Статья 36. Определение цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения

1. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, применённая сторонами сделки. Предполагается, что эта цена является рыночной ценой, пока не доказано обратное.

В случаях, когда имеется официальная информация о реальных рыночных ценах, применяются цены по тому региону, где осуществлена сделка.

2. Налоговая служба для целей налогообложения вправе оценить примененные сторонами сделки цены в следующих случаях:

осуществления сделки между взаимозависимыми лицами;

осуществления операций по обмену товарами, работами, услугами;

внешнеторговых сделок;

если при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов есть достаточные основания полагать, что цены, примененные сторонами сделки, значительно отклоняются от реальной рыночной цены товаров (работ, услуг).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические и (или) юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

3. Реальной рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения идентичных, а при их отсутствии - однородных товаров (работ, услуг) в сопоставимых условиях.

Сопоставимыми признаются условия, если различия между ними существенно не влияют на цену таких товаров (работ или услуг) либо могут быть учтены с помощью поправок. Должны учитываться близкие по времени совершения сделки между независимыми партнерами либо между взаимозависимыми лицами, если их взаимная зависимость не влияет на результаты сделок, а также количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей и иные условия, обычно применяемые в сделках.

Для определения реальной рыночной цены могут использоваться:

метод, при котором реальная рыночная оптовая цена товаров (работ, услуг) определяется на основании данных о реальной рыночной розничной цене товаров (работ, услуг), полученных от органов государственной статистики, уменьшенной на сложившийся процент соотношения между такими ценами в пределах 15 процентов;

метод, при котором реальная рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется на основании цены их последующей реализации покупателем. При этом цена реализации покупателя уменьшается на соответствующую долю затрат, понесенных этим покупателем при реализации таких товаров (работ, услуг), а также обычную для данной сферы деятельности прибыль покупателя;

метод, при котором реальная рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется на основании произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли продавца таких товаров (работ, услуг). Указанный метод используется при невозможности использования первых двух методов.

Реальная рыночная цена, определенная с использованием данных методов, должна быть подтверждена соответствующими расчетами. Данные о реальной рыночной цене товаров (работ, услуг) также могут быть получены от органов государственной статистики и других официальных источников информации.

Налоговая служба вправе затребовать, а запрашиваемое лицо обязано предоставлять имеющуюся информацию или заключение о ценах и тарифах на товары (работы, услуги).

Для целей налогообложения при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным законодательством Туркменистана, принимаются указанные цены (тарифы).

4. При определении реальной рыночной цены товаров (работ, услуг) учитываются скидки, вызванные в частности:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса;

потерей качества или иных потребительских свойств;

приближением даты истечения срока годности или реализации;

при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, когда цены, примененные сторонами сделки, ниже реальной рыночной цены более чем на 20 процентов (значительное отклонение), налоговая служба вправе вынести мотивированное решение об исчислении и установлении налога, рассчитанного исходя из применения реальных рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).

Значительным отклонением от реальной рыночной цены также является завышение цены приобретаемых импортируемых товаров (работ, услуг) более чем на 20 процентов в случаях, установленных частью восьмой статьи 154 настоящего Кодекса.

6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки, в частности - физические характеристики, качество, репутация на рынке, страна происхождения, производитель.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения.

7. Исключена

Статья 37. Налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой норму взимания налога, выраженную в процентах и (или) в виде фиксированной величины с единицы налоговой базы.

Статья 38. Налоговый период

1. Налоговым периодом считается промежуток времени, за который производится исчисление налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате. Налоговый период устанавливается настоящим Кодексом применительно к отдельным видам налогов.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

2. Для юридического лица, созданного в период с 1 числа месяца января по 30 число месяца сентября, первым налоговым периодом в отношении налогов, налоговый период для которых составляет налоговый год, является период времени со дня создания до конца этого года.

Для юридического лица, созданного в период с 1 числа месяца октября по 31 число месяца декабря, первым налоговым периодом для таких налогов является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

При ликвидации юридического лица до конца календарного года последним налоговым периодом для него является период времени от начала этого года до дня его ликвидации.

Если юридическое лицо создано в период, начиная с 1 числа месяца октября до конца года, предшествовавшего году его ликвидации, то налоговым периодом для таких налогов является период времени со дня создания до дня его ликвидации.

3. При создании или ликвидации юридического лица первый (последний) налоговый период в отношении налогов, для которых налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, определяется по согласованию с налоговой службой по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.

4. Части 2 и 3 настоящей статьи применяются:

в отношении филиалов, представительств или постоянных представительств юридического лица - нерезидента Туркменистана;

в отношении физических лиц - индивидуальных предпринимателей;

в отношении лиц, входящих в товарищество, являющихся налогоплательщиками;

в случаях слияния и разделения юридических лиц.

5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) в течение календарного года, налоговый период по налогу в отношении этого имущества определяется как период времени фактического нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика в этом календарном году.

Статья 39. Методы определения налоговой службой предполагаемой суммы налога

1. При непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в установленный настоящим Кодексом срок, предполагаемая сумма налога определяется налоговой службой исходя из установленной суммы налога за предшествующий отчетный период.

2. Если в ходе проводимых налоговых проверок выявлено отсутствие учета объектов налогообложения либо налогоплательщиком не представляются такие данные, то налоговая служба вправе на основе имеющейся у нее информации исчислить и установить предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценочную стоимость реализации товаров (работ, услуг), оценочную стоимость имущества, средний уровень заработной платы, рентабельность в размере 25 процентов (8 процентов от товарооборота - для торговой деятельности).

Рентабельность в этом случае, за исключением торговой деятельности, определяется в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса.

Предполагаемая сумма налога может исчисляться и устанавливаться также на основе сопоставимых экономических показателей деятельности других налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

В случае, когда указанные выше методы оценки дают различные результаты, то принимается максимальная величина предполагаемой суммы налога.

3. При последующем представлении налогоплательщиком налоговой декларации, а в необходимых случаях - соответствующих данных учета объектов налогообложения налоговой службой производится корректировка суммы налога, установленной в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.