Налоговый кодекс от высшего арбитражного суда РФ: перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от вас РФ

Налоговый кодекс от Высшего Арбитражного Суда РФ: перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ

 

Итогам деятельности

ВАС РФ посвящается

 

От авторов-составителей

 

Этим небольшим сборником мы хотели отдать должное тому огромному вкладу в развитие теории и практики налогового права, который в течение всего времени существования вносил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации.

Авторы не ставили себе целью собрать абсолютно все доктрины и правовые позиции, ограничившись лишь несколькими постановлениями, принятыми в период деятельности Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации с 2005 по 2013 годы.

В первую очередь, мы хотели подвести некий итог, поставить своего рода символическое многоточие в работе суда, практическое значение которой уже вошло в судебную историю России и со временем будет только возрастать.

Из этого вытекает наша вторая цель - систематизация (пусть даже условная) судебных доктрин и правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации как флагмана в толковании норм налогового права, формулировании новых норм и формировании права как такового.

И, конечно же, третье стремление - отдать дань уважения тому достойному и мощному судебному корпусу, который не просто восполнял пробелы законодательства и приводил судебную практику к общему знаменателю, но осуществлял глубинный анализ налоговых правоотношений с учетом смежных и иных отраслей права, экономической сути операции, соблюдая принцип баланса частных и публичных интересов.

Мы надеемся, что те традиции научного подхода к анализу вопросов налогообложения, у истоков которых стоял Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, будут восприняты и продолжены новой судебной системой независимо от того, в какой форме и по каким правилам она будет существовать в дальнейшем.

Еще раз хотели выразить благодарность за огромный вклад в развитие налогового права и пожелать успехов всему коллективу Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в дальнейшей работе.

 

Часть I

 

Раздел I. Общие положения

 

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

 

Статья 1.1. Разграничение полномочий федерального законодателя и законодателя субъекта Российской Федерации *(1)

 

1. Кодексом устанавливаются порядок взимания каждого вида налога и субъекты налогообложения (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11715/09).

2. Федеральным законом должны быть установлены круг налогоплательщиков, а также такие существенные элементы каждого регионального налога, как объект налогообложения, налоговая база и предельная ставка налога, законами субъектов Российской Федерации - налоговые ставки, порядок исчисления налогов, порядок и сроки их уплаты, показатели, необходимые для формирования налоговой базы.

У законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации отсутствуют полномочия устанавливать разные ставки "транспортного" налога для юридических и физических лиц на один и тот же объект налогообложения "вид транспортного средства, той же категории и мощности" (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08).

 

Статья 3.1. О недопустимости налогообложения налогов

 

Налогообложение денежных сумм, перечисляемых в бюджет в виде налогов, не имеет экономического основания, а поэтому противоречит основным началам налогового законодательства (Постановления Президиума ВАС РФ от 08.01.2009 N 11715/09, 08.11.2011 N 5292/11).

 

Статья 3.5. Презумпция добросовестности налогоплательщика

 

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11175/09).

 

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

 

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

 

Статьи 46.1. Требования к составлению и направлению инкассового поручения

 

1. Инкассовое поручение должно содержать данные, подтверждающие отнесение взыскиваемых налогов к текущим платежам (дату окончания налогового периода и срок уплаты налога). Инкассовое поручение, не содержащее соответствующих данных, подлежит возврату банком (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 N 5793/07).

2. Направление инкассового поручения в банк по истечении 60-дневного срока является незаконным независимо от причин пропуска установленного срока (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8661/07).

 

Статья 76.1. Общие положения способов обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов и сборов

 

1. Приостановление операций по счетам налогоплательщика распространяется и на счета, открытые банком в нарушение правила, изложенного в п. 12 ст. 76 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12953/08).

2. Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 N 8229/10).

 

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

 

Часть II

 

Глава 25. Налог на прибыль

 

Часть III

 

Налоговая выгода

 

Статья 345. Аутсорсинг

 

Деятельность налогоплательщика, связанная с заключением с организациями-аутсорсерами, созданными им же и применяющими упрощенную систему налогообложения, договоров найма персонала, который, находясь в трудовых отношениях с организациями, фактически выполняет свои трудовые обязанности у налогоплательщика, квалифицируется как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1229/09, от 25.02.2009 N 12418/08).

 

Налоговый кодекс от Высшего Арбитражного Суда РФ: перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ

 

Итогам деятельности

ВАС РФ посвящается

 

От авторов-составителей

 

Этим небольшим сборником мы хотели отдать должное тому огромному вкладу в развитие теории и практики налогового права, который в течение всего времени существования вносил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации.

Авторы не ставили себе целью собрать абсолютно все доктрины и правовые позиции, ограничившись лишь несколькими постановлениями, принятыми в период деятельности Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации с 2005 по 2013 годы.

В первую очередь, мы хотели подвести некий итог, поставить своего рода символическое многоточие в работе суда, практическое значение которой уже вошло в судебную историю России и со временем будет только возрастать.

Из этого вытекает наша вторая цель - систематизация (пусть даже условная) судебных доктрин и правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации как флагмана в толковании норм налогового права, формулировании новых норм и формировании права как такового.

И, конечно же, третье стремление - отдать дань уважения тому достойному и мощному судебному корпусу, который не просто восполнял пробелы законодательства и приводил судебную практику к общему знаменателю, но осуществлял глубинный анализ налоговых правоотношений с учетом смежных и иных отраслей права, экономической сути операции, соблюдая принцип баланса частных и публичных интересов.

Мы надеемся, что те традиции научного подхода к анализу вопросов налогообложения, у истоков которых стоял Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, будут восприняты и продолжены новой судебной системой независимо от того, в какой форме и по каким правилам она будет существовать в дальнейшем.

Еще раз хотели выразить благодарность за огромный вклад в развитие налогового права и пожелать успехов всему коллективу Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в дальнейшей работе.

 

Часть I

 

Раздел I. Общие положения