ТЕМА 7. Методика аудиту запасів

Мета: Повторити основні поняття запасів. Визначити основні особливості нормативної бази аудиту запасів. Ознайомитись з прикладами робочих документів аудитора при проведенні аудиту запасів. Закріпити теоретичні знання, виконавши практичні вправи.

Максимальна сума балів за практичне заняття – 3 бала.

Завдання 1. Контрольне письмове опитування (тести та графічний диктант).

Завдання 2. Усне обговорення теми заняття.

1. Мета і завдання аудиту виробничих запасів.

2. Особливості нормативної бази аудиту виробничих запасів.

3. Предмет, об’єкт, джерела інформації аудиту виробничих запасів.

4. Послідовність проведення аудиту виробничих запасів.

Завдання 3. Обговорення підготовлених повідомлень на теми (з практичними прикладами та прикладами робочих документів аудитора):

1. Організація і методика аудиту збереження запасів.

2. Організація і методика аудиту надходження запасів.

3. Організація і методика аудиту вибуття запасів.

4. Організація і методика аудиту товарів і МШП.

Завдання 4. Виконання практичних вправ.

Вправа 1. При перевірці аудитор отримав інформацію про недавно проведено інвентаризацію на складі. Від керівництва він отримав наступні дані:

1) матеріальна відповідальність покладена на двох комірників;

2) у картках обліку руху товарно-матеріальних цінностей не показується рух товарів, що надійшли напередодні інвентаризації. Отже, ці дані не доступні для осіб, що проводили інвентаризацію;

3) звірка результатів інвентаризації з документальним відображенням проведені бухгалтером;

4) ушкоджені товарно-матеріальні цінності враховані в документах (в тому числі і в інвентаризаційних відомостях) і не позначені.

Визначити основні моменти, на які повинен звернути свою увагу аудитор.

Вправа 2. На підприємстві під час капітального ремонту, який проводиться господарським і підрядним способами, матеріали, отримані при розбиранні споруд і інших об’єктів, не оприбутковуються і в обліку не відображаються. Ці матеріали використовуються для подальшого ремонту, але не оприбутковуються для спрощення обліку. Визначити правомірність даних операцій.

Вправа 3. В ході проведення інвентаризації на підприємстві були виявлені надлишки та недостачі ТМЦ різних найменувань у різних матеріально-відповідальних осіб. На підставі цих даних бухгалтерія провела взаємний залік надлишків і недостач у тотожній сумі. Загальна сума недостач становила 357 грн., надлишків – 557 грн. Результати інвентаризації були відображені записом: Д-т 20 – К-т 719 – оприбуткування надлишків на суму 200 грн. Оцінити правомірність дій та операцій.

Вправа 4. Під час аудиторської перевірки виробничих запасів в СВАТ „Зоря” була проведена інвентаризація на складі паливно-мастильних матеріалів. В результаті інвентаризації виявлено наступні дані:

1) кількість ПММ за результатами інвентаризації становила: дизельне паливо – 5400л; бензин АІ-95 – 3150л; бензин АІ-92 – 2400л; бензин АІ-76 – 6900л.

2) кількість ПММ за даними обліку становила: дизельне паливо – 5500л; бензин АІ-95 – 3100л; бензин АІ-92 – 2500л; бензин АІ-76 – 6800л.

3) середня ціна (без ПДВ), грн.: дизельне паливо – 2,50; бензин АІ-95 – 5,00; бензин АІ-92 – 4,80; бензин АІ-76 – 3,65.

4) у пояснювальній записці завідувач складу причин зазначених відхилень не зазнав.

5) в бухгалтерії підприємства було зараховано як пересортицю по бензину АІ-92 та АІ-76.

Необхідно:

- встановити помилки і порушення в бухгалтерському обліку;

- скласти робочі документи аудитора (табл. 7.1, 7.2);

- розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

 

Таблиця 7.1

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Порівняльна відомість результатів інвентаризації

Назва цінностей	Ціна, грн	Залишок	Нестача	Лишки
за даними обліку	за даними інвентаризації	Кількість, л	Сума, грн	Кількість, л	Сума, грн

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

 

Таблиця 7.2

Аудиторська фірма _______________

Підприємство ____________________

Період перевірки _________________

 

Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами

№ п/п	Зміст господарської операції	Рекомендовано аудитором	Примітки
дебет	кредит	сума, грн

 

Виконав _____________________

Перевірив _____________________

Питання для самоперевірки

1. Визначить мету та завдання аудиту виробничих запасів.

2. Які питання ви внесли б до програми аудиту виробничих запасів?

3. Послідовність проведення аудиту запасів.

4. Підготовча робота до проведення аудиту запасів в місцях зберігання.

5. Здійснення перевірки фактичної наявності запасів.

6. Проведення перевірки правильності оцінки запасів в обліку і звітності.

7. Напрями проведення аудиту складського господарства.

8. Аудит МШП.

9. Основні робочі документи при аудиті запасів.

10. Основні помилки в обліку запасів.