Статья 58. Налоговое сообщение-решение

58.1. В случае когда сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан), или в случае когда по результатам проверки контролирующий орган устанавливает факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, или уменьшает размер задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, такой контролирующий орган посылает (вручает) налогоплательщику налоговое сообщение-решение.

Налоговое сообщение-решение содержит основания для такого начисления (уменьшения) налогового обязательства и/или уменьшения (увеличения) сумм бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; ссылку на норму настоящего Кодекса и/или другого закона, контроль за выполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства должен оплатить налогоплательщик; сумму уменьшенного (увеличенного) бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждение о последствиях неуплаты денежного обязательства или внесения исправлений в показатели налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового сообщения-решения.

К налоговому сообщению-решению прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций.

Форма и порядок посылания налогового сообщения-решения и расчета денежного обязательства определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

58.2. Налоговое сообщение-решение посылается (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган, и/или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику посылаются (вручаются) отдельные налоговые сообщения-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых сообщений-решений относительно отдельных налогоплательщиков.

58.3. Налоговое сообщение-решение считается посланным (врученным) налогоплательщику, если оно передано должностному лицу такого налогоплательщика под расписку или послано письмом с уведомлением о вручении.

Налоговое сообщение-решение считается посланным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю или послано в адрес по месту проживания или последнего известного ему местонахождения физического лица с уведомлением о вручении. В таком же порядке посылаются налоговые требования и решения о результатах рассмотрения жалоб.

В случае когда почта не может вручить налогоплательщику налоговое сообщение-решение или налоговые требования, или решение о результатах рассмотрения жалобы из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказ принять налоговое сообщение-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождение фактического места расположения (местонахождение) налогоплательщика или по иным причинам, налоговое сообщение-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

В случае, если вручить налоговое извещение - решение невозможно из-за ошибки, допущенной контролирующим органом, налоговое извещение - решение считается не врученным налогоплательщику.

58.4. В случае когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которого являются налоги, сборы, вынесенный обвинительный приговор, вступивший в законную силу, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое сообщение-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применении относительно него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных настоящим Кодексом.

Составление и посылание налогоплательщику налогового сообщения-решения по налоговым обязательствам налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, запрещается до вступления в законную силу решения суда по делу или вынесения постановления о закрытии такого уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

Абзац второй этого пункта не применяется, когда налоговое сообщение-решение послано (вручено) до возбуждения уголовного дела.

(В статью 58 внесены изменения в соответствии с Законами Украины от 07.07.20111 г. №3609-VI, 24.05.2012 г. №4834-VI, 05.07.2012 г. №5083-VI)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 59. Налоговое требование

59.1. В случае когда налогоплательщик не выплачивает согласованные суммы денежного обязательства в установленные законодательством сроки, орган государственной налоговой службы посылает (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для посылания (вручения) налогового сообщения-решения.

Налоговое требование не посылается (не вручается), если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает двадцать необлагаемых минимумов доходов граждан. В случае увеличения общей суммы налогового долга до размера, превышающего двадцать необлагаемых минимумов доходов граждан, орган государственной налоговой службы посылает (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику.

59.2. Если контролирующий орган, определивший суммы денежного обязательства налогоплательщика, не является органом государственной налоговой службы, такой контролирующий орган посылает соответствующему органу государственной налоговой службы представление об осуществлении мероприятий по погашению налогового долга налогоплательщика, а также расчет его размера, на основании которого орган государственной налоговой службы посылает налоговое требование. Форма указанного представления утверждается Кабинетом Министров Украины.

59.3. Налоговое требование посылается не ранее первого рабочего дня после окончания предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размер налогового долга, который обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок, предупреждение об описи активов, которые в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.

59.4. Налоговое требование посылается (вручается) также налогоплательщикам, которые самостоятельно подали налоговые декларации, но не погасили суммы налоговых обязательств в установленные настоящим Кодексом сроки, без предварительного посылания (вручения) налогового сообщения-решения.

59.5. В случае, если у налогоплательщика, которому послано (вручено) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налогового долга такого плательщика налога, существующего на день погашения.

В случае, если после направления (вручения) налогового требования сумма налогового долга изменилась, и налоговый долг не был погашен в полном объеме, налоговое требование дополнительно не посылается (не вручается).

(В статью 59 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 60. Отозвание налогового сообщения-решения и налогового требования

60.1. Налоговое сообщение-решение или налоговое требование считаются отозванным, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое сообщение-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование;

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового сообщения-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;

60.1.4. решением суда, вступившим в законную силу, отменяется сообщение-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;

60.1.5. решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом сообщении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 этой статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого состоялось погашение суммы налогового долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 этой статьи, налоговое сообщение-решение или налоговое требование считаются отозванным со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового сообщения-решения или налогового требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пункта 60.1 этой статьи, налоговое сообщение-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления налогоплательщику налогового сообщения-решения или налогового требования, которые содержат уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 этой статьи, налоговое сообщение-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующим решением суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, ранее посланное (врученное) налоговое сообщение-решение или налоговое требование не отзываются (не вручается). На сумму увеличения денежного обязательства посылается отдельное налоговое сообщение-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не посылается.

60.7. Контролирующий орган, пославший соответствующему органу государственной налоговой службы представление, определенное в пункте 59.2 статьи 59 настоящего Кодекса, обязан подать такому органу государственной налоговой службы информацию об отмене или изменении суммы начисленного денежного обязательства. Указанная информация предоставляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

(В статью 60 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 5. Налоговый контроль