Расчеты амортизации дисконта по нвестициям в облигации 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Расчеты амортизации дисконта по нвестициям в облигации



 

Дата Номинальная сумма процента, грн. Сумма процента по эффективной ставке, грн.* Сумма амортизации дисконта, грн. (гр.3 – гр.2) Амортизированная себестоимость инвестиции, грн.**

 

         
03.01.2000        
31.12.2000        
31.12.2001        
31.12.2002        
31.12.2003        
31.12.2004        

* Определяется как произведение стоимости инвестиции на предыдущую дату и эффективной ставки процента.

** Определяется сложением стоимости инвестиций на предыдущую дату и суммы амортизации дисконта за отчетный период.

Пример 2

Облигации номинальной стоимостью 50000 грн. при­обретены 3 января 2000 года за 52019 грн., то есть пре­мия составляла 2019 грн. (52019 – 50000). Фиксирован­ная ставка процента по облигациям установлена 9 процентов годовых. Погашение облигации состоится через 5 лет. Выплата процента осуществляется ежегодно в кон­це года, его номинальная сумма составляет 4500 грн. (50000 х 9%). Эффективная ставка процента равна (4500 – 2019: 5) / (52019 + 50000): 2 = 8%

РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ПРЕМИИ ПО ИНВЕСТИЦИЯМ В ОБЛИГАЦИИ

 

Дата Номинальная сумма процента, грн. Сумма процента по эффективной ставке, грн.* Сумма амортизации премии, грн. (гр.2 – гр.3) Амортизированная себестоимость инвестиции, грн.***
         
03.01.2000        
31.12.2000        
31.12.2001        
31.12.2002        
31.12.2003        
31.12.2004        

* Определяется как произведение стоимости инвестиции на предыдущую дату и эффективной ставки процента.

*** Определяется как разность между стоимостью инвестиций на предыдущую дату и суммой амортизации премии за отчетный период.

Приложение 2

к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 12 "Финансовые инвестиции "

ПРИМЕР УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ ПО МЕТОДУ УЧАСТИЯ В КАПИТАЛЕ

Предприятие А 3 января 2000 года приобрело долю (40%) в собственном капитале предприятия Б за 668 тыс.грн. Предприятие А ведет учет инвестиции в ассоци­ированное предприятие Б по методу участия в капитале.

 

Статьи собственного капитала ассоциированного предприятия Б На 01.01.2000 На 31.12.2000 Изменения в собственном капитале
Уставный капитал    
Резервный капитал    
Дополнительный капитал   360*  
Нераспределенная прибыль   180**  
ИТОГО      

* Рост дополнительного капитала обусловлен дооценкой необоротных активов.

** В составе нераспределенной прибыли на 31.12.2000 прибыль от реализации товаров предприятию А составляет 10 тыс.грн. Приобретенные предприятием А товары в 2000 году не реализованы.

Чистая прибыль за 2000 год ассоциированного пред­приятия составляет 110 тыс.грн., сумма начисленных дивидендов – 50 тыс.грн.

Стоимость финансовой инвестиции предприятия А в ассоциированное предприятие Б, которая отражается в учете по методу участия в капитале, составит 712 тыс.грн.

 

Показатели Сумма, тыс.грн. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Балансовая стоимость инвестиции на 01.01.2000   141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале х
Доля инвестора в чистой прибыли за 2000 год (110–10) х 40%   141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале 721 Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия
Доля инвестора в дивидендах (50 х 40%)   373 Расчеты по начисленным доходам 141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале
Доля инвестора в суме увеличения дополнительного капитала (60 х 40%)   141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале 423 Дооценка активов
Балансовая стоимость инвестиции на 31.12.2000   141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале х

Утверждено приказом Министерства финансов Украины 30.11.2001 № 559

ПОЛОЖЕНИЕ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 13
«ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
19 декабря 2001 г. под № 1050/6241


Общие положения

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 "Финансовые инструменты" (далее—Положение (стандарт) 13)определяет методологические начала формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых инструментах и ее раскрытия в финансовой отчетности.

2. Нормы Положения (стандарта) 13 применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее — предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных учреждений).

3. Нормы Положения (стандарта) 13 не распространяются на:

3.1финансовые инвестиции в ассоциированные, совместные и дочерние предприятия;

3.2активы и обязательства работодателей относительно программ пенсионного обеспечения;

3.3права и обязательства по договорам страхования (кроме производных инструментов в страховых контрактах);

3.4 права и обязательства относительно аренды (кроме производных инструментов, предусмотренных арендным соглашением);

3.5 соглашения, предусматривающие платежи, исходя из климатических, геологических и других физических изменений окружающей среды;

3.6соглашения о финансовых гарантиях, кроме соглашений, предусматривающих выплату вследствие изменений процентной ставки, курса ценных бумаг, индекса цен, кредитного рейтинга (индекса), валютного курса или других переменных, которые являются базисными;

3.7соглашения о непредусмотренном возмещении при объединении предприятий.

4. Термины, которые использованы в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующие значения:

Валютный риск вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться вследствие изменений валютного курса.

Процентный риск вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться вследствие изменений процентных ставок.

Дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи, — дебиторская задолженность, возникающая вследствие предоставления средств, продажи других активов, работ, услуг непосредственно должнику и не являющаяся финансовым активом, предназначенным для перепродажи.

Инструмент собственного капитала контракт, подтверждающий право на часть в активах предприятия, которая остается после вычета сумм по всем его обязательствам.

Инструмент хеджирования производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.

Коэффициент эффективности хеджирования доля от деления соответственно справедливой стоимости или денежных потоков объекта хеджирования на справедливую сто­имость или денежный поток от инструмента хеджирования.

Кредитный риск вероятность потерь одной из сторон, заключивших контракт о приобретении финансового инструмента, вследствие невыполнения обязательства другой стороной.

Объект хеджирования — актив, обязательство или будущая операция, которые создают для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.

Производный финансовый инструмент — финансовыйинструмент:

— расчеты по которому будут проводиться в будущем;

— стоимость которого изменяется вследствие изменений процентной ставки, курса ценных бумаг, валютного курса, ин­декса цен, кредитного рейтинга (индекса) или других переменных, которые являются базисными;

— который не требует начальных инвестиций.

Риск денежного потока вероятность изменения величины будущего денежного потока, связанного с монетарным финансовым инструментом.

Риск ликвидности вероятность потерь вследствие неспособности выполнить свои обязательства в связи с невозможностью реализовать финансовые активы по справедливой стоимости.

Рыночный риск вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться вследствие изменений рыночных цен независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, присущими конкретному типу ценных бумаг или их эмитенту, или факторами, влияющими на стоимость всех ценных бумаг в обращении на рынке.

Сложный финансовый инструмент финансовый инструмент, который содержит компонент финансового обязательства и компонент инструмента собственного капитала.

Твердый контракт контракт в письменной форме, который предусматривает обмен определенного количества ресурсов по установленной цене на конфетную будущую дату (даты), имеет определенный срок выполнения, не содержит отлагательных или отменяющих условий, не может быть расторгнут и изменен в одностороннем порядке, и предусматривает обеспечение выполнения контракта.

Финансовый актив — это:

а) денежные средства и их эквиваленты;

б) контракт, представляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия;

в) контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;

г) инструмент собственного капитала другого предприятия.

Финансовый актив, предназначенный для перепродажи, — финансовый актив, приобретенный с целью дальнейшей продажи для получения прибыли от краткосрочных изменений его цены и/или вознаграждения посредника.

Финансовая гарантия предусмотренное контрактом право заимодателя получать денежные средства от гаранта и соответственно обязательство гаранта уплатить денежные средства заимодателю, если заемщик не выполнит своих обязательств.

Финансовое обязательство — контрактное обязательство:

а)передать денежные средства или другой финансовый актив другому предприятию;

б)обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях.

Финансовое обязательство, предназначенное для перепродажи, финансовое обязательство, возникающее вследствие выпуска финансового инструмента с целью дальнейшей продажи для получения прибыли от краткосрочных колебаний его цены и/или вознаграждения посредника.

Финансовый инструмент контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого.

Хеджирование применение одного или нескольких инструментов хеджирования с целью полной или частичной компенсации изменений справедливой стоимости объекта хеджирования или связанного с ним денежного потока.

Ценовой риск вероятность ценовых изменений вследствие валютного, процентного и рыночного рисков.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-06; просмотров: 282; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.203.242.200 (0.02 с.)