ТЕМА 3. Організація внутрішнього аудиту

Мета: Вивчити суть, об’єкти, суб’єкти внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту. Ознайомитися з методичними прийомами внутрішнього аудиту. Визначити взаємозв’язок внутрішнього і зовнішнього аудиту.

Максимальна сума балів за практичне заняття – 3 бала.

Завдання 1. Контрольне письмове опитування (тести та графічний диктант).

Завдання 2. Усне обговорення теми заняття, пдготовлених по темі повідомлень, виконаних завдань.

1. Суть, завдання, об’єкт, суб’єкт внутрішнього контролю.

2. Класифікація внутрішнього контролю.

3. Суть, завдання, об’єкт, суб’єкт внутрішнього аудиту.

4. Підготувати тлумачення внутрішнього аудиту з різних джерел.

5. Етапи внутрішнього аудиту.

6. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту.

7. Повідомлення на тему: „Оцінка якості та ефективність внутрішнього аудиту”.

8. Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту. Відмінності між внутрішнім і зовнішнім аудитом надати у вигляді таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Відмінності між внутрішнім і зовнішнім аудитом

№	Критерій порівняння	Внутрішній аудит	Зовнішній аудит
	Регламентація діяльності
	Залежність від підприємства
	Обов’язковість контролю
	Мета організації контролю
	Виконання функцій управління
	Користувачі інформації
	Свобода вибору завдань
	Об’єкти вивчення
	Періодичність контролю
	Ступінь відкритості інформації
	Ступінь надійності інформації
Продовження таблиці 3.1
	Прив’язка до часу
	Право на здійснення діяльності
	Регулярність роботи
	Право вибору робіт аудитором
	Відповідальність
	Громадські інтереси
	Суб’єкти та характер діяльності
	Визначення кола питань
	Методи аудиту
	Підсумкові документи з аудиту
	Звітність про діяльність аудиторського підрозділу

 

9. Визначити недоліки внутрішнього аудиту на підприємстві.

Завдання 3. Виконання практичних вправ.

Вправа 1. Пов’язати поняття з їх визначеннями (табл. 3.2).

Таблиця 3.2

Визначення окремих понять реалізації матеріалів внутрішнього аудиту

Поняття	Визначення
1. Рішення за матеріалами внутрішнього аудиту	А. Складається посадовими особами внаслідок незгоди з прийнятим рішенням за результатами внутрішнього аудиту.
2. Допоміжний документ	Б. Складається внутрішнім аудитором для обгрунтування перевірених ним фактів, подій, явищ.
3. Пояснення	В. Складаються в хронологічному порядку, реєструються виявлені в ході перевірки факти господарських порушень.
4. Акт інвентаризації	Г. Складається відповідними особами на вимогу ревізора у виправдання або підтвердження фактів, що перевіряються.
5. Письмове повідомлення	Д. Відображає виявлену фактичну наявність господарських засобів і стан розрахунків, є самостійним джерелом доказів виявлених нестач і надлишків майна.
6. Скарга на рішення за матеріалами внутрішнього аудиту	Е. Документ, відповідно до якого на підприємстві проводяться невідкладні заходи щодо усунення виявлених порушень.
7. Розрахунок	Є. Складається внутрішнім аудитором для залучення окремих осіб до виконання аудиторських процедур.
8. Підписка	Ж. Складається залежно від конкретних обставин, виявлених фактів порушень і зібраних матеріалів у ході перевірки.
9. Описи, списки, довідки, накопичувальні і порівняльні відомості	З. Складається матеріально-відповідальними особами і додається до матеріалів внутрішнього аудиту, щоб уникнути спірних питань.

 

Вправа 2. Відобразити в таблиці 3.3 зв’язок служби внутрішнього аудиту з іншими підрозділами та службами підприємства.

Таблиця 3.3

Зв’язок служби внутрішнього аудиту з іншими підрозділами та службами підприємства

Підрозділ підприємства	Форма зв’язку підрозділу та служби підприємства зі службою внутрішнього аудиту
Адміністрація
Відділ постачання
Відділ збуту
Виробничі підрозділи
Матеріальний склад
Плановий відділ
Юридичний відділ
Відділ праці та заробітної плати
Фінансова бухгалтерія
Відділ бухгалтерської служби за податками
Відділ бухгалтерської служби з внутрішнього обліку

 

 

Питання для самоперевірки

1. Що таке внутрішній контроль?

2. Які види внутрішнього контролю ви знаєте?

3. Що таке внутрішній аудит?

4. Послідовність здійснення внутрішнього аудиту.

5. Необхідність внутрішнього аудиту на підприємствах.

6. Недоліки внутрішнього аудиту на підприємствах.

7. Які основні відмінності внутрішнього та зовнішнього аудиту?

8. Як створити службу внутрішнього аудиту на підприємстві?

9. Як служба внутрішнього аудиту пов’язана з іншими підрозділами підприємства?

10. Які основні документи складають внутрішні аудитори?