Раскрытие информации о расходах в примечаниях к финансовой отчетности 
";


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Раскрытие информации о расходах в примечаниях к финансовой отчетности



32. В примечаниях к финансовой отчетности приводится информация о:

составе и сумме расходов, отраженных в статьях "Прочие операционные расходы" и "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах;

составе и сумме доходов и потерь по каждому чрезвычайному событию;

составе и сумме расходов, не включенных в статьи расходов Отчета о финансовых результатах, а отраженных непосредственно в составе соб­ственного капитала (кроме изъятия капитала и распределения между собственниками).


Начальник Управления методологии бухгалтерского учета В. ПАРХОМЕНКО

Приложение № 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 "Расходы".

Расчет распределения общепроизводственных расходов

 

№ п/п Показатели Всего На единицу базы распределения (1 машино–час) Включение общепроизводственных расходов в
Расходы на производство продукции работ, услуг (счет) Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

 

           
  База распределения по нормальной мощности, машино– часы   Х Х Х
  Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, грн.        
  из них:        
  переменные (стр.2 гр.3: стр.1 гр.3 = стр.2 гр.4)     Х Х
  постоянные (стр.3 гр.3: стр.1 гр.3 = стр.2 гр.4)     Х Х
    База распределения фактической мощности, машино–часы: 1–й отчетный период   Х Х Х
  2–й отчетный период   Х Х Х
    Фактические общепроизводственные расходы, грн.: 1–й отчетный период        
  из них: переменные (стр.2 гр.4 х стр.4 гр.3)   Х   Х
  постоянные – всего (стр.6 гр.3 – стр.7 гр.3)   Х Х Х
  постоянные распределенные (стр.4 гр.3 х стр.3 гр.4)   Х   Х
  постоянные нераспределенные (стр.8 гр.3 – стр.9 гр.3)   Х Х  
  2–й отчетный период из них:        
  переменные (стр.2 гр.4 х стр.5 гр.3)   Х   Х
  постоянные – всего (стр.11 гр.3 – стр.12 гр.3)   Х Х Х
  постоянные распределенные (стр.5 гр.3 х стр.3 гр.4), но не более суммы фактических постоянных общепроизводственных расходов   Х   Х
  постоянные нераспределенные (стр.13 гр.3 – стр.14 гр.3)   Х Х  

Приложение №2 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы»

Расчет потерь от участия в капитале

Название ассоциируемого или дочернего предприятия Доля в капитале (процент голосов) ассоциируемого или дочернего предприятия, принадлежащая предприятию, % Сумма уменьшения собственного капитала ассоциируемого или дочернего предприятия в отчетном периоде, тыс. грн. Потери от участия в капитале, тыс. грн.
Предприятие 1     2600*
Предприятие 2     1320*
Всего Х    

* Но не более балансовой стоимости финансовых инвестиций.

Приложение №3 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы»

Расчет суммы расходов от чрезвычайных событий для отражения в отчете о финансовых результатах*

Чрезвычайные расходы, тыс. грн. Ставка налога на прибыль, % Уменьшение налога на прибыль вследствие убытков от чрезвычайных событий, тыс. грн (гр.1 х гр.2: 100) Сумма чрезвычайных расходов в отчете о финансовых результатах, тыс. грн. (гр.1 – гр.3)
       
    7 500  

_______________

* В случае если сумма прибыли от обычной деятельности не меньше убыт­ков от чрезвычайных событий.


Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 "Расходы" (далее П(С)БУ16) определяет методологическую основу формирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятий об их расходах.

Нормы П(С)БУ 16 применяются всеми юридическими лицами (далее – предприятиями), кроме банков и бюджетных учреждений. П(С)БУ 16 фактически заменило все типовые положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции и т.д., ранее действующие в Украине.

Отныне согласно пункту 11 П(С)БУ 16 перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг устанавливается предприятием. Самостоятельно предприятием будет определиться также перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов (п. 16 П(С)БУ 16).

Если ранее в состав себестоимости реализованной продукции (работ услуг) включались общехозяйственные расходы (счет 26 по старому Плану счетов), то новым стандартом предусмотрен иной порядок определения ее става такой себестоимости. Но общепроизводственные расходы (счет 25 по старому Плану счетов) по–прежнему включаются в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). То есть П(С)БУ 16 четко разграничены расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и расходы, сопутствующие этому производству.

Себестоимость реализованных товаров, в отличит от себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), определяется к соответствии с требованиями П(С)БУ 9 "Запасы" (п. 10 П(С)БУ 16).

Определение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) отличается от определения себестоимости реализованных товаров. Но есть расходы, которые определяются в таком же порядке как для реализованной продукции (работ, услуг), так и для реализованных товаров. Это административные расходы, расходы на сбыт и прочие операционные расходы (п. 17 П(С)БУ 16).

Состав указанных расходов определен в пунктах 18 – 20 П(С)БУ 16.

Радует то, что некоторые моменты бухгалтерского учета, которые являются новыми для бухгалтеров Украины, Министерством финансов Украины не только оговорены в самом тексте П(С)БУ 16, но к изложены в приложениях № 1, 2 и 3 с числовыми примерами, что, конечно же, намного облегчит понимание новых норм П(С)БУ 16.


 


Утверждено приказом Министерства финансов Украины от 28.12.2000 г. № 353 ПОЛОЖЕНИЕ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 17 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ" Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 20 мая 2001 г. под № 47 / 5238


Общие положения

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 "Налог на прибыль" (далее – Положение (стандарт) 17) определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, доходах, активах и обязательствах по налогу на прибыль и ее раскрытия в финансовой отчетности.

2. Положение (стандарт) 17 применяется предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее – предприятия) независимо от форм собственности, которые, согласно действующему законодательству, является плательщиками налога на прибыль (кроме бюджетных учреждений).

3. Термины, которые используются в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Расходы (доход) по налогу на прибыль – общая сумма расходов (дохода) по налогу на прибыль, исчисленная с учетной прибыли (убытка) и состоящая из текущего налога на прибыль с учетом отсроченного налогового обязательства и отсроченного налогового актива.

Отсроченный налоговый актив –сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах вследствие:

– временной разницы, подлежащей вычитанию;

– перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;

– перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.

Отсроченное налоговое обязательство – сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в последующих периодах с временных разниц, подлежащих налогообложению.

Отсроченный налог на прибыль – сумма налога на прибыль, признанная отсроченным налоговым обязательством и отсроченным налоговым активом.

Учетная прибыль (убыток ) сумма прибыли (убытка) к налогообложению, определенная в бухгалтерском учете и отраженная в отчете о финансовых результатах за отчетный период.

Налоговая прибыль (убыток ) сумма прибыли (убытка), определенная по налоговому законодательству объектом налогообложения за отчетный период.

Налоговая база актива и обязательства оценка актива и обязательства, используемая с целью налогообложения этого актива и обязательства при определении налога на прибыль.

Постоянная разница разница между налоговой прибылью (убытком) и учетной прибылью (убытком) за определенный период, которая возникает в текущем отчетном периоде и не аннулируется в последующих отчетных периодах.

Текущий налог на прибыль сумма налога на прибыль, определенная в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством.

Временная разница разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базе этого актива или обязательства соответственно.

Временная разница, подлежащая вычитанию, временная разница, которая приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах.

Временная разница, подлежащая налогообложению, временная разница, включаемая в налоговую прибыль (убыток) в будущих периодах.

Признание расходов (доходов), активов и обязательств,
связанных с налогом на прибыль

4. Текущий налог на прибыль и отсроченный налог на прибыль (отсроченные налоговые обязательства, отсроченные налоговые активы) признаются расходами или доходом в отчете о финансовых результатах, кроме налога на прибыль, начисленного вследствие:

4.1. Дооценки активов и других хозяйственных операций, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета отражаются увеличением собственного капитала.

4.2. Объединения предприятий путем приобретения.

Текущий налог на прибыль и отсроченный налог на прибыль признаются изменениями собственного капитала, если налоги возникают с операций, отраженных на счетах собственного капитала. Сумма изменения собственного капитала отражается в корреспонденции со счетами учета необоротных активов и одновременно со счетами учета отсроченных налоговых обязательств или отсроченных налоговых активов (на рассчитанную с этой операции сумму налога на прибыль).

5. Текущий налог на прибыль признается обязательством в сумме, подлежащей уплате. Превышение уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, подлежащей уплате, признается дебиторской задолженностью.

6. Сумма убытка, с которой определяется уменьшение налога на прибыль текущего или предыдущего периода, признается отсроченным налоговым активом.

7. Отсроченное налоговое обязательство признается при наличии временных разниц, подлежащих налогообложению, за исключением:

а) гудвилла, если его амортизация налоговым законодательством не предусмотрена;

б) первичного признания актива или обязательства в результате хозяйственных операций (кроме объединения предприятий), не влияющих на учетную и налоговую прибыль (убыток).

Временные разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством за исключением:

а) если материнское (холдинговое) предприятие, инвестор или участник совместного предприятия определяет и контролирует время аннулирования временной разницы;

б) не ожидается аннулирования временной разницы в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

8. Отсроченный налоговый актив признается в случае возникновения временных разниц, подлежащих вычитанию, если ожидается получение налоговой прибыли, с которой связаны эти временные разницы.

Временные разницы, подлежащие исчислению и являющиеся результатом инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым активом при условиях:

а) аннулирования временных разниц в течение двенадцати месяцев с даты баланса;

б) ожидания налоговой прибыли, достаточной для списания временной разницы.

Если налоговые убытки и налоговые льготы перенесены на будущие периоды, то отсроченный налоговый актив признается в случае ожидания в будущем прибыли, достаточной для возмещения этих убытков и пользования льготами.

9. Отсроченный налоговый актив не признается, если он возникает вследствие:

а) отрицательного гудвилла, возникающего в результате объединения предприятий согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 19 "Объединение предприятий";

б) первичного признания актива или обязательства в результате хозяйственных операций (кроме объединения предприятий), не влияющих на учетную и налоговую прибыль (убыток).

10. Предприятие пересматривает на дату баланса непризнанные отсроченные налоговые активы относительно соответствия их критериям признания, приведенным в пун­кте 8 Положения (стандарта) 17.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-06; просмотров: 175; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.204.196.206 (0.018 с.)