Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых

148.1. Любые расходы на разведку/доразведку, обустройство и разработку каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых (за исключением расходов, предусмотренных в подпункте "з" подпункта подпункта 138.8.5 пункта 138.8 данного Кодекса) включаются в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых плательщика налога, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежит амортизация.

148.2. К расходам, которые включаются в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых плательщика налога, относятся:

расходы на приобретения геологической информации, которые есть в распоряжении других юридических лиц;

расходы на предварительную разведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, проведенную за счет собственных средств предприятий, что включает проектные работы, поисково-разведывательные, буровые и горные работы, геофизические, геохимические и другие исследования в пределах определенного участка (территории); расходы на детальную разведку месторождений (запасов), проведенную за счет собственных средств предприятий, что включает проектирование, обустройство месторождений (со строительством поселка и тому подобное), буровые и горно-проходческие работы, геофизические и другие исследования, комплекс испытательных работ, технологические исследования и тому подобное;расходы на детальную разведку месторождений (запасов), проведенную за счет собственных средств предприятий, что включает проектирование, обустройство месторождений (со строительством поселка и тому подобное), буровые и горно-проходческие работы, геофизические и другие исследования, комплекс испытательных работ, технологические исследования и тому подобное;

расходы, связанные с государственной экспертизой и оценкой запасов полезных ископаемых;

расходы на разработку технико-экономических обоснований, бизнес-планов, соглашений (контрактов), концессионных договоров, на пользование недрами и тому подобное;

расходы на проектирование разработки месторождений (запасов) полезных ископаемых;

расходы на доразведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, которая осуществляется предприятием после завершения детальной разведки параллельно с эксплуатационными работами в пределах горного отвода и которые сопровождаются наращиванием запасов полезных ископаемых или переводом запасов в высшие категории разведанности (включая выполнение буровых, горнопроходческих работ, и тому подобное).

В состав отмеченной группы не включаются такие расходы, связанные с разведкой/доразведкой и обустройством каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых:

какие-либо расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами по ведению хозяйственной деятельности (в том числе расходы на регистрацию, оформление горного отвода, и тому подобное);

расходы на геологоразведочные работы, выполненные и профинансированные (как в прошлом, так и текущем периоде) за счет государственного бюджета;

расходы на разведку/доразведку запасов (месторождений) полезных ископаемых, которая выполнялась за счет предприятия и не привела к открытию и наращиванию дополнительных объемов балансовых запасов или к повышению степени их разведанности (категорийности), в том числе если соответствующие работы были прекращены учитывая их экономическую нецелесообразность;

расходы добывающих предприятий на эксплуатационную разведку с целью уточнения контуров залежей полезных ископаемых, их качества, и горно- технических условий разработки (без наращивания запасов полезных ископаемых и изменения их категорийности по степени промышленной разведанности);

расходы на содержание основных средств (в том числе геологоразведочных подразделений, организаций), которые находятся в состоянии консервирования.

148.3. Учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине). Порядок такого учета устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной политики в торфодобывающем и нефтегазовом комплексах, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

148.4. Сумма амортизационных отчислений за отчетный период объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых (за исключением скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений), рассчитывается по формуле:

где С(а) - сумма амортизационных отчислений за отчетный период;

Б(а) - балансовая стоимость объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на начало отчетного периода, которая равняется балансовой стоимости объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на начало периода, который предшествует отчетному, увеличенной на сумму расходов на разведку/доразведку и обустройство запасов (месторождений) полезных ископаемых, понесенных в течение предыдущего периода;

О(а) - объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение отчетного периода;

О(з) - общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении, который определяется по методике, которая утверждается Кабинетом Министров Украины.

Плательщики налога всех форм собственности имеют право применять ежегодную переоценку балансовой стоимости объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на коэффициент индексации, который насчитывается по формуле:

где I - индекс инфляции, по результатам которой проводится (а-1) индексация.

Если значения К не превышает единицы, индексация не проводится. I

148.5. Нормы амортизации для скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, устанавливаются в процентах к их первоначальной стоимости в таком размере (в расчете на год):

1-й год эксплуатации - 10 процентов;

2-й год эксплуатации - 18 процентов;

3-й год эксплуатации - 14 процентов;

4-й год эксплуатации - 12 процентов;

5-й год эксплуатации - 9 процентов;

6-й год эксплуатации - 7 процентов;

7-й год эксплуатации - 7 процентов;

8-й год эксплуатации - 7 процентов;

9-й год эксплуатации - 7 процентов;

10-й год эксплуатации - 6 процентов;

11-й год эксплуатации - 3 процента.

Плательщики налога имеют право в течение отчетного налогового года включить в расходы какие-либо расходы, связанные с проведением реконструкции, модернизации, и другим улучшением скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, в сумме, не превышающей 10 процентов начальной стоимости отдельной скважины.

Расходы, превышающие отмеченную сумму, включаются в состав соответствующей группы основных средств как отдельный объект скважины, которая амортизируется по нормам определенным этим пунктом.

148.6. В случае, если деятельность, связанная с разведкой/доразведкой запасов (месторождений) полезных ископаемых, не привела к их открытию или плательщиком налога было принято решение относительно нецелесообразности проведения последующей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью, разрешается отнести расходы по такой разведки/доразведки или разработки в состав расходов производства отчетного налогового периода такого плательщика налога за исключением расходов, которые были раньше отнесенные в состав расходов в соответствии с подпункта 138.8.5 пункта 138.8 и пунктом 138.10 статьи 138 данного Кодекса. При этом балансовая стоимость такой группы расходов, связанная с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.

(В статью 148 внесены изменения в соответствии с Законами Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI, 05.07.2012 г. №5083-VI)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 149. Налоговая база

149.1. Налоговой базой для целей данного раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 данного Кодекса, с учетом положений статей 135-137 и 138-143 данного Кодекса.