Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

(ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ)

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

 

Челябинск

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии (экономический анализ): Учебное пособие.
- Челябинск: ЧелГУ, 2017. – 147 стр.

В первой части изложены сущность, виды и роль экономического анализа, предмет, метод и задачи хозяйственной деятельности предприятия на современном этапе, технические способы аналитического исследования. Особое внимание уделяется описанию теоретических основ детерминированного факторного анализа.

Во второй части излагаются основы финансового анализа, а также анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия.

В третьей части описывается такой важнейший инструмент, применяющийся для выработки управленческих решений как предельный (маржинальный) анализ, а также изложена методика выявления и подсчета резервов.

Рассчитано для студентов высших учебных заведений экономических специальностей. Может использоваться специалистами предприятий.

 

1. Сущность и задачи, виды и методология экономического анализа.. 4

1.1. Сущность и содержание экономического анализа.. 4

1.1.1. Экономическая сущность анализа и связь его с другими науками. 4

1.1.2. Предмет и объекты, задачи экономического анализа. 5

1.1.3. Классификация видов экономического анализа. 7

1.1.4. Место и роль анализа в управлении предприятием.. 11

1.2. Системные предпосылки экономического анализа.. 12

1.2.1. Информационно-аналитическое обеспечение финансово-экономического анализа. 12

1.2.2. Схема формирования и взаимосвязей показателей деятельности предприятия. 16

1.3. Методика анализа хозяйственной деятельности.. 20

1.3.1. Методика анализа как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации. 20

1.3.2. Методика факторного анализа хозяйственной деятельности. 22

2. Основы финансового анализа.. 48

2.1. Анализ финансового состояния предприятия. 48

2.1.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. 48

2.1.2. Структурный анализ активов и пассивов предприятия (организации) 50

2.1.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия. 59

2.1.4. Анализ показателей ликвидности, текущей и ожидаемой платежеспособности предприятия. 65

2.1.5. Анализ необходимого прироста собственного капитала. 68

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 71

2.2.1. Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия. 71

2.2.2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли. 75

2.2.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) 77

2.2.4. Анализ и оценка использования прибыли. 79

2.3. Анализ рентабельности капитала предприятия, прибыльности продукции и деловой активности.. 82

2.3.1. Система показателей рентабельности, методы ее определения и пути повышения. 82

2.3.2. Факторный анализ показателей рентабельности. 86

2.3.3. Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятий. 90

3. Экономический анализ как основа для принятия управленческих решений.. 96

3.1. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа.. 96

3.2. Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе предприятия...... 108

 

Ó Кафедра ЭОиР ЧелГУ, 2017 _S^_

Челябинский государственный университет

Кафедра экономики отраслей и рынков

Формат 60*84 1/16. Печать офсетная. Усл. печ. л. 9,25.

Кафедра ЭОиР. 454080, Челябинск, ул. Молодогвардейцев 57А, ауд. 216 (4 корпус).
Введение

Функционирование предприятий в рыночной экономике требует от них постоянного повышения эффективности производства и конкурентоспособности продукции на основе внедрения научно-обоснованных нововведений. Важнейшая роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности предприятия.

В первой части учебного пособия излагаются теоретические основы экономического хозяйственной деятельности предприятия как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методике детерминированного факторного анализа как важнейшего инструментария экономиста-аналитика.

Во второй части рассматриваются основы финансового анализа деятельности предприятия. Большое внимание уделено анализу финансовой отчетности, являющейся отражением деятельности предприятия, а также вопросам повышения эффективности финансовой деятельности через анализ факторов, влияющих на величину прибыли; анализ и оценка финансовых коэффициентов рентабельности; анализ влияния на приращение рентабельности продукции и фондоотдачи капитала, фондоемкости и оборачиваемости оборотных средств и других.

В третьей части изложены основы предельного (маржинального) анализа, основывающегося на анализе производительной деятельности, а именно на анализе ее безубыточности. Также затронуты методологические основы выявления и подсчета резервов повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Такая последовательность и нацеленность изложения материала позволяет органически увязать финансовые и производственные аспекты хозяйственной деятельности, рассмотреть их взаимосвязь и взаимозависимость и более комплексно оценить и прогнозировать ее эффективность.

Основной задачей данного пособия является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятия.

Третья часть учебного пособия выделена для самостоятельного изучения. Также содержаться ссылки на литературу, которая должна использоваться при изучении того или иного раздела, список тем курсовых работ и вопросы для самопроверки.

Основы финансового анализа

Коэффициенты рентабельности

Рентабельность продаж

,

где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Р^Р – прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на еди­ницу реализованной продукции. Рост показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализован­ной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производ­ство при постоянных ценах. Уменьшение – свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат на производство при постоянных ценах, т.е. о сни­жении спроса на продукцию предприятия.

Коэффициент обновления

Источник информации: форма №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”

Формула расчета:

Коэффициент выбытия

Источник информации: форма №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”

Формула расчета:

Оценка ликвидности

Оценка деловой активности

Выручка от реализации

Источник информации: форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета: строка 010

Чистая прибыль

Источник информации: форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета: строка 140 - строка 150

Производительность труда

Источник информации: форма №1 “Бухгалтерский баланс”

форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета: ,

где ССЧ - среднесписочная численность

Фондоотдача

Источник информации: форма №1 “Бухгалтерский баланс”

форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета:

Оценка рентабельности

Чистая прибыль

Источник информации: форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета: строка 140 - строка 150

Рентабельность продукции

Источник информации: форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”

Формула расчета:

Доход (прибыль) на акцию

Источник информации: в расчетах используются данные бухгалтерского учета

Формула расчета:

Ценность акции

Источник информации: в расчетах используются данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумаг

Формула расчета:

Дивидендный выход

Источник информации: в расчетах используются данные бухгалтерского учета

Формула расчета:

Коэффициент котировки акции

Источник информации: в расчетах используются данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумаг

Формула расчета:

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Система финансовых коэффициентов и показателей рентабельности и деловой активности

Источник методики расчета показателей:

Ковалева А.М. Финансы. Учебное пособие. М.: "Финансы и статистика" 1999

Финансовые коэффициенты

Коэффициент автономии

Порядок расчета:

или

Нормативное ограничение:

Более 0,5.

Влияние изменений:

Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Коэффициент маневренности

Порядок расчета:

или

Влияние изменений:

Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

 

Коэффициент ликвидности

Порядок расчета:

или

Нормативное ограничение:

Более 0,8

Влияние изменений:

Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

 

Коэффициент покрытия

Порядок расчета:

или

Нормативное ограничение:

Минимум 2,0.

Влияние изменений:

Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

				КОДЫ
		Форма №1по ОКУД
За ____________ 199 ___ г.	Дата (год, месяц, число)
Организация______________________________________	по ОКПО
Отрасль (вид деятельности) _________________________	по ОКОНХ
Организационно-правовая форма ____________________	по КОПФ
Орган управления государственным имуществом ______________________________________	по ОКПО
Единица измерения ________________________________	по СОЕИ
		Контрольная сумма
Адрес _____________________________________________________
___________________________________________________________
		Дата высылки
		Дата получения
		Срок представления

 

АКТИВ	Код стр.	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		50,0	64,0
в том числе:	организационные расходы		15,0	44,0
	патенты, лицензии, товарные знаки и др.
Основные средства		1125,0	1980,5
в том числе:	земельные участки и объекты природопользования
	Здания, сооружения, машины и оборудование
Незавершенное строительство		15,5	20,0
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе:	инвестиции в дочерние общества
	инвестиции в зависимые общества
	инвестиции в другие организации
	займы, на срок более 12 мес.
	Прочие долгосрочные фин. вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I		1190,5	2064,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		3913,8	6489,1
в том числе:	сырье, материалы и др. ценности		170,6	434,3
животные на выращивании и откорме
	МБП		7,6	7,6
	затраты в НЗП (издержках обращения)		514,1	1076,0
	ГП и товары для перепродажи		3212,5	4950,2
	Товары отгруженные
	расходы будущих периодов		5,0	13,0
	Прочие запасы и затраты		4,0	8,0
НДС по приобретенным ценностям		175,9	577,5
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес
в том числе:	покупатели и заказчики
векселя к получению
	задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	Авансы выданные
	Прочие дебиторы
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес		796,7	870,5
в том числе:	покупатели и заказчики		464,7	638,3
векселя к получению		197,8	53,3
	задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	задолженность участников по взносам в УК
	авансы выданные		80,1	104,8
	прочие дебиторы		51,1	74,1
Краткосрочные финансовые вложения		35,0	51,1
в том числе:	инвестиции в зависимые общества
собственные акции, выкупленные у акционеров
	прочие краткосрочные финансовые вложения		35,0	51,1
Денежные средства		1915,2	2114,2
в том числе:	касса		192,8	455,6
расчетные счета		1408,6	1404,6
	валютные счета
	прочие денежные средства		313,8	254,0
Прочие оборотные активы		17,5	37,8
Итого по разделу II		6854,1	10135,2
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет
Непокрытые убытки отчетного года		x
Итого по разделу III
БАЛАНС

 

 

ПАССИВ	Код стр.	На начало периода	На конец периода
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		3565,0	3565,0
Добавочный капитал		101,8	257,6
Резервный капитал		300,0	350,0
в том числе:	резервные фонды (в соответствии с законодательством)	431	250,0	280,0
	резервные фонды (в соответствии с учредительными документами)	432	50,0	70,0
Фонды накопления		120,7	344,2
Фонд социальной сферы		30,5	54,1
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года		x
Итого по разделу IV
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства
в том числе:	кредиты банков, погашаемые более чем через 12 мес
	прочие кредиты, погашаемые более чем через 12 мес
Прочие долгосрочные кредиты
Итого по разделу V		105,0	157,0
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства		485,6	1367,6
в том числе:	кредиты банков		485,6	1367,6
	прочие кредиты
Кредиторская задолженность		3292,0	5325,6
в том числе:	поставщики и подрядчики		2113,2	3004,1
	векселя к уплате		532,2	711,3
	задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	по оплате труда		228,4	434,5
	по соцстраху и обеспечению		38,6	108,4
	задолженность перед бюджетом		337,1	982,9
	авансы полученные		25,4	33,4
	прочие кредиторы		17,1	52,1
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов		12,4	30,8
Фонды потребления
Резервы предстоящих расходов и платежей		7,5	9,1
Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу VI		3797,5	6743,2
БАЛАНС		8044,6	12199,7

МП

Руководитель

Гл. бухгалтер

Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 12.11.96г. № 97

Утверждена Минфином РФ

для годовой бухгалтерской отчетности за 1996г.

 

ИНН

 

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

				КОДЫ
		Форма №2по ОКУД
За ____________ 199 ___ г.	Дата (год, месяц, число)
Организация_____________________________________	по ОКПО
Отрасль (вид деятельности) _______________________	по ОКОНХ
Организационно-правовая форма __________________	по КОПФ
Орган управления государственным имуществом ____________________________________	по ОКПО
Единица измерения ______________________________	по СОЕИ
		Контрольная сумма

 

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		18015,5	9617,3
Себестоимость реализуемых товаров, продукции, работ, услуг		12589,1	7557,4
Коммерческие расходы		1506,4	752,1
Управленческие расходы		1956,7	914,8
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010 – 020 – 030 – 040))		1963,3	393,0
Проценты к получению		10,4	5,6
Проценты к уплате		-	-
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие операционные доходы		11,1	4,3
Прочие операционные расходы		8,3	4,0
Прибыль (убыток) финансово-хозяйственной деятельности (строки (050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100))		1976,5	398,9
Прочие внереализационные доходы		157,2	64,5
Прочие внереализационные расходы		94,8	48,7
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110 + 120 – 130))		2038,9	414,7
Налог на прибыль		652,4	134,5
Отвлеченные средства		682,0	256,1
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140 – 150 – 160))		704,5	24,1

 

Руководитель

Гл. бухгалтер

М.П.

Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 12.11.96г. № 97

Утверждена Минфином РФ

для годовой бухгалтерской отчетности за 1996г.

 

ИНН

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА

 

				КОДЫ
		Форма №3по ОКУД
За ____________ 199 ___ г.	Дата (год, месяц, число)
Организация____________________________________	по ОКПО
Отрасль (вид деятельности) ______________________	по ОКОНХ
Организационно-правовая форма _______________________	по КОПФ
Орган управления государственным имуществом ___________________________________	по ОКПО
Единица измерения _____________________________	по СОЕИ
		Контрольная сумма

 

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Поступило в отчетном году	Израсходовано (использовано) в отчетном году	Остаток на конец года
I. Собственный капитал Уставный (складочный) капитал Добавочный капитал Резервный фонд ____________________________ Нераспределенная прибыль прошлых лет Фонды накопления – всего: ____________________________ ____________________________ Фонды социальной сферы ____________________________ Целевые финансирования и поступления из бюджета Целевые финансирования и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов ____________________________ ____________________________ Итого по разделу I   II. Прочие фонды и резервы Фонды потребления – всего: ____________________________ ____________________________ Резервы предстоящих расходов и платежей ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ Оценочные резервы – всего ____________________________ ____________________________ ____________________________ Итого по разделу II		3565,0 101,8 300,0 ………   24,1 120,7 ……… ……… 30,5 ………   ………   ……… ……… ……… 4142,1     ……… ……… ………   7,5 ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… 7,5	………… 170,7 ………… ……...…   ………… 303,9 ………… ………… 47,7 …………   …………   ………… ………… ………… 572,3     ………… ………… …………   10,1 ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… 10,1	………………. 14,9 ………………. ……………….   ………………. 80,4 ………………. ………………. 24,1 ……………….   ……………….   ………………. ………………. ………………. 119,4     ………………. ………………. ……………….   8,5 ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. ………………. 8,5	3565,0 257,6 ……… ………   24,1 344,2 ……… ……… 54,1 ………   ………   ……… ……… ……… 4595,0     ……… ……… ………   9,1 ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… 9,1

 

СПРАВКИ

 

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Остаток на конец года
1) Чистые активы		3978,6	4896,0
		Из бюджета	Из отраслевых и межотраслевых фондов
2) Получено на: финансирование капитальных вложений финансирование НИОКР возмещение убытков социальное развитие прочие цели

 

 

Руководитель

Гл. бухгалтер

 

М.П.

Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 12.11.96г. № 97

Утверждена Минфином РФ

для годовой бухгалтерской отчетности за 1996г.

 

ИНН

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

КОДЫ

Форма №4по ОКУД

За ____________ 199 ___ г.

Дата (год, месяц, число)

Организация____________________________________

по ОКПО

Отрасль (вид деятельности) ______________________

по ОКОНХ

Организационно-правовая форма _______________________

по КОПФ

Орган управления государственным имуществом _________________________________

по ОКПО

Единица измерения _____________________________

по СОЕИ

Контрольная сумма

 

 

 

Наименование показателя	Код стр.	Сумма	Из нее
по текущей деятельности	по инвестици­онной деятельности	по финан­совой дея­тельности
1. Остаток денежных средств на начало года 2. Поступило денежных средств – всего в том числе: Выручка от реализации продукции, работ и услуг Выручка от реализации основных средств и иного имущества Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование Безвозмездно Кредиты, займы Дивиденды, проценты по финансовым вложениям Из банка в кассу организации Прочие поступления 3. Направлено денежных средств – всего в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг На оплату труда Отчисления на социальные нужды На выдачу подотчетных сумм На выдачу авансов На оплату долевого участия в строительстве На оплату машин, оборудования и транспортных средств На финансовые вложения На выплату дивидендов, % На расчеты с бюджетом На оплату процентов по полученным кредитам, займам Сдано в банк из кассы организац. Прочие выплаты, перечисления и т.п 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода Справочно: Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) – всего		1601,4   19056,5     15693,1   25,6   2564,8   10,4 532,6 230,0   18797,7     9014,2 3251,0 1134,0 17,4 101,6   -   954,7 - - 1706,8   732,6 13,8   11,4   1860,2	x   19034,1     15693,1   13,6   2564,8   x x 230,0   17843,0     9014,2 x x 17,4 101,6   x   x - x 1706,8   732,6 x   11,4   x	x   12,0     x   12,0   x   - x -   954,7     - x x - -   -   954,7 - - x   - x   -   x	x   10,4     x   -   x   10,4 x -   -     - x x - -   x   x - - -   - x   -   x
в том числе по расчетам: С юридическими лицами С физическими лицами Из них с применением контрольно-кассовых аппаратов Бланков строгой отчетности

Руководитель Главный бухгалтер

Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 12.11.96г. № 97

Утверждена Минфином РФ

для годовой бухгалтерской отчетности за 1996г.

 

 

ИНН

 

 

Приложение к бухгалтерскому балансу

 

				КОДЫ
		Форма №5по ОКУД
За ____________ 199 ___ г.	Дата (год, месяц, число)
Организация____________________________________	по ОКПО
Отрасль (вид деятельности) _______________________	по ОКОНХ
Организационно-правовая форма __________________	по КОПФ
Орган управления государственным имуществом ____________________________________	по ОКПО
Единица измерения ______________________________	по СОЕИ
		Контрольная сумма

 

 

Движение заемных средств

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
Долгосрочные кредиты банков		105,0	72,0	20,0	157,0
В том числе непогашенные в срок
Прочие долгосрочные займы
В том числе непогашенные в срок
Краткосрочные кредиты банков		485,6	2684,1	1802,1	1367,6
В том числе непогашенные в срок
Кредиты банков для работников
В том числе не погашенные в срок
Прочие краткосрочные займы
В том числе не погашенные в срок

 

Справка к разделу 2

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1) Движение векселей
Векселя выданные….		532,2	321,4	142,3	711,3
В том числе просроченные
Векселя полученные		197,8	115,8	260,3	53,3
В том числе просроченные
2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости
		За отчетный год	За предыдущий год
3)Списана дебиторская задолжен ность на финансовые результаты
В том числе по истечении предельного срока

 

 

4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

Наименование организации	Код. стр.	Остаток на конец года
Всего	В том числе длительностью свыше 3 месяца
ООО ''Планета''		104,6
ООО ''Транс Маш''		130,8
ЗАО ''ЛАЗ''		95,4

 

Амортизируемое имущество.