Лекція 22 Облік іншої поточної заборгованості

Лекція 22 Облік іншої поточної заборгованості

Мета вивчення

Після вивчення лекції 22 студент повинен знати:

– первинні документи, які надають інформацію про різні види іншої поточної заборгованості;

– поняття кожного виду іншої поточної заборгованості;

– види податків та обов'язкових платежів.

Після вивчення лекції 22 студент повинен вміти:

– відображати в бухгалтерському обліку операції з обліку короткострокових кредитів, поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями, операцій з короткостроковими векселями виданими, розрахунків за податками та платежами, з учасниками, за іншими операціями та доходів майбутніх періодів;

– складати податкову накладну;

– відображати зобов'язання з іншої поточної заборгованості в облікових регістрах і звітності.

У лекції розглядаються наступні питання:

22.1. Облік короткострокових кредитів

22.2. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

22.3. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими

22.4. Облік розрахунків за податками і платежами

22.5. Облік розрахунків з учасниками

22.6. Облік розрахунків за іншими операціями

22.7. Облік доходів майбутніх періодів

 

Етапи та загальний порядок ведення обліку іншої поточної заборгованості, які розглядатимуться в лекції 22, наведено на рис. 22.1.

 

Рис. 22.1. Загальна схема обліку іншої поточної заборгованості

Облік операцій з короткостроковими векселями виданими

 

Короткостроковий вексель виданий - це вексель, який забезпечує заборгованість перед постачальниками, підрядниками й іншими кредиторами на строк менше 12 місяців.

Порядок відображення векселів в бухгалтерському обліку детально було висвітлено в лекції 20.

На рахунку 62 "Короткострокові векселі видані" ведеться облік розрахунків за заборгованістю постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам за одержані сировину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншими операціями, на яку підприємством видані векселі.

Бухгалтерський облік за короткостроковими векселями виданими наведено в табл. 22.3.

 

Таблиця 22.3. Відображення в обліку короткострокових векселів виданих

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Видано вексель в забезпечення заборгованості перед постачальни­ками	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	62 "Короткостро­кові векселі видані"
	Відображено операційну курсову різ­ницю за короткостроковими вексе­лями, виданими в іноземній валюті: а) при збільшенні курсу     б) при зменшенні курсу	945 "Втрати від операційної курсової різниці"   622 "Короткостро­кові векселі, видані в іноземній валюті"	622 "Короткостро­кові векселі, видані в іноземній валюті" 714 "Дохід від операційної курсової різниці"
	Погашено раніше виданий вексель шляхом надання банку платіжного доручення й анулювання раніше виданого векселя	62 "Короткостро­кові векселі видані"	311 "Поточні ра­хунки в національ­ній валюті"
	Зараховано заборгованість покупців в рахунок зустрічної вимоги за векселем	62 "Короткостро­кові векселі видані"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
	Списано заборгованість за короткостроковими векселями виданими після закінчення строку позовної давності	62 "Короткостро­кові векселі видані"	717 "Дохід від списання креди­торської заборго­ваності"

 

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

Дата виписки податкової накладної " 20 " лютого 20 хх р. Порядковий номер 115

 

Продавець

Особа(платник Особа(платник

податку) - продавець ТзОВ "Ельдорадо" податку) – продавець АТ "Стюарт"

(назва, прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)

2 6 5 6 7 8 9 0 8 9 1 0 2 6 5 6 7 8 9 0 8 9 1 0

(індивідуальний податковий номер продавця) (індивідуальний податковий номер продавця)

Місцезнаходження продавця м. Житомир, вул. Б. Тена, 23 Місцезнаходження продавця м. Житомир, вул. Щорса, 45
Номер телефону 22-22-67 Номер телефону 33-33-45

Номер свідоцтва Номер свідоцтва

про реєстрацію платника 234533533 про реєстрацію платника 34567865

податку на додану податку на додану

вартість (продавця) вартість (продавця)

Умова продажу бартерний договір № 33 від 19 лютого 20хх р.

(форма цивільно-правового договору)

Форма проведених розрахунків бартер

(бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

Продовження зразка 22.1.

 

Роз­діл	Дата відван­таження (виконання, надання) (оплати*) товарів (робіт, послуг)	Номенклатура поставки товарів (робіт, послуг) продавця	Одиниця виміру товару	Кількість (об'єм, обсяг)	Ціна продажу одиниці	Обсяг продажу (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками:	Загальна сума коштів, що підлягає оплаті
продук­ції без ураху­вання ПДВ	20%	0 % (реалізація на митній території України)	0% (експорт)	Звільнен­ня від ПДВ (ст. 5)
І	20.02	Столи офісні	шт.		300,00	600,00				600,00 1500,00 500,00 2600,00
	20.02	Крісла офісні	шт.		500,00	1500,00
20.02	Принтер	шт.		500,00	500,00
Всього за розділом І				2600,00
II	Товарно-транспортні витрати
III	Зворотна (заставна) тара
IV	Надано покупцю	надбавка (+)
знижка (-)
V	Всього за розділами І+ІЇ+ІV								2600,00
VI	Податок на додану вартість								520,00
VII	Загальна сума з ПДВ								3120,00

 

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг), зазначених у цій накладній, визначені правильно та відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до Книги обліку продажу Остапчук Остапчук О.К.

(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

Директор Іванов Іванов І.В.

(підпис, прізвище)

Головний бухгалтер Чижов Чижов В.В.

_______ (підпис, прізвище)

Платник ПДВ (для фізичної особи - платника податку) Шевчук Шевчук А.К.

(підпис, прізвище)

Податкову накладну № 115 від 20.02 отримав М.П.

(дата отримання, підпис посадової особи-покупця)

Додаток № 1 до цієї накладної отримав**

(дата отримання, підпис посадової особи-покупця)

До загальнодержавних обов'язкових платежів належать митні збори, збір за спеціальне використання лісових ресурсів, збір за спеціальне використання водних ресурсів, збір за геологорозвідувальні роботи, рентна плата за нафту та природний газ, збір за забруднення навколишнього середовища, збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, державне мито.

До місцевих зборів належать: збір на паркування автотранспорту; ринковий збір; збір за видачу ордера на квартиру; курортний збір; збір на участь у перегонах на іподромі; збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; збір на право використання місцевої символіки; збір на право проведення кіно- і телезйомок; збір на проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу та лотерей; збір на проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; збір з власників собак; збір на право використання суб'єктами підприємницької діяльності приміщень, пов'язаних з їх діяльністю, що знаходяться у центральній частині населеного пункту, й у будинках, які є пам'ятками історії та культури.

У складі обов'язкових платежів відображаються розрахунки зі штрафів, пені, неустойок, за неправильне нарахування та несвоєчасну сплату податків, обов'язкових платежів тощо.

У бухгалтерському обліку операції із нарахування та сплати податків і обов'язкових платежів відображаються наступним чином (табл. 22.4).

 

Таблиця 22.4. Облік розрахунків за податками й платежами

 

 

 

 

 

 

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Придбано виробничі запаси, товари з наступною оплатою	20 "Виробничі запаси", 28 "Товари"	631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"
Відображено ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника	641 "Розрахунки за податками"
	Відображено витрати на проектні, будівельно-монтажні роботи за рахунками підрядників, проектних організацій з наступною оплатою	15 "Капітальні інвестиції"	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Відображено суму ПДВ згідно з податковою накладною	641 "Розрахунки за податками"
	Відвантажено товар покупцю з наступною оплатою	361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"	702 "Дохід від реалізації товарів"
	Нараховано податкові зобо­в'язання з ПДВ згідно з подат­ковою накладною	702 "Дохід від реалізації товарів"	641 "Розрахунки за податками"
	Нараховано акцизний збір при реалізації підакцизних товарів	702 "Дохід від реалізації товарів"	641 "Розрахунки за податками"
	Утримано прибутковий податок із заробітної плати й інших доходів працівника	66 "Розрахунки з оплати праці"	641 "Розрахунки за податками"
	Нараховано податок на прибуток	981 "Податок на прибуток від зви­чайної діяльності"	641 "Розрахунки за податками"
	Нараховано єдиний податок	84 "Інші операційні витрати"	641 "Розрахунки за податками"
	Погашено заборгованість за податками перед бюджетом	641 "Розрахунки за податками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
	Нараховано митні збори при імпорті товарів	28 "Товари"	642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"
	Нараховано митні збори при експорті товарів	93 "Витрати на збут"	642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"
	Погашено заборгованість за обов'язковими платежами перед бюджетом	642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"	311 "Поточні рахун­ки в національній валюті"
	Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ при одержанні передоплати	643 "Податкові зобов'язання"	641 "Розрахунки за податками"
	Відображено суму ПДВ при відвантаженні раніше оплачених товарів	702 "Дохід від реалізації товарів"	643 "Податкові зобов'язання"
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ при сплаті авансу під майбутню поставку товару	641 "Розрахунки за податками"	644 "Податковий кредит"
	Відображено суму ПДВ при одержанні товарів, за які вже була проведена оплата	644 "Податковий кредит"	631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

 

Лекція 22 Облік іншої поточної заборгованості

Мета вивчення

Після вивчення лекції 22 студент повинен знати:

– первинні документи, які надають інформацію про різні види іншої поточної заборгованості;

– поняття кожного виду іншої поточної заборгованості;

– види податків та обов'язкових платежів.

Після вивчення лекції 22 студент повинен вміти:

– відображати в бухгалтерському обліку операції з обліку короткострокових кредитів, поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями, операцій з короткостроковими векселями виданими, розрахунків за податками та платежами, з учасниками, за іншими операціями та доходів майбутніх періодів;

– складати податкову накладну;

– відображати зобов'язання з іншої поточної заборгованості в облікових регістрах і звітності.

У лекції розглядаються наступні питання:

22.1. Облік короткострокових кредитів

22.2. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

22.3. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими

22.4. Облік розрахунків за податками і платежами

22.5. Облік розрахунків з учасниками

22.6. Облік розрахунків за іншими операціями

22.7. Облік доходів майбутніх періодів

 

Етапи та загальний порядок ведення обліку іншої поточної заборгованості, які розглядатимуться в лекції 22, наведено на рис. 22.1.

 

Рис. 22.1. Загальна схема обліку іншої поточної заборгованості