Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.



Плательщики налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:
1) являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Данные лица обязаны уплачивать налог с доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. В некоторых случаях доходы, полученные налоговыми резидентами РФ от источников за пределами РФ, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в РФ в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;
2) не являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году. Данные лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц только с доходов, полученных от источников в РФ.
2. Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ.
Перечень доходов, относящихся к доходам от источников в РФ, содержится в п. 1 ст. 208 НК РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Таким образом, налог уплачивается не только в случае получения налогоплательщиком заработной платы за выполнение трудовых обязанностей, но и в случае получения налогоплательщиком доходов от работ (услуг), выполненных (оказанных) в соответствии с гражданско-правовыми договорами;
- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.
Содержащийся в п. 1 ст. 208 НК РФ перечень является открытым, т.к. в пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ указано, что помимо перечисленных в других подпунктах, к доходам от источников в РФ также относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, в частности относятся:
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
- доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
- доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ.
Содержащийся в п. 3 ст. 208 НК РФ перечень также является открытым, т.к. в пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ указано, что помимо перечисленных в других подпунктах, к доходам от источников в РФ также относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.
Если невозможно однозначно отнести полученные доходы к доходам от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, то отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов РФ.
3. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывают все доходы налогоплательщика, независимо от того, в какой форме они получены (наличной или безналичной, денежной или натуральной). При исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база представляет собой денежное выражение таких доходов. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Важно помнить, что различные удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов налоговую базу не уменьшают. Таким образом, в случае, если налогоплательщик уплачивает алименты, либо привлечен к административной либо иной ответственности и на него наложен штраф, а также в случае привлечения налогоплательщика к материальной ответственности в соответствии с трудовым законодательством, произведенные из доходов налогоплательщика удержания налогооблагаемую базу уменьшать не будут.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которого установлены различные ставки. Например, налогоплательщик выиграл приз в лотерею (ставка 35%), получил авторское вознаграждение (ставка 13%) и доход за выполнение работ по договору подряда (ставка 13%). В этом случае налоговую базу следует определять отдельно в отношении выигрыша (и рассчитать соответствующую налоговой базе сумму налога) и в отношении авторского вознаграждения плюс дохода от выполнения работ (и рассчитать соответствующую сумму налога).
Налоговая база в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговая база в отношении доходов, подлежащих налогообложению по иным ставкам, на налоговые вычеты уменьшена быть не может.

 

ДИСЦИПЛИНА «МАКРОЭКОНОМИКА»

Особенности макроэкономического анализа и макроэкономических показателей. Резидентные и нерезидентные институциональные единицы. Отраслевая структура национальной экономики, реальный и финансовый секторы.

Валовой внутренний продукт (ВВП) – это совокупная рыночная стоимость конечной продукции (товаров и услуг), произведенной на экономической территории страны в течение одного года.

Включение в ВВП стоимости только конечной продукции позволяет избежать двойного счета.

Ранее вместо ВВП использовался аналогичный показатель – валовой национальный продукт (ВНП). Основное отличие ВНП от ВВП в том, что ВНП измеряет стоимость продукции, произведенной факторами производства, находящимися в собственности граждан данной страны, в том числе и на территории других стран.

ВНП рассчитывается как и ВВП, но отличается от него на величину чистых факторных доходов из-за рубежа (ЧФД):

ВНП=ВВП+ЧФД.

Существуют три метода измерения ВВП:

1. Производственный метод (по добавленной стоимости). ВВП есть сумма валовой добавленной стоимости по отраслям в основных ценах плюс чистые налоги на продукты.

2. Распределительный метод (по доходам). ВВП есть сумма факторных доходов (заработная плата наемных работников с социальными отчислениями, валовая прибыль и смешанный доход) и двух компонентов, не являющихся доходами,  потребление основного капитала и чистые налоги на производство.

3. Метод конечного использования (по расходам). ВВПесть сумма потребительских расходов домохозяйств (С); инвестиционных расходов фирм и домохозяйств (I), государственных закупок (G) и чистого экс­порта n).

Личные потребительские расходы – расходы домашних хозяйств на товары, услуги длительного пользования и текущего потребления. Инвестиционные расходы –затраты фирм на по­купку производственного капитала и затраты домохозяйств на продукты длительного пользования (автомобили, дома и др.). Государственные закупки – часть государственных расходов, в обмен на которые общество получает общественные блага (обо­рона, образование и т. д.). Чистый экспорт есть разница между экспортом и импортом.

Итак, ВВП = С + I+G + Xn.

При всех методах расчета в ВВП не включаются: непроизводительные сделки: а) чисто финансовые сделки (государственные и частные трансфертные платежи, купля-продажа ценных бумаг); б) продажа подержанных товаров; операции и услуги, которые трудно или невозможно учесть: а) работа домохозяек в своем домашнем хозяйстве; б) работа ученых «на себя»; в) бартерный обмен; г) доходы теневой экономики и т. п.

Номинальный ВВП – это стоимость произведенных товаров и услуг, выраженная в фактических (текущих) рыночных ценах. Цены постоянно меняются, поэтому при определении динамики ВВП за несколько лет трудно понять, произошли его рост (падение) за счет роста (падения) цен или реальных благ. Реальный ВВП устраняет ценовые изменения – это продукт производства, измеренный в постоянных (базовых) ценах. В качестве постоянных цен могут быть взяты любые цены. В реальном ВВП отражается действительный рост (падение) товаров и услуг. Реальный ВВП получается путем деления номинального ВВП на индекс цен, называемый дефлятором ВВП. В системе национальных счетов (СНС) применяется группировка экономических единиц по институциональным секторам. Сектор представляет собой совокупность институциональных единиц (т.е. хозяйствующих субъектов, которые могут от своего имени владеть активами, принимать обязательства, осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами), однородных с точки зрения выполняемых функций и источников финансирования. В российской СНС выделяются следующие секторы национальной экономики:
– нефинансовые предприятия (предприятия по производству товаров, кроме финансовых услуг);
– финансовые учреждения;
– государственные учреждения;
– некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства;
– домашние хозяйства.

Названия институциональных секторов не полностью соответствуют международному стандарту. По завершении работ по внедрению классификатора институциональных секторов экономики в статистическую практику это несоответствие будет устранено.

Взаимосвязи секторов внутренней экономики с другими странами отражены в счетах «остального мира», объединяющих все институциональные единицы-резиденты в той части, в которой они взаимодействуют с резидентами национальной экономики.

Резидентами считаются предприятия, организации и домашние хозяйства, участвующие в экономической деятельности на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года).

Единица считается институциональной, если она ведет полный набор бухгалтерских счетов и является юридическим лицом, т.е. может самостоятельно принимать решения, распоряжаться своими материальными и финансовыми ресурсами, принимать обязательства и осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами.

Если какая-то единица не обладает обеими характеристиками институциональной единицы, то исходя из следующих принципов:
– домашние хозяйства считаются институциональными, так как не ведут полного набора счетов, но всегда самостоятельно распоряжаются своими ресурсами;
– единицы, не ведущие полного набора счетов, относятся к тем институциональным единицам, куда их счета входят составной частью;
– единицы, которые ведут полный набор счетов, но не являются юридическими лицами, относятся к тем институциональным единицам, которые их контролируют

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 220; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.200.145.114 (0.11 с.)