Доходы, расходы и прибыль банка, их состав и порядок учета

Доходы и расходы банка, их состав и порядок учета.

Доходы – это увеличение экономических выгод банка в течение отчетного периода в форме увеличения активов банка и уменьшения обязательств.

Расход – уменьшение экономических выгод банка в течение отчетного периода в форме уменьшения активов увеличения обязательств.

При отражении в учете доходов и расходов соблюдается принцип начисления, который реализуется двумя методами:

1. кассовый метод по доходам – доходы признаются в том отчетном периоде на счетах 8-го класса, в котором они получены;

2.метод начисления по расходам – расходы, которые относятся к данному отчетному периоду, признаются в этом отчетном периоде на счетах 9-го класса независимого от времени их фактической оплаты.

Банки производят начисление доходов и расходов с различной периодичностью:

· ежедневно;

· в день прекращения признания актива или обязательства;

· при наступлении расчетного периода;

· в последний рабочий день отчетного месяца.

Начисление доходов производится на счетах доходов к получению с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных доходов.

Расходы начисляются на счетах по учету расходов банка с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов.

Если начисление и получение доходов или уплата расходов производится в отчетном периоде, банки не используют балансовый счет по учету начисленных доходов и расходов.

Существуют следующие виды доходов и расходов:

1) процентные;

2) комиссионные;

3) прочие банковские;

4) операционные;

5) непредвиденные.

Процентные доходы – доходы по активным операциям банка, связанным с размещением денежных средств, которые определяются исходя из суммы актива, процентной ставки и срока размещения.

Процентные расходы – расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из суммы обязательства, установленной процентной ставки и срока привлечения.

Инструкцией № 350 «О бухгалтерском учете доходов и расходов» определен порядок учета неполученных доходов:

§ При первом факте неисполнения клиентом обязательств по уплате доходов на следующий рабочий день сумма неполученных доходов относится на соответствующие балансовые счета по учету просроченных доходов;

§ При втором факте неисполнения клиентом обязательств по уплате доходов на следующий рабочий день банк отражает неполученные доходы на внебалансовых счетах по учету неполученных доходов (счет 99987).

К комиссионным доходам относятся доходы по оказанным банковским услугам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства.

Комиссионные доходы учитываются на счетах 81-й группы. При учете комиссионных доходов используется кассовый метод признания доходов. Доходы отражаются на счетах 8-го класса в том отчетном периоде, в котором они получены.

Банки используют следующую периодичность начисления комиссионных с доходов:

· ежедневно;

· при наступлении расчетного периода, установленного договором.

Для начисления комиссионных доходов используются счета 670-й группы «Начисленные комиссионные доходы». Если комиссионные доходы начислены и получены в одном и том же отчетном периоде, баланс по учету начисленных комиссионных доходов не применяется.

Неполученные комиссионные доходы при первом факте неуплаты на следующий рабочий день после наступления срока уплаты относятся на счета просроченных доходов: 6730 – 6735.

Начисленные прочие банковские доходы отражаются на счетах 671 –ой группы: 6717, 6747, 6883, 8272.

Определение прибыли, ее распределение и определение финансового результата деятельности банка. Использование чистой прибыли.

ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА