Отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя.

Учет лизинговых операций у лизингодателя

1. Если объект лизинга находится на балансе лизингодателя

Предоплата за объект лизинга:

Дт 6540 Кт т/сч поставщика

Оприходование объекта лизинга от поставщика:

Дт 5561 Кт 6540

Одновременно на основании товарно-транспортной накладной делается проводка:

Дт 5531 Кт 5561

Передача объекта лизинга лизингополучателю по договору лизинга:

Дт 5532 Кт 5531

В момент передачи объекта лизинга отражается задолженность лизингополучателя по уплате лизинговых платежей:

Дт 6727 Кт 6889

Оплата лизинговых платежей: ежемесячно, согласно графику лизинговых платежей, лизингодатель осуществляет перечисление денежных средств:

Дт 3012, 3013 Кт 6727

Дт 6889 Кт 8312

Ежемесячно лизингодателем производится начисление амортизации по объекту лизинга:

Дт 9944 Кт 5594

Выкуп объекта лизинга на сумму начисленной амортизации:

Дт 5594 Кт 5532

Дт 9351 Кт 5532

Выручка от реализации выкупной стоимости объекта лизинга:

Дт 6531 Кт 8351

Оплата выкупной стоимости объекта лизинга:

Дт 3012 Кт 6531

2. Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя

Предоплата за объект лизинга:

Дт 6540 Кт т/сч поставщика

Оприходование объекта лизинга от поставщика:

Дт 5561 Кт 6540

Одновременно на основании товарно-транспортной накладной делается проводка:

Дт 5531 Кт 5561

 

Передача объекта лизинга по договору лизинга:

- на сумму контрактной стоимости:

Дт 2140, 2340 Кт 5531

- на сумму вознаграждения лизингодателя:

Дт 2174 Кт 6873

Оплата лизинговых платежей:

Дт 3012 Кт 2140

Дт 3012 Кт 2174

Если договором лизинга предусмотрена оплата платежей через счет 3819:

Дт 3012 Кт 3890

Дт 3819 Кт 2140

Дт 3819 Кт 2141

Начисление амортизации производится лизингополучателем, так как объект лизинга находится на его балансе:

Дт 3012 Кт 2141

 

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

1. Если объект лизинга находится на балансе лизингодателя

Лизингополучатель на основании договора лизинга получает объект лизинга и оприходывает на внебалансовый счет 99880 «Задолженность по арендованным основным средствам».

Согласно графику лизинговых платежей лизингополучателем ежемесячно производится начисление лизингового платежа:

- в части возмещения контрактной стоимости:

Дт 9343 Кт 6829

- в части вознаграждения лизингодателя:

Дт 9312 Кт 6829

Уплата лизингового платежа:

Дт 6829 Кт т/сч лизингодателя

Выкуп объекта лизинга:

Дт 6540 Кт т/сч лизингодателя

Оприходование объекта лизинга:

Дт 5561 Кт 6540

Отражение начисленной амортизации по объекту лизинга:

Дт 5510, 552х Кт 5592

Р 99880

 

2. Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя

На основании заключенного договора лизинга лизингополучатель производит Оприходование объекта лизинга на баланс:

Дт 5580 Кт 6650

Ежемесячно лизингополучателем производится начисление амортизации:

Дт 9343 Кт 5593

На сумму вознаграждения лизингодателя:

Дт 9312, 9322 Кт 6829

Оплата лизингового платежа:

Дт 6829 Кт т/сч лизингодателя

Дт 6650 Кт т/сч лизингодателя

Перечисление лизингового платежа единым платежом:

Дт 6650 Кт 6829

Дт 6829 Кт т/сч лизингодателя

Оплата выкупной стоимости:

Дт 6650 Кт т/сч лизингодателя

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Характеристика организации кассовой работы в банке: приходной, расходной, приходно-расходной, вечерней, валютной касс, кассы пересчета. Порядок инкассирования денежной наличности и перевозки ценностей.

 

При организации кассового обслуживания клиентов обособленные и структурные подразделения ОАО «АСБ Беларусбанк» обязаны обеспечивать соблюдение законодательства РБ и безусловную сохранность ценностей, находящихся в обособленных и структурных подразделениях ОАО «Белагропромбанк».

Обязанности и права работников, осуществляющих кассовые операции, определяются должностными инструкциями, разработанными в соответствии с действующим законодательством РБ, с учетом требований нормативных правовых актов НБ РБ, локальных нормативных правовых актов ОАО «Белагропромбанк» и Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк».

Для выполнения операций с денежной наличностью и другими ценностями, а также осуществления кассового обслуживания клиентов в обособленных и структурных подразделениях ОАО «Белагропромбанк» создаются кассовые узлы. Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При оборудовании кассовых узлов могут применяться индивидуальные технические и планировочные решения, которые не противоречат основным техническим требованиям.

Для хранения ценностей используются хранилища ценностей.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности обособленные подразделения ОАО «Белагропромбанк» могут открывать у себя и в своих структурных подразделениях с учетом необходимости и требований Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк» приходные, расходные, приходо-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета, устанавливать банкоматы и платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства РБ.

Целесообразность открытия касс, структурных подразделений, их количество, численность кассовых работников, установка банкоматов и платежно-расчетных терминалов определяется руководителем обособленного подразделения ОАО «Белагропромбанк».

Открытие касс, структурных подразделений оформляется приказом руководителя обособленного подразделения ОАО «Белагропромбанк», в котором определяются:

ü Названия касс и присвоенные им номера

ü Режим работы, включая продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность технических и обеденных перерывов, время работы с клиентами

ü Перечень совершаемых в кассах операций

ü Порядок документооборота и передачи информации об операциях, совершенных в структурных подразделениях ОАО «Белагропромбанк»

ü Порядок отчета касс работников перед заведующим операционной кассой и хранения ими ценностей после окончания рабочего дня (в нерабочее время)

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы. Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:

Объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.[Приложение 26]

Ø Приходный ордер [Приложение 22,23]

Ø Извещение, представляющее собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции

Ø Комплект квитанций

Ø Приходный кассовый ордер

Ø Кассир, получив от ответственного исполнителя вышеуказанные документы, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того – тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, второй экземпляр приходного кассового ордера и выдает его вносителю денежной наличности.

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы.

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам (Приложение 21):

· чеки из денежных чековых книжек;

· расходный ордер;

· расходный кассовый ордер.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей.

Для приема денежной выручки от юридических лиц, имеющих постоянную денежную выручку, и предпринимателей, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса. Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контроля, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах.

В случае организации работы вечерней кассы без бухгалтера-контролера прием денежной наличности осуществляется кассиром с применением кассового аппарата. Имеющийся в кассе штамп «Вечерняя касса» изымается. Ключ от суммирующего счетчика выдается кассиру, ключ для гашения счетчика – заведующему операционной кассой.

Контролеры передают контрольные ведомости, вторые экземпляры сводных ведомостей, контрольные листы кассиров и порожние сумки работнику, возглавляющему кассу пересчета. Работник, возглавляющий кассу пересчета, проверяет, соответствует ли количество порожних сумок, возвращенных контролерами, количеству сумок с денежной выручкой, полученных ими для пересчета, и полностью ли сдана по назначению пересчитанная кассой пересчета денежная наличность.

Порожние сумки передаются до выезда инкассаторов на маршрут начальнику службы инкассации под расписку в отдельной книге с указанием даты передачи сумок, их количества и с распиской лица, принявшего их.

Если в общеустановленные выходные дни инкассаторами производится сбор денежной выручки, а касса пересчета не работает, работник, возглавляющий кассу пересчета, накануне передает начальнику службы инкассации порожние сумки.

Кассиры приходных, расходных, приходо-расходных и валютных касс должны быть обеспечены образцами подписей лиц, имеющих право подписания расчетно-кассовых документов. Обслуживание клиентов может осуществляться одним кассиром с возложением на него обязанностей ответственного исполнителя при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассира к проведению операций по счету клиента без его поручения, и порядка, разработанного банками самостоятельно.

Инкассация денежной выручки производится на основании договора на сбор денежной выручки, который заключается между банком и предприятием или индивидуальным предпринимателем. Начальник службы инкассации составляет графики заезда инкассаторов на предприятия и маршрут инкассации.

Кассирам предприятия для сдачи денежной выручки аппарату инкассации к каждой сумке выписывается препроводительная ведомость в трех экземплярах, которая подписывается должностными лицами предприятия.

Для получения сумки с выручкой инкассатор-сборщик предъявляет кассиру предприятия:

- удостоверение личности;

- доверенность на сбор выручки;

- явочную карточку.

Перевозка ценностей службой инкассации производится бригадой инкассации на основании договора о полной коллективной материальной ответственности. В бригаде инкассаторов назначается старший бригады, на которого выписывается разовая доверенность на перевозку ценностей. При получении ценностей в банке-отправителе инкассаторы предъявляют удостоверение личности каждого члена бригады, разовую доверенность и мемориальный ордер на перечисление рублевого эквивалента наличных денежных средств. Бухгалтерией банка-отправителя выписывается расходный кассовый ордер на перевозку денежной наличности, который передается в кассу банка-отправителя, где осуществляется прием ценностей инкассаторами.

В банке-получателе прием денежной наличности производится по количеству мешков с проверкой их целости, четкости оттиска пломбира и по соответствию сумм, указанных на ярлыке мешка и по сопроводительной ведомости.

К бланкам строгой отчетности относится следующий перечень документов:

ü чековые книжки;

ü расчетные чек;

ü справки на вывоз иностранной валюты;

ü депозитные, сберегательные сертификаты;

ü облигации;

ü лотереи;

ü путевые листы;

ü товарно-транспортные накладные.