Бухгалтерский учет денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности. Порядок проведения ревизии денежной наличности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

 

Учет бланков строгой отчетности ведется на счетах 99840-99846 (чистые бланки), на счете 99847 (отпущенные и выданные под отчет бланки). Бланки строгой отчетности хранятся на рабочих местах ответственных исполнителей в сейфах.

Приобретение БСО:

Дт 6530 Кт т/сч поставщика, изготовителя

Дт 6479 Кт 6530

Выдача БСО под отчет:

Р 99846

П 99847

Выдача чековых книжек физическим лицам:

Р 99847

Дт 9396 Кт 6479

Если подотчетным лицом испорчен БСО, он составляет реестр. Стоимость испорченного БСО:

Дт 9396 Кт 6479

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков РБ, и проверка порядка их хранения производятся:

1. ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

2. не реже 1 раза в квартал;

3. при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц ответственных за сохранность ценностей;

4. при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

5. в других случаях – по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей производится составом лиц не менее 3 человек, назначаемых приказом руководителя банка, по указанию которого производится ревизия ценностей. Разрыв между ревизиями ценностей операционной кассы не должен превышать трех месяцев.

Ревизия ценностей операционной кассы производится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач ценностей.

Ревизия ценностей в операционной кассе вне кассового узла, а также в обменном пункте производится ежемесячно в любое время рабочего дня одним или несколькими лицами, список которых ежегодно утверждается руководителем банка.

В период ревизии проверяется:

· соответствие сумм ценностей, находящихся в операционной кассе вне кассового узла, данным бухгалтерского учета с учетом произведенных операций за текущий день;

· своевременность и правильность оформления проведенных операций и составления документов;

· наличие инструктивных, справочных и информационных материалов;

· соблюдение правил хранения ценностей, ключей, печатей, штампов и пломбиров;

· соблюдение правил хранения личных денег и других вещей;

· исправность сигнализации.

Руководитель банка обязан в течение 5 рабочих дней рассмотреть результаты произведенных ревизий и проверок и принять меры к устранению выявленных недостатков.

 

ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИХ УЧЕТ

Организация банковского депозитария. Формирование собственного портфеля ценных бумаг. ГКО, ДГО, ДГО с купонным доходом, порядок расчетов по операциям с ними и их учет. Операции коммерческого банка с акциями: их покупка, продажа, хранение и учет. Посреднические операции банков между эмитентами и инвесторами ценных бумаг. Операции по размещению, обращению и погашению ценных бумаг НБ РБ.

Уполномоченным депозитарием называется депозитарий, заключивший договор с НБ РБ на выполнение функций по учету выпущенных в бездокументарной форме в виде записей на счетах «ДЕПО» государственных ценных бумаг, эмитируемых Министерством финансов РБ и НБ РБ, а также других функций, и установивший корреспондентские отношения с центральным депозитарием НБ. Для получения статуса уполномоченного депозитария банк должен иметь программное обеспечение, позволяющее получать и передавать электронные документы по каналам электронной связи, а также осуществлять депозитарный учет в соответствии с законодательством РБ.

Кроме того банк должен предоставить в НБ следующие документы:

§ заявление о присвоении статуса уполномоченного депозитария;

§ последний годовой бухгалтерский баланс;

§ нотариально заверенная копия специального разрешения на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, включающая депозитарную деятельность;

§ копия локального нормативно-правового акта банка, регламентирующего осуществление им депозитарной деятельности;

§ описание функций программного обеспечения для осуществления депозитарной деятельности и выходные формы этого программного обеспечения.

Представленные документы рассматриваются НБ в течение 20 рабочих дней. При принятии НБ решения о присвоении статуса уполномоченного депозитария копия предоставленного банку пакета документов направляется в Министерство финансов, который рассматривает его в течение 10 рабочих дней. НБ после получения согласия Министерства финансов заключает с банком договор на выполнение функций уполномоченного депозитария.

Инвестор имеет определенное количество ценных бумаг, которые называются портфелем. Формирование портфеля зависит от портфельной стратегии и тактики. Чаще всего основные цели формирования портфеля – это уменьшение риска и рост дохода.

Эмитентом государственных ценных бумаг является Министерство финансов, которое выпускает ГКО и ГДО.

ГКО – дисконтная ценная бумага, продажа которой осуществляется по цене ниже номинала, но не ниже цен, установленных Министерством финансов в день проведения аукционов. Доход инвестора равен разнице между ценой погашения и ценой покупки.

Понятие ГДО с купонным доходом аналогично понятию ГКО, только в данном случае срок обращения больше 1 года и по ним выплачивается купонный доход.

Банк, являясь профессиональным участником ЦБ, приобретает от своего имени и от имени своих клиентов ГКО и ГДО на аукционах. Приобретенные облигации могут находиться у собственника до его погашения, также могут быть проданными на вторичном рынке в случае потребности в денежных средствах. Операции на вторичном рынке осуществляются в виде сделок купли-продажи «до погашения» и сделок РЕПО.

Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на балансовых счетах 4-го класса: 41-го класса, 42-го класса, 43-го класса.

Приобретение ценных бумаг – это отражение их на счетах БУ в связи с приобретением на них права собственности. Выбытие ценных бумаг – это списание ценных бумаг со счетов БУ в связи с прекращением на них права собственности.

За период нахождения ценных бумаг в собственности начисляются доходы к получению. По ценным бумагам с процентным доходом в соответствии с процентной ставкой, установленной к их номинальной стоимости по ценным бумагам с купонным доходом в соответствии с годовой доходностью, установленной эмитентом при их размещении. Начисление процентного дохода отражается на счетах 317-й группы, 427-й группы и 437-й группы в корреспонденции со счетом 6874. Начисление процентного дохода производится ежедневно, в последний рабочий день отчетного месяца при продаже или погашении ценных бумаг.

Финансовый результат учитывается на счетах 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» и 9231 «расходы по операциям с ценными бумагами».