Тема 11. Методика аудиту зобов’язань та оформлення робочих документів в ході аудиту

Максимальна сума балів – 4 бала.

Завдання 1. Необхідно скласти програму аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками (табл. 11.2).

На основі наведених в таблиці 11.1 даних визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку та скласти робочий документ аудитора (табл. 11.3). Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

 

Таблиця 11.1

Виявлені операції під час аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками в ВАТ „Зоря” за ___________

Господарська операція	Варіанти
1) Підприємство закупило запасні частини для ремонту обладнання на суму, тис. грн	18,0	18,6	19,2	19,8	20,4
в тому числі ПДВ, тис. грн	3,0	3,1	3,2	3,3	3,4
2) Підприємство закупило паливо для легкового автомобіля на суму, тис. грн	1,2	1,8	2,4	3,0	3,6
в тому числі ПДВ, тис. грн	0,2	0,3	0,4	0,5	0,6
3) Витрати на транспортування запасних частин склали, тис. грн	0,24	0,3	0,36	0,42	0,48
в тому числі ПДВ, тис. грн	0,04	0,05	0,06	0,07	0,08
4) В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так: Дт 207 Кт 631	18,0	18,6	16,0	16,5	20,4
Дт 641 Кт 631	3,0	3,1	3,2	3,3	3,1
Дт 631 Кт 311	18,0	18,6	19,2	19,8	20,4
Дт 203 Кт 631	1,0	1,5	2,0	2,5	3,0
Дт 641 Кт 631	0,2	0,3	0,4	0,5	0,6
Дт 631 Кт 311	1,2	1,8	2,4	3,0	3,6
Дт 631 Кт 311	0,24	0,3	0,36	0,42	0,48
5) Підприємство здійснило попередню оплату за будівельні матеріали. Через декілька днів було отримано виробничі запаси, які доставлено власним вантажним автомобілем. Вартість матеріалів становить, тис. грн	15,0	19,41	25,11	32,49	42,04
ПДВ, тис. грн	3,0	3,88	5,02	6,50	8,41
6) Під час приймання запасів виявлено нестачу на суму, тис. грн	0,2	0,15	0,1	0,15	0,23
ПДВ, тис. грн	0,04	0,03	0,02	0,03	0,05
7) Причиною нестачі є природна втрата під час транспортування. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так: Дт 371 Кт 311	-	-	25,11	32,49	42,04
Дт 371 Кт 301	15,0	19,41	-	-	-
Дт 205 Кт 631	18,0	23,29	30,13	38,99	50,44
Дт 644 Кт 631	3,0	3,88	5,02	6,5	8,41
Дт 947 Кт 631	0,24	0,18	0,12	0,18	0,28
Дт 641 Кт 631	0,04	0,03	0,02	0,03	0,05
Дт 631 Кт 371	14,8	11,5	25,01	32,34	41,8

 

 

Таблиця 11.2

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Програма проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками

№ п/п	Мета і завдання аудиту	Методи і процедури аудиту	Аудиторські докази	Термін виконання	Виконавець	Примітки

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Таблиця 11.3

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками

№ п/п	Зміст господарської операції	Відображено в обліку	Рекомендовано аудитором	Примітки
дебет	кредит	сума, грн	дебет	кредит	сума, грн

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

 

Завдання 2. Необхідно скласти програму аудиту розрахунків з державними цільовими фондами (табл. 11.5).

На основі наведених в таблиці 11.4 даних визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку та скласти робочі документи аудитора (табл. 11.6, 11.7, 11.8).

Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

Таблиця 11.4

Виявлені операції під час вибіркової перевірки розрахунків за соціальним страхуванням в ВАТ „Зоря” за ___________

 

Господарська операція	Варіанти
1) Згідно зазначених даних нараховано, тис. грн: основної заробітної плати	92,9	94,6	96,3	98,0	99,7
додаткової заробітної плати	45,4	46,3	47,1	47,9	48,8
заробітної плати за договорами цивільно-правового характеру	3,0	-	4,0	-	0,2
премії за виробничі показники	10,2	8,6	-	7,3	-
вихідної допомоги при звільненні в межах, передбачених законодавством	-	1,0	-	0,6	0,7
допомоги з тимчасової непрацездатності	0,4	-	0,5	-	0,6
в тому числі за рахунок фонду соціального страхування	0,1	-	0,2	-	0,3
2) В бухгалтерському обліку підприємства розрахунки за соціальним страхуванням відображено так: Дт 23 Кт 661	145,6	152,0	150,5	148,1	105,9
Дт 652 Кт 661	0,4	0,4	-	0,5	-
Дт 23 Кт 652	2,2	2,3	2,3	2,2	1,6
Дт 23 Кт 653	1,9	2,0	2,0	1,9	1,4
Дт 23 Кт 656	0,3	0,3	0,3	0,3	0,2
Дт 23 Кт 651	27,0	27,6	28,3	28,7	29,2
Дт 65 Кт 311	31,3	32,2	32,8	33,1	32,4

 

Таблиця 11.5

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Програма проведення аудиту розрахунків з державними цільовими фондами

№ п/п	Мета і завдання аудиту	Методи і процедури аудиту	Аудиторські докази	Термін виконання	Виконавець	Примітки

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

 

Таблиця 11.6

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на заробітну плату

№ п/п	Найменування внесків, зборів	Нараховано	Відхилення
за даними підприємства	за даними аудитора
	Збір на пенсійне страхування
	Внески на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності
	Внески на соціальне страхування на випадок безробіття
	Внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

 

 

Таблиця 11.7

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Розрахунок зборів до державних цільових фондів

Найменування фонду	Нараховано згідно із відомостями	Суми, що не включаються до розрахунку	Фонд оплати праці для нарахування внесків	Сума внесків
Цивільно-правові договори	Премії за виробничі показники	Вихідна допомога при звільненні	Допомога з тимчасової непрацездатності
Збір на пенсійне страхування
Внески на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності
Внески на соціальне страхування на випадок безробіття
Внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Таблиця 11.8

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків з державними цільовими фондами

№ п/п	Зміст господарської операції	Відображено в обліку	Рекомендовано аудитором	Примітки
дебет	кредит	сума, грн	дебет	кредит	сума, грн

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________