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 257.1 ПКУ та на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю)

№	Орієнтовно- безпечний рівень впливу речовин (сполук) (міліграмів на куб. метр)	Норматив збору, гривень за тонну	Проіндексований норматив збору до прийняття ПКУ, грн./т	Ставка податку, грн/т згідно зПКУ	Добуток гра­ничних значень коригуючих коефіцієнтів, які діяли до прийняття ПКУ	Збільшення ставки порівняно 3 нормативом, разів	Збільшення став­ки порівняно 3 проіндексованим нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом з коригуючим коефіцієнтом, разів
	Менше 0,0001	24 078,00	102114,42	367 612,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	0,0001 -0,001 (включно)	2 063,00	8 749,16	31 497,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	0,001-0,01 (включно)	285,00	1 208,68	4351,00	2,97	15,27	3,60	1,21
	0,01-0,1 (включ­но)	80,00	339,28	1 221,00	2,97	15,26	3,60	1,21
	0,1 - більше 10	3,00	12,73	46,00	2,97	15,33	3,61	1,22
Середнє значення		15,28	3,60	1,21

 

Окремо встановлено ставку екологічного податку за викиди двоокису вуглецю (СО2), вуглекислого газу на рівні 0,2 гривні за 1 тонну. Дана речовина є одним із парникових газів та основних чинників яви­ща «парникового ефекту» і його включення до бази оподаткування є цілком обґрунтованим, зважаю­чи на ратифікацію Україною Кіотського протоколу, предметом якого є обмеження та зниження викидів парникових газів у 2008-2012 рр. усіма країнами, які його ратифікували.

Таким чином, запровадження ставок податку за викиди СО2, по-перше, відповідає вимогам Кіотського протоколу, по-друге, сприяє впровадженню інноваційних технологій щодо зменшення викидів парни­кових газів, по-третє відповідає практиці екологічного оподаткування розвинених країн світу.

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин та парникових газів в повітря пересувними джерелами забруднення (а саме: транспортними засобами, рух яких супроводжується викидом в атмосферу забруднюючих речовин), встановлено з метою як реалізації національної екологічної політики стосовно заходів щодо обмеження забруднення атмосфери, так і для виконання міжнародних зобов'язань країни у зв'язку з ратифікацією Конвенції про транскордонне забруднення повітря на великі відстані, Стокгольмської конвенції про стійкі органічні забруднювачі і Рамкової конвенції Організації Об'єднаних Націй про зміну клімату (у тому числі Кіотського протоко­лу до Рамкової конвенції Організації Об'єднаних Націй про зміну клімату) (див. табл. 8.4).

Ставки податку за скиди у водні об'єкти забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення встановлюються як фіксовані суми в гривнях за одиницю бази оподаткування (1 тонну забруднюючих речовин, що надходять у водні об'єкти від водокористувача).

Таблиця 8.4 Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива.

 

№	Вид палива	Норма­тив збору, гривень за тонну	Проіндексо- ваний норматив збору до прийняття ПКУ, грн/т	Ставка по­датку, грн/т згідно з ПКУ	Добуток граничних значень коригуючих коефіцієнтів, які діяли до прий-няття ПКУ	Збільшення ставки порівняно 3 нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндек­сованим нормативом, разів	Збільшення став­ки порівняно 3 проіндексованим нормативом з коригуючим коефіцієнтом, разів
	Дизельне пальне	4,50	19,09		2,97	15,11	3,56	1,20
	Дизельне біопаливо			58,00	2,97
	Дизельне пальне із вмістом сірки:
	-більш як 0,2 мас.%			68,00	2,97
	- більш як 0,035 мас. %, але не більше як 0,2 мас. %			52,00	2,97
	- більш як 0,005 мас. %, але не більше як 0,035 мас. %			47,00	2,97
	- не більше як 0,005 мас. %			30,00	2,97
	Бензин етилований	6,00	25,45		2,97
	Бензин сумішевий			56,00	2,97
	Бензин нее- тилований	4,50	19,09	68,00	2,97	15,11	3,56	1,20
	Зріджений нафтовий газ	6,00	25,45	92,00	2,97	15,33	3,61	1,22
	Стистений природний газ	6,00	12,73	46,00	2,97	7,67	3,61	1,22
	Бензин авіаційний			47,00	2,97
	Гас			58,00	2,97
	За викиди морськими та річковими суднами
	Бензин		38,18
	Дизельне пальне		25,45
	Мазут		19,09	68,00		3,56	3,56	1,20
	За викиди залізничним транспортом
	Дизельне пальне		19,09
	Середнє значення					11,36	3,58	1,21

 

Таблиця 8.5 Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок

Назва забруднюючої речовини	Норматив збору, гривень за тонну	Проіндексований норматив збору до прийняття ПКУ, грн/т	Ставка по­датку, грн/т згідно з ПКУ	Граничне значення ліквідованих ПКУ коригуючих коефіцієнтів	Збільшення ставки порівняно з нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом, разів	Збільшення став­ки порівняно 3 проіндексованим нормативом з кори­гуючим коефіцієнтом, разів
Азот амонійний	57,5	777,7	807.0	2Г8	15.3	3.6	1,3
Органічні речовини	71.0	89.1	371.0	7Г8	15.3	3.6	1,3
Завислі речовини	1.5	6,4	73,0	7.8	15,3	3.6	1,3
Нафтопродукти	309.0	1310.5	4718.0	7.8	15,3	3.6	1,3
Нітрати	4,5	19,1	69.0	2,8	15.3	3.6	1,3
Нітрити	258,0	1094,2	3939.0	7,8	15.3	Зг6	1,3
Сульфати	1.5	6Г4	73.0	7,8	15.3	3.6	1,3
Фосфати	47г0	178.1	641.0	7.8	15.3	3.6	1,3
Хлориди	1.5	6.4	23,0	7.8	15.3	3,6	1,3

 

 

Таблиця 8.6 Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку за скиди у водні об'єкти забруднюючих речовин, які не увійшли у табл. 8.4 та на які встановлено гранично допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу екологічного податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти

ГДК забруднюючих речовин або ОБРВ (мг на літр)	Норматив збору, гривень за тонну	Проіндексований норматив збору до прийняття ПКУ, грн/т	Ставка по­датку, грн/т згідно з ПКУ	Граничне значен­ня ліквідованих ПКУ коригуючих коефіцієнтів^109	Збільшення ставки порівняно з норма­тивом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно з проіндексованим нормативом з кори­гуючим коефіцієнтом, разів
до 0,001		17506,78		2,8	70.4	4.8	1,7
0,001-0,09		17693,77		2.8	20,4	4.8	1,7
0,1-1 (вкл.)		7188,36		со	70.4	4.8	1,7
1-10	52,5	222,65		ОО	70,4	4.8	1,7
вище 10	10,5	44,54		Ьо	70.4	4.8	1,7

 

Величина ставки податку залежить від ступеня впливу даної забруднюючої речовини на здоров'я насе­лення та компоненти навколишнього природного середовища (див. табл. 8.5,8.6). Ставки встановлюються за видами забруднюючих речовин. Г ранично допустима концентрація (ГДК) речовини у воді - це встановлений рівень концентрації речовини у воді, вище якого вода вважається непридатною для конкретних цілей водокористування. Орієнтовний безпечний рівень впливу речовин (ОБРВ) - це максимальна концентрація забруднюючої речовини, яка визнається орієнтовно безпечною при скиді у водний об'єкт зворотних вод та приймається як тимчасовий гігієнічний норматив допустимого вмісту речовини у воді водних об'єктів.

Ставки податку встановлюються за обсяги відходів за класами небезпеки та видами в тоннах та одиницях приладів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах. Доцільним є навести визначення деяких термінів. Небезпечні відходи - відходи, що мають такі фізичні, хімічні, біологічні чи інші небезпечні властивості, які створюють або можуть створити значну небез­пеку для навколишнього природного середовища і здоров'я людини та які потребують від виробника відходів спеціальних методів і засобів поводження з ними. Виробником відходів називається фізична або юридична особа, діяльність якої призводить до утворення відходів. Ставки податку за розміщення відходів наведені в табл. 8.7.

Усі небезпечні відходи за ступенем їх шкідливого впливу на навколишнє природне середовище та на життя і здоров'я людини відповідно до переліку небезпечних властивостей поділяються на кла­си і підлягають обліку.

І клас - це надзвичайно небезпечні відходи - обладнання та прилади, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, люмінесцентні лампи і непридатні для застосування отрутохімікати та пестициди (до вказаного класу небезпеки також належать відходи, на які не встановлено клас не­безпеки);

II клас - високонебезпечні відходи, до яких можуть бути віднесені відпрацьовані масла та мастила технічні та гідравлічні, нафтошлами, розчинники органічні відпрацьовані;

III клас - помірно небезпечні відходи, до яких можуть бути віднесені акумулятори, медичний фіксаж, відпрацьовані фар­би, плати зіпсовані, смоли зіпсовані, пил полірувальних кругів;

IV клас - малонебезпечні відходи, до яких можуть бути віднесені автошини, побутове сміття, дефекат, сироватка, маслянка, склобій, тара, відходи деревини, а також малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості.

Таблиця 8.7 Порівняння нормативів збору за забруднення НПС та ставок екологічного податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів

№ з/п	Клас не­безпеки відходів	Рівень небезпечності відходів	Норматив збору, грн/т згідно 3 чинним законо­давством	Проіндексований норматив збору, грн/т	Ставка податку, грн/т згідно 3 ПКУ	Збільшення ставки порівняно з нормативом, разів	Збільшення ставки порівняно 3 проіндексо­ваним норма­тивом
1.		надзвичайно небезпечні	82,5	349,88		8,5	2,0
2.	II	високонебезпечні		12,73	25,5	8,5	2,0
3.	III	помірно небезпечні	0,75	3,19	6,4	8,5	2,0
4.	IV	малонебезпечні	0,3	1,27	2,5	8,3	2,0
5.		малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості	0,03	0,12	0,25	8,3	2,1
Середнє значен­ня		8,4	2,0

 

Ставки екологічного податку за наступними складовими бази оподаткування: обсяг радіоактивних відходів, які тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк за категоріями активності та видами, вартість джерел іонізуючого випромінювання, обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атом­них електростанцій) (табл. 8.8.). залишилися на рівні нормативів збору за забруднення навколишньо­го природного середовища, що є обґрунтованим зважаючи на те, що базу оподаткування щодо вказаних складових було розширено з 1 квітня 2009 р. і досі невідомо дієвість запроваджених ставок.

Ставка податку за утворення радіоактивних відходів виробниками електричної енергії - експлуа­туючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій) становить 0,0063 гривні у розра­хунку на 1 кВт год виробленої електричної енергії.

Таблиця 8.8 Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:

Категорія відходів	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів (крім відходів, пред­ставлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання), гривень за метр кубічний	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання, гривень за сантиметр кубічний
Високоактивні
Середньоактивні та низькоактивні	5 600	2 000

Таблиця 8.9 Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатуючих організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залежно від активності радіоактивних відходів:

Категорія відходів	Коефіцієнт
Високоактивні
Середньоактивні та низькоактивні