По пм. 4 составление и использование бухгалтерской отчетности 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

По пм. 4 составление и использование бухгалтерской отчетности



ЗАДАНИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

ПО ПМ. 4 СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

для специальности

Экономика и бухгалтерский учет

среднего профессионального образования

 

 

РЕЦЕНЗИЯ

 

Методические указания по выполнению контрольной работы по профессиональному модулюПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности состоят из основных понятий и формул, используемых для решения задач и проведения исследования и примерных решений практических заданий.

В практических заданиях студентам предложено проанализировать финансовое состояние предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

Методические указания позволят студентам самостоятельно выполнить контрольную работу, закрепить теоретические знания и отработать практические навыки.

В работе приложен список рекомендуемой литературы.

 

 

Преподаватель по предметам:

Налоги и налогообложение О.Н.Мосина

 

 

В результате выполнения контрольной работы по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности студенты должны:

знать:

· методы финансового анализа;

· виды и приемы финансового анализа;

· процедуры анализа бухгалтерского баланса:

o порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

o порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

o процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

o порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

o состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

o процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

· процедуры анализа отчета о прибыли и убытках[1]:

o принципы и методы общей оценки деловой активности организации,

o технологию расчета и анализа финансового цикла;

o процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

o процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

иметь практический опыт:

· анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

В соответствии с учебным планом студенты заочного отделения выполняют контрольную работу №1, а также практические работы. При выполнении контрольной работы №1 студент должен ответить на 2 теоретических вопроса и решить 1 практическую задачу, используя рекомендуемую литературу, заполнить прилагаемые таблицы, в соответствие с поставленным вопросом, и сделать выводы.

Контрольная работа составлена в 10 вариантах. Номер варианта соответствует последней цифре шифра студента.

При решении задач необходимо руководствоваться приведенными для расчета формулами, рекомендациями и решенными задачами, которые сгруппированы по соответствующим разделам. Важно сделать верные расчеты, определить основную тенденцию показателей и сформулировать выводы.

В конце работы необходимо указать перечень используемой литературы, инструктивные материалы, поставить дату и расписаться. Если при выполнении контрольной работы возникнут трудности, следует обратиться к преподавателю за консультацией в колледж.

Контрольную работу нужно предоставить на рецензирование в колледж не позднее установленного срока. Не зачтенная контрольная работа должна быть переделана в соответствии с указанием рецензента и предоставлена вновь на проверку вместе с рецензией.

 

 

 

 

 

 

Содержание

Наименование тем и разделов Страницы
Задания по выполнению контрольной работы по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности 7
Методические указания по выполнению контрольной работы. 1.Конспект лекций по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности 17
Лекция 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и возможности ее использования в финансовом анализе  
Лекция 2. Основные приемы анализа финансовой отчетности  
Лекция 3. Экспресс-анализ финансовой отчетности  
Лекция 4. Содержание формы «Бухгалтерский баланс»  
Лекция 5.Анализформы «Бухгалтерский баланс»  
Лекция 6. Принципы формирования и содержание формы «Отчет о прибылях и убытках»  
Лекция 7. Концепция анализа формы «Отчет о прибылях и убытках»  
2. Примеры решения задач  
Приложения  
Литература  

Задания по выполнению контрольной работы по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Вариант 1

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Приемы анализа финансовой отчетности

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации определите показатели платежеспособности предприятия.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

 

№ п/п   Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонения
  Краткосрочные обязательства      
  Оборотные активы, из них:      
  Денежные средства и денежные эквиваленты      
  Финансовые вложения      
  Дебиторская задолженность      
  Коэффициент абсолютной ликвидности      
  Промежуточный коэффициент покрытия      
  Общий коэффициент покрытия      

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 2

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Бухгалтерский баланс, его сущность и порядок отражения в нем хозяйственных операций.

2. Понятие, цель задачи и содержание анализа финансового состояния.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации сделайте анализ имущества предприятия.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонения
1.Всего имущества, т.р.      
В том числе:      
1.Внеоборотные активы, т.р.      
в % к общей величине имущества      
1.2.Оборотные активы, т.р.      
в % к общей величине имущества      
из них:      
-материальные оборотные средства, т.р.      
в % к оборотным средствам      
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения т.р.      
в % к оборотным средствам      

Определите темпы роста внеоборотных и оборотных активов.

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 3

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Информационная база анализа финансового состояния.

2. Анализ производственных запасов.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) определите наличие собственных оборотных средств.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Показатели, т.р. На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонение
1.Источники собственных средств      
2.Долгосрочные обязательства      
3. Внеоборотные активы      
4. Наличие собственных оборотных средств (стр.1+стр.2-стр.3)      

Рассчитайте влияние факторов на их величину методом цепной подстановки, используя таблицу:

    Расчеты Источники собственных средств, тыс. руб. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. Внеоборотные активы, тыс. руб. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. Отклонение
1 расчет базисный        
2 расчет 1 подстановка          
3 расчет 2 подстановка          
4 расчет 3 подстановка          

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 4

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Факторный анализ прибыли

2. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации сделать анализ структуры источников предприятия.

Определите коэффициенты независимости, финансовой устойчивости, финансирования.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Откл.
Всего источников, руб.      
В том числе:      
1.Источники собственных средств, руб.      
2.В % к источникам      
3.Заемные средства, руб.      
4.В % к источникам:      
из них:      
а)долгосрочные заемные средства      
в % к заемным средствам      
б)краткосрочные заемные средства      
% к заемным средствам      
в)кредиторская задолженность      
в % к заемным средствам      

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 5

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.

2. Анализ безубыточности.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации определите тип финансовой ситуации предприятия.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

№ п/п Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонение
  Источники собственных средств, т.р.      
  Внеоборотные активы, т.р.      
  Наличие собственных оборотных средств, (стр. 1 - стр.2), т.р.      
  Долгосрочные обязательства, т.р.      
  Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4), т.р.      
  Краткосрочные кредиты и займы, т.р.      
  Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, (стр.5 + стр.6), т.р.      
  Общая величина запасов и затрат, т.р.      
  Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 -стр.8), т.р.      
  Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заёмных источников, (стр.5 - стр.8), т.р.      
  Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7 -стр.8), т.р.      
  Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (определить, используя данные стр.9, стр. 1 0, стр. 11)      
           

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 6

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов.

2. Анализ рентабельности.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации проанализируйте структуру баланса организации.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

№ п/п Показатели На начало года На конец года Предельное теоретическое значение (нормативное)
  Текущие активы, т.р.      
  Капитал и резервы, т.р.      
  Внеоборотные активы, т.р.      
  Наличие собственных оборотных средств (стр.2 - стр.3), т.р.      
  Краткосрочная задолженность, т.р.      
  Коэффициент текущей ликвидности (стр.1: стр.5), (Ктек)     Не менее 2,0
  Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками (стр.4: стр.1), (Ксос)     Не менее 0,1
  Коэффициент восстановления платёжеспособности (КВП) -   Больше 1,0
  Коэффициент утраты платёжеспособности (КУП) -   Больше 1,0

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

 

Вариант 7

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг.

2. Анализ деловой активности.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение № 1) организации проанализировать ликвидность баланса предприятия, определите общий показатель ликвидности.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Актив на нача ло года на конец года Пассив на начало года на конец года Платежный излишек или недостаток
на начало года на конец года
            7=2-5 8=3-6
1.Наиболее ликвидные активы,А1     1.Наиболее срочные обязательства.П1        
2.Быстрореа- лизуемые ак- тивы А2     2.Краткосрочные пассивы. П2        
3.Медленно реализуемые активы,А3     3.Долгосрочные пассивы. П3        
4.Труднореа- лизуемые активы,А4     4.Постоянные пассивы.П4        
Баланс     Баланс     - -

Сделать вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 8

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Комплексная сравнительная рейтинговая оценка эффективности хозяйствования.

2. Анализ формирования финансовых результатов.

Задание 2. По данным отчета о финансовых результатах (приложение № 2) организации определите показатели рентабельности. Рассчитайте влияние факторов на рентабельность капитала способом абсолютных разниц.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Показатели Предшест­вующий период Отчётный период Абсолютное отклонение Темп роста, %
А        
1.Прибыль от продаж, т.р.        
2. Выручка от реализации продукции, т.р.        
3. Средняя стоимость капитала т.р.        
4.Рентабельность реализованной продукции, %        
5.Коэффициент оборачиваемости капитала, обороты        
6. Рентабельность капитала, % в том числе за счёт изменения:        
6. 1.Рентабельности продукции X X   X
6.2. Коэффициента оборачиваемости капитала X X   X

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 9

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Анализ формирования и использования чистой прибыли.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Задание 2. По данным отчета о финансовых результатах (приложение № 2) организации определите влияние факторов на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатель Прошлый год Показатели прошлого года, пересчитанные на фактический объем продаж Отчетный год
Выручка (Вр.п.)      
Себестоимость продаж, включая коммерческие и управленческие расходы (Ср.п.)      
Коммерческие расходы (Кр), т.р.      
Управленческие расходы (Ур) т.р.      
Прибыль (убыток) от продаж (Пр)      

Сделайте вывод.

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Вариант 10

Задание 1. Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Анализ динамики и структуры источников формирования капитала предприятия.

2. Диагностика риска банкротства предприятия

Задание 2. По данным отчета о финансовых результатах (приложение № 2) организации сделать анализ выполнения плана прибыли.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Анализ прибыли (убытка) до налогообложения т.р.

Показатели За прошлый год За отчетный год Отклонение
1.Выручка      
2. Себестоимость продаж      
3. Валовая прибыль (убыток)      
4.Коммерческие расходы      
5.Управленческие расходы      
6.Прибыль (убыток) от продаж      
7.Доходы от участия в других организациях      
8.Проценты к получению      
9.Проценты к уплате      
10.Прочие доходы      
11.Прочие расходы      
12.Прибыль (убыток) до налогообложения      

 

Сделайте вывод.

 

Литература:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. – 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2008. – 345с. (среднее профессиональное образование).

 

Лекция 4. Содержание формы «Бухгалтерский баланс»

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтер­ская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Ми­нистерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием их в пояснениях к бухгалтерскому балан­су, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями. Перед показателями статей имеется графа «Пояснения» для ссылок на пояснительную записку. По­яснения можно оформлять в текстовом или табличном виде, используя образцы таблиц, приведенные в Приложении № 3 к приказу № 66н от 2 июля 2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Показатели в бухгалтерском балансе формируются на отчетную дату отчетного периода, отражается предыдущий год и год, предшествую­щий предыдущему. В бухгалтерском балансе и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

1. Нематериальные активы (код 1110)

По данной строке отражаются остатки по счету 04 «Нематериаль­ные активы» (за исключением расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технические работы) и остатки по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Отнесение объекта к нематериальным активам предполагает руко­водство ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Имеются осо­бенности признания объекта учета, отвечающего критериям немате­риального актива. Они связаны с моментом появления у организации права на создаваемый или приобретаемый объект. До оформления акта приемки он продолжает оставаться в незавершенных вложениях во внеоборотные активы. В балансе нематериальные активы отража­ются по остаточной стоимости (ОС):

ОСнем.акт = ПС - А,

где ПС — первоначальная стоимость,

А — начисленная амортизация по этому объекту.

Формирование первоначальной стоимости зависит от источников поступления нематериальных активов:

- приобретение за плату (ПС — сумма всех фактических расходов, связанных с этим приобретением, за исключением НДС и других возмещаемых налогов);

- создание самой организацией (ПС признается сумма всех фак­тических расходов);

- внесение учредителями в счет вкладов в уставный капитал орга­низации (ПС признается денежная оценка, согласованная учре­дителями);

- получение по договору дарения (ПС - рыночная стоимость на дату их принятия к бухгалтерскому учету).

Расчет суммы амортизации нематериальных активов может произ­водиться следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Определение нормы амортизации каждого из способов связано со сроком полезного использования объектов нематериальных активов. Если срок установить нельзя, то амортизация начисляется в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Если первоначальная стоимость нематериальных активов погашена прежде, чем истечет срок полезного использования (патенты, свиде­тельства и др. охранные документы), то объект нематериальных акти­вов учитывается в бухгалтерском учете в условной оценке, принятой организацией.

С 1 января 2003 г. законченные расходы по научно-исследователь­ским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР) учитываются в составе внеоборотных активов. Их порядок регламенти­руется ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опыт­но-конструкторские и технологические работы».

Расходы по НИОКР на счете «Нематериальные активы» отражаются только после того, как работы завершены.

2. Результаты исследований и разработок (код 1120)
Предполагается отражение остатков стоимости результатов исследований и разработок (незавершенных работ по НИОКР, расходы по которым учитываются на счете 08).

3. Нематериальные поисковые активы (код 1130)

К нематериальным поисковым активам относятся:

- право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;

- информация, полученная в результате топографических, геоло­гических и геофизических исследований;

- результаты разведочного бурения;

- результаты отбора образцов;

- иная геологическая информация о недрах;

- оценка коммерческой целесообразности добычи.

4. Материальные поисковые активы (код 1140) включают в себя используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

- сооружения (система трубопроводов и т.д.);

- оборудование (специализированные буровые установки, насо­сные агрегаты, резервуары и т.д.);

- транспортные средства.

Данные статьи появились в бухгалтерском балансе с принятием ПБУ 24/2011, утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2011 г. № 125н, и должны заполняться начиная с отчетности 2012 г. Данным положением установлены порядок формирования в бухгал­терском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), — пользователей недр информации о за­тратах на освоение природных ресурсов.

5. Основные средства (код 1150). Отражаются остатки по счетам 01
«Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» (Дт С-до сч. 01 — Кт С-до сч. 02). По этой же строке отражается сальдо по субсчету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, по которым предусмотрен последующий выкуп).

Порядок отражения в бухгалтерском учете регламентирован ПБУ 6/01.

Основной критерий, которому должно отвечать имущество, вклю­ченное в состав основных средств, - срок его полезного использования в качестве средств труда. Этот срок должен быть не менее года.

По статье «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по оста­точной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Основным элементом, определяющим правильность формирования показателя по этой статье, является первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации. Как правило, перво­начальная стоимость может меняться в результате реконструкции, до­стройки, модернизации, переоценки.

6. Доходные вложения в материальные ценности (код 1160). Отражается итоговое дебетовое сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование) за минусом итогового кредитового сальдо по субсчету счета 02 в части амортизации доходных вложений в материальные ценности, за исключением амортизации по арендованным основным средствам по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса.

Заполняют организации, осуществляющие доходные вложения в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имею­щие материально-вещественную форму, то есть материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (вклю­чая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью полу­чения дохода. Указанное имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Порядок формирования информации по объ­ектам аналогичен порядку, предусмотренному для основных средств.

7. Финансовые вложения (код 1170). Отражаются паи и акции, долговые ценные бумаги, займы, вклады по договору простого товарищества, если срок обращения таких вложений составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

Если срок составляет менее 12 месяцев, то финансовые вложения считаются краткосрочными и отражаются в разделе «Оборотные акти­вы» как краткосрочные финансовые вложения (код 1240).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет фи­нансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126 н (далее - ПБУ 19/02), объекты фи­нансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, пока­зываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение. Непогашенная сумма отражается по статье «Кредиторская задолженность» (пассив бухгалтерского баланса) в слу­чаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье «Дебиторская задолженность» (код строки 1230).

Финансовые вложения, по которым создается резерв под обесце­нение вложений в ценные бумаги, отражаются в бухгалтерском балан­се за вычетом созданного резерва. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно в пассиве баланса не отражается.

8. Отложенные налоговые активы (код 1180). Регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По статье отражаются остатки по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Суммы переплаты налога, выявленные на конец отчетного года по счету 09 не отражаются. С 01.01.2009 учет переплаты ведется на отдельном субсчете счета 68/ПН. Это обусловлено внесением при­казом Минфина России № 23 изменений в ПБУ 18/02.

Механизм формирования показателя имеет следующие процедуры: К бухгалтерскому учету отложенные налоговые активы принима­ются в размере задолженности, которая определяется как вычитаемые временные разницы, возникающие в отчетном периоде, умноженное на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Однако объекты, порождающие вычитаемые временные разницы, принима­ются к бухгалтерскому учету в разное время. Следовательно, по ря­ду объектов будет отражаться уменьшение отложенных налоговых активов.

9. Прочие внеоборотные активы (код 1190). Отражаются остатки по счетам:

04 «Нематериальные активы» (в части расходов на научно-иссле­довательские, опытно-конструкторские и технологические работы);

07 «Оборудование к установке» (в части оборудования, требующего монтажа, но не переданного в монтаж);

0



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 403; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.229.50.161 (0.202 с.)