Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие

1. Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан, состоит из настоящего Кодекса, принятых на его основании и в соответствии с ним нормативных правовых актов и международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты налогового законодательства, действующие на день возникновения (наличия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.

Акты налогового законодательства, официально опубликованные в течение первого и (или) второго месяцев квартала, вступают в силу 1-го числа квартала, непосредственно следующего за кварталом, в котором они были опубликованы.

Если акты налогового законодательства официально опубликованы в течение третьего месяца квартала, они вступают в силу 1-го числа второго месяца квартала, непосредственно следующего за кварталом их официального опубликования.

Положения второго и третьего абзацев настоящей части применяются в том случае, если иной срок вступления в силу не предусмотрен прямо в самом акте налогового законодательства.

3. Толкование норм и положений настоящего Кодекса, по представлению Правительства Республики Таджикистан, дает Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан в форме соответствующего постановления Маджлиси намояндагон, толкование другого акта налогового законодательства в форме соответствующего нормативного правового акта дает орган, принявший этот другой акт, если иное не предусмотрено в указанном другом акте. Такие толкования подлежат официальному опубликованию. Публикование актов налогового законодательства, в том числе толкований к ним признается официальным, если они опубликованы в официальных печатных изданиях Маджлиси Оли Республики Таджикистан, Правительства Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.

4. Положения нормативных правовых актов, принятых на основании настоящего Кодекса и в соответствии с ним не могут противоречить положениям настоящего Кодекса. В случае такого противоречия применяются положения настоящего Кодекса.

Нормативный правовой акт о налогах признается несоответствующим настоящему Кодексу, если такой акт в определенной степени противоречит общим принципам (основам) и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.

5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и нормативными правовыми актами, относящимися к другой отрасли законодательства, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса.

6. Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу в случаях, соответствующих статье 45 Конституции Республики Таджикистан.

Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, обратной силы не имеют.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, если иное прямо не предусмотрено в самом акте налогового законодательства.

Положения, предусмотренные настоящей частью, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.

7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

1) положений об административных правонарушениях, включенных в административное законодательство;

2) положений о налоговых преступлениях, включенных в уголовное законодательство;

3) положений о приоритете налоговых обязательств, включенных в законодательство о банкротстве;

4) положений, включенных в таможенное законодательство;

5) положений, включенных в законодательство о государственной пошлине;

6) положений, включенных в законодательство о государственном социальном страховании, регулирующих целевое использование налогоплательщиками сумм социального налога;

7) положений, включенных в законодательство о государственном бюджете на соответствующий финансовый год;

8) положений о налогах, принятых в соответствии с законодательством о создании свободных экономических зон;

9) положений, включенных в законодательство об иных обязательных платежах, не установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан;

10) положений об уплате в государственный бюджет фактической прибыли Национального банка Таджикистана, включенных в законодательство о Национальном банке Таджикистана;

11) положений о налогах, включенных в международные правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

8. Если международным договором, признанным Республикой Таджикистан, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми на его основании и в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

9. Привилегии, предусмотренные международным договором о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента государства-участника договора, если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

10. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств иностранных государств и правительств и дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций и их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или предусмотренные международными, договорами, признанными Республикой Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установленными Правительством Республики Таджикистан. Освобождение от налогов и иные налоговые льготы должны предоставляться в пределах и на условиях, предписываемых настоящим Кодексом и международными договорами, признанными Республикой Таджикистан.

11. Уполномоченный государственный орган по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях с другими государственными органами Республики Таджикистан, разрабатывает, утверждает и официально опубликовывает Инструкции о порядке исчисления и уплаты нижеследующих налогов и платежей:

1) подоходного налога с физических лиц (налога с доходов физических лиц);

2) налога на прибыль юридических лиц;

3) налога на добавленную стоимость;

4) акцизов;

5) земельного налога;

6) налогов с недропользователей;

7) налога с пользователей автомобильных дорог;

8) налога, уплачиваемого по упрощенной системе;

9) единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

10) налога с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного);

11) минимального налога на доходы;

12) таможенной пошлины и других таможенных платежей;

13) социального налога;

14) государственной пошлины;

15) налог на продукты переработки товаров;

16) роялти за воду;

17) иных обязательных платежей.

Никакие положения Инструкций, не соответствующие настоящему Кодексу и вышеуказанным международным договорам, признанным Республикой Таджикистан, не имеют юридической силы.

12. Общеобязательные нормативные правовые акты по налогам, принятые уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом, направляются для проверки на соответствие законодательству и государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан и вводятся в действие после проверки, регистрации и официального опубликования в соответствии с частью 3 настоящей статьи.