Особливості проведення перевірок ломбардів

Діяльність ломбардів перебуває в колі особливої уваги органів ДПС. Відповідно до цього для ломбардів розроблена класифікація ризиків:

Критерії «високого ступеня ризику»

1) Рівень податкової віддачі менше1%

2) Декларування значних обсягів операцій з ЦП (більше ніж 00млн грн) з одночасним декларуванням збитків за підсумками таких операцій або відсутності прибутку, або ж такого розміру прибутку, який не відповідає досягненню показника відповідності останніх доходів і податків.

3) Декларування відємного значення об’єкту оподаткування податку на прибуток протягом податкового періоду

 

Критерії “середнього ступеня ризику”

1) Рівень податкової віддачі менше 3%

2) Декларування операцій з ЦП у розмірі від 5 до 0 млн з одночасним декларуванням збитків за цими операціями

3) Подання уточнюючих розрахунків по податкам на прибуток із значними обсягами коригувань

4) Виплата доходів нерезидентам

 

Критерії “низького ступеня ризику”

1) Рівень податкової віддачі більше %

2) Здійснення коригування витрат, яке має незначний вплив на об’єкт оподаткування

3) Відсутність інших видів діяльності

 

 

Особливості оподаткування операцій з цінними паперами податком на прибуток підприємств

Дохід від операцій з цінними паперами – це сума коштів, майна отримана (нарахована) платником податку на прибуток від продажу, обміну, або інших способів відчуження цінних паперів, деривативів, та інших ніж цінні папери корпоративних прав а також вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку у зв’язку з таким продажем. До складу доходів також включається заборгованість, яка погашається у зв’язку з таким продажем, обміном або відчуженням.

Витрати – це сума коштів або вартість майна, сплачена або нарахована платником податку продавцю (в тому числі емітенту крім придбання під час первинного розміщення) цінних паперів, деривативі, інших ніж цінні папери корпоративних прав як компенсація їх вартості.

Платники податку зобов’язані вести відокремлений облік фінансових результатів за операціями по кожному виду цінних паперів.

Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання даного виду цінних паперів перевищують доходи, то від’ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з даним видом цінних паперів наступних звітних періодів. Якщо навпаки, є прибуток – він відноситься на доходи даного платника податку.

Операції з емісії корпоративних прав та їх зворотного викупу не оподатковуються. Не оподатковуються також операції з конвертації цінних паперів.

Відповідно до п.137.18 ПКУ за цінними паперами придбаними платником з метою їх продажу або утримання до дати погашення, сума % включається до складу його доходів у податковий період протягом якого була здійснена або мала бути здійснена виплата таких %. Відповідно до п.153.4.1 та п.153.4.2 ПКУ засоби залучені в результаті емісії боргових цінних паперів не включаються у дохід емітента і не відносяться на витрати інвестора а засоби які повертаються емітентом інвестору при погашенні боргових цінних паперів не збільшують витрати емітента і не включаються до доходів інвестора у розмірі основної суми, тобто номіналу цінних паперів.

У разі розміщення платником податку боргових цінних паперів вище або нижче номінальної вартості прибуток або збиток від такого розміщення відноситься відповідно на доходи або витрати такого платника податку у звітний податковий період.

Якщо акція вноситься до статутного фонду п-ва в обмін на його корпоративні права, таке внесення є прямою інвестицією і не відображається в податковому обліку.