Баланс на 30 листопада 2011року

Баланс на 30 листопада 2011року

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основнi засоби (10) Сировина й матерiали (201) Готова продукція (26) Поточний рахунок (311)		Статутний капiтал (40) Неоплачений капiтал (46)	(20000)
Баланс		Баланс

 

 

2. Складаємо журнал реєстрації господарських операцій на основі наведених даних.

АПЛ (85000; 10000; 25; 1)

Річна сума амортизації:

(85000 – 10000): 25 = 3000 грн.

Місячна сума амортизації:

3000: 12 = 250 грн.

АПЛ (85000; 10000; 25; 1) = 250 грн.

 

- метод зменшення залишкової вартості

- на обладнання вартістю – 75000 грн., ліквідаційна вартість – 2000 грн., термін служби – 10 років.

ФУО (75000; 2000; 10; 1)

Рiчна норма амортизацiї у вiдсотках обчислюється як рiзниця мiж одиницею та результатом кореня ступеня кiлькостi рокiв, корисного використання об’єкта з результату вiд дiлення лiквiдацiйної вартостi об’єкта на його первiсну вартiсть.

,

де т – кількість років корисного використання об’єкта

розраховуємо річну норму амортизації:

Розраховуємо річну суму амортизації:

А = 75000 х 0,304 = 22800 грн.

Розраховуємо місячну суму амортизації:

А = 22800: 12 = 1900 грн.

ФУО (75000; 2000; 10; 1) = 1900 грн.

 

- кумулятивний метод

- на основні засоби адміністративного призначення вартістю - 40000 грн. Ліквідаційної вартості основні засоби на даний час не мають. Термін служби – 9 років.

За цим методом рiчна сума амортизацiї визначається як добуток вартостi, яка амортизується, та кумулятивного коефiцiєнта. Кумулятивний коефiцiєнт розраховується дiленням кiлькостi рокiв, що залишаються до кiнця очiкуваного строку використання об’єкта основних засобiв, на суму числа рокiв його корисного використання.

АСЧ (40000; 0; 9; 1)

Термін служби основних засобів складає 9 років, тому сума цифр – років експлуатації основних засобів складає:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 = 45

Якщо t - строк корисної служби об’єкта основних засобiв, то сума чисел - рокiв експлуатацiї об’єкта основних засобiв знаходиться за формулою суми членiв арифметичної прогресiї:

9: 45 = 0,20 або 20,0 %

 

Розраховуємо річну суму амортизації:

А = 40000 х 0,20 = 8000 грн.

Розраховуємо місячну суму амортизації:

А = 8000: 12 = 666,67 грн.

АСЧ (40000; 0; 9; 1) = 666,67 грн.

 

3. Здійснимо рознесення операцій по кореспондуючих рахунках синтетичного обліку. Закриємо рахунки синтетичного обліку.

 

Використаємо такі рахунки синтетичного обліку:

10 – «Основні засоби»

112 – «Малоцінні необоротні матеріальні активи»

131 – «Знос основних засобів»

152 – «Придбання основних засобів»

17 – «Відстрочені податкові активи»

201 – «Сировина й матеріали»

23 – «Виробництво»

26 – «Готова продукція»

301 – «Каса в національній валюті»

311 – «Поточні рахунки в національній валюті»

361 – «Розрахунки з вітчизняними покупцями»

371 – «Розрахунки за виданими авансами»

372 – «Розрахунки з підзвітними особами»

40 – «Статутний капітал»

441 – «Прибуток нерозподілений»

46 – «Неоплачений капітал»

601 – «Короткостроковий кредит в банку в національній валюті»

631 – «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

641 – «Розрахунки з податками»

644 – «Податковий кредит»

651 – «Розрахунки за пенсійним забезпеченням»

661 – «Розрахунки із заробітною платою»

684 – «Розрахунки за нарахованими відсотками»

685 – «Розрахунки із іншими кредиторами»

701 – «Дохід від реалізації готової продукції»

715 – «Одержані штрафи, пені, неустойки»

732 – «Відсотки одержані»

79 – «Фінансові результати»

90 – «Собівартість реалізованої продукції»

91 – «Загальновиробничі витрати»

92 – «Адміністративні витрати»

93 – «Витрати на збут»

948 – «Визнані штрафи, пені, неустойки»

951 – «Відсотки за кредит»

98 – «Податок на прибуток»

 

Виконаємо рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного обліку:

Рахунок № 10 “Основні засоби”

Дебет	Кредит
№ операції	Сума, грн..	№ операції	Сума, грн..
Залишок на 30.11.2011 року	200000,00
	7041,67
Оборот –	7041,67	Оборот	-
Залишок на 31.12.2011 року	207041,67

 

Рахунок № 131 «Будівлі»

Дебет	Кредит
№ операції	Сума, грн..	№ операції	Сума, грн..
Залишок на 30.11.2011 року
			250,00
Оборот		Оборот	250,00
		Залишок на 31.12.2011 року	250,00

Рахунок № 131 «Обладнання»

Дебет	Кредит
№ операції	Сума, грн..	№ операції	Сума, грн..
Залишок на 30.11.2011 року
			1900,00
Оборот		Оборот	1900,00
		Залишок на 31.12.2011 року	1900,00

Рахунок № 23 «Виробництво»

Дебет	Кредит
№ операції	Сума, грн..	№ операції	Сума, грн..
Залишок на 30.11.2011 року
	6533,33		11593,64
	2150,00
	2282,00
26.1	838,86
	1835,39
Оборот	13639,58	Оборот	11593,64
Залишок на 31.12.2011 року	2045,94

 

Рахунок № 301 «Каса»

Дебет	Кредит
№ операції	Сума, грн..	№ операції	Сума, грн..
Залишок на 30.11.2011 року
	800,00		800,00
	8112,52		250,00
			40,00
			7822,52
Оборот	8912,52	Оборот	8912,52
Залишок на 31.12.2011 року	-

 

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		137,8
Податок на додану вартість		(23,0)	()
Акцизний збір			()
			()
Інші вирахування з доходу			()
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		114,8
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		(97,3)	()
Валовий:
прибуток		17,5
збиток			()
Інші операційні доходи		0,9
у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	061
Адміністративні витрати		(6,9)	()
Витрати на збут		(3,7)	()
Інші операційні витрати		(0,1)	()
у т. ч. витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	091
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток		7,8
збиток			()
Доход від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати		0,1	()
Втрати від участі в капіталі			()
Інші витрати			()
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток		7,6
збиток			()
у т. ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	176
у т. ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності		(1,6)	()
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185

 

Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток		6,0
збиток			()
Надзвичайні:
доходи
витрати			()
Податки з надзвичайного прибутку			()
Чистий:
прибуток		6,0
збиток			()
Забезпечення матеріального заохочення	226

 

Керівник

Головний бухгалтер

9. Розраховуємо суму податку на прибуток, яку потрібно сплатити до бюджету за Податковим кодексом.

 

Розраховуємо різницю між податковою і обліковою базами оцінки на збільшення відстрочених податкових активів

 

Відстрочений податковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:

- тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;

- перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

- перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Відобразимо на рахунках бухгалтерського обліку суму податку на прибуток, яку потрібно сплатити в бюджет.

Звітний період	Прибуток	Податок	Тимчасова різниця в оподаткуванні
податковий	обліковий	поточний	З прибутку фактично отриманого	Відстрочені податкові активи	Відстрочені податкові зобов’язання
грудень	91401,14	7648,81	19194,24	1606,25	17587,99	-
Сальдо тимчасової різниці	17587,99

За грудень 2011 року

1) Д 79 К 98 – 1606,25 грн. – на суму податку з фактичного отриманого прибутку;

2) Д 98 К 641 – 1606,25 грн. – на суму податку, який треба сплатити в бюджет, у тому числі за рахунок прибутку, фактично отриманого

3) Д 17 К 641 – 17587,99 грн. - на суму податку, який треба сплатити в бюджет, у тому числі за рахунок прибутку, фактично отриманого

4) Д 641 К 311 - 19194,24 грн. – сума податку на прибуток, яку потрібно буде сплатити до бюджету за Податковим кодексом в І кварталі 2012 року.

 

Відобразимо податок на прибуток у «Звіті про фінансові результати».

Фінансові результати

Стаття	Код рядка	грудень
Прибуток		7648,81
Податок на прибуток		1606,25
Фінансові результати		6042,56

 

 

Список використаної літератури:

1. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV.

3. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

4. Закон України «Про державний бюджет України» на 2012 р.

5. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. ”№ 283/97-ВР.

6. Економіка підприємства: Навчальний посібник / за заг. ред. П.В. Круша, В.І. Подвігіної, Б.М. Сердюка. – К.: Ельга-Н, КНТ, 2007. – 780 с.

7. Кодекс законів про працю України від 15.09.99 р. № 1045-ХІV.

8. Податковий кодекс України від 2.12.2010 р. № 2755-VІ.

9. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІV.

10. Чебанова Н.В., Василенко Ю. А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. – К.: Видавничий центр «Академія», 2002. – 672 с.

 

 

Баланс на 30 листопада 2011року

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основнi засоби (10) Сировина й матерiали (201) Готова продукція (26) Поточний рахунок (311)		Статутний капiтал (40) Неоплачений капiтал (46)	(20000)
Баланс		Баланс

 

 

2. Складаємо журнал реєстрації господарських операцій на основі наведених даних.