Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

 

Для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу призначено рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Підставою для цього є довідки бухгалтерії, складені на основі договорів, актів приймання-передачі векселів та інших документів, в яких зазначено погашення довгострокової кредиторської заборгованості. Проілюструємо вищезазначене на прикладі (приклад 22.2).

Приклад 22.2

АТ "Промінь" отримало довгостроковий кредит для модернізації основних засобів на суму 100000 грн. строком на три роки під 60% річних. Відсотки виплачуються щорічно. Сума кредиту повертається в кінці строку використання.

Сума відсотків, яка підлягає сплаті щороку:

100000 грн. х 60 %/100 % = 60000 грн.

 

Таблиця 22.2. Журнал реєстрації господарських операцій АТ «Промінь»

№ оп.	Первинні документи	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1-й рік
	Виписка банку, кредитний договір	Отримано на по­точний рахунок підприємства дов­гострокову позику банку	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	501 "Довгостро­кові кредити банків у національній валюті"
	Розрахунок бухгалтерії, кредитний договір	Нараховано відсотки за використання позики	951 "Відсотки за кредит"	684 "Розрахун­ки за нарахова­ними відсот­ками"
	Довідка бухгалтерії	Відображено від­сотки за викорис­тання позики у складі фінансових результатів підпри­ємства	792 "Результат фінансових операцій"	951 "Відсотки за кредит"
	Платіжне доручення, виписка банку	Сплачено в кінці року відсотки за використання позики	684 "Розрахун­ки за нарахова­ними відсот­ками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
2-й рік
	Розрахунок бухгалтерії, кредитний договір	Нараховано від­сотки за вико­ристання позики	951 "Відсотки за кредит"	684 "Розра­хунки за нарахованими відсотками"
	Довідка бухгалтерії	Відображено від­сотки за вико­ристання позики у складі фінансових результатів підприємства	792 "Результат фінансових операцій"	951 "Відсотки за кредит"
	Платіжне доручення, виписка банку	Сплачено в кінці року відсотки за використання позики	684 "Розраху­нки за нарахо­ваними відсотками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
3-й рік
	Довідка бухгалтерії, кредитний договір	Переведено довгострокову позику до складу поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями	501 "Довго­строкові кредити банків у національній валюті"	611 "Поточна заборгованість за довгостро­ковими зобо­в'язаннями в національній валюті"
	Розрахунок бухгалтерії, кредитний договір	Нараховано відсотки за використання позики	951 "Відсотки за кредит"	684 "Розра­хунки за нарахованими відсотками"
	Довідка бухгалтерії	Відображено від­сотки за викорис­тання позики у складі фінансових результатів підприємства	792 "Результат фінансових операцій"	951 "Відсотки за кредит"
	Платіжне доручення, виписка банку	Сплачено в кінці року відсотки за використання позики	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
	Платіжне доручення, виписка банку	Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	611 "Поточна заборгованість за довгостро­ковими зобо­в'язаннями в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"

 

В кінці 1-го та 2-го років сума позики (100000 грн.) відображається у розділі III "Довгострокові зобов'язання" пасиву Балансу (ф. № 1). На початку 3-го року, так як до її погашення залишається менше 12 місяців, ця сума переходить до статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" розділу IV пасиву Балансу (ф. № 1).