Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Невиїзні (камеральні) перевірки.Камеральна перевірка - це перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків (згідно пп. 4.2.2 ст.4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами” від 21.12.2000р., Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності – юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, затв. наказом ДПА № 429 від 16.09.2002р. – далі наказ № 429).
2. Виїзні перевірки: • планові перевірки; • позапланові перевірки; • оперативні перевірки (тільки при контролі за порядком виконання операцій по купівлі-продажу іноземної валюти); оперативна перевірка - це сукупність заходів контролюючих органів, спрямованих на здійснення контролю за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності вимог закону, що визначають порядок проведення розрахунків, обліку товарів та грошових коштів, а також порядок виконання операцій купівлі-продажу іноземної валюти (згідно ст.2 Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р.); • перевірки, що проводяться відповідно до кримінально-процесуального законодавства: - перевірки, що проводяться до порушення кримінальної справи (дослідчі перевірки): а) перевірки, що проводяться на підставі ч. 4 ст. 97 Кримінально-процесуального кодексу України; б) перевірки, що проводяться в порядку здійснення оперативно-розшукової діяльності;
- перевірки, що проводяться після порушення кримінальної справи (перевірки в порядку досудового розслідування): а) перевірки, що проводяться в порядку дізнання; б) перевірки, що проводяться в порядку досудового слідства.
Планові і позапланові перевірки можуть проводитися як комплексні перевірки (тобто охоплювати питання повноти нарахування і своєчасності сплати всіх видів податків, зборів, інших платежів) і тематичні. Комплексна перевірка – це документальна перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства, якою охоплюються питання повноти нарахування та своєчасності сплати всіх видів податків, зборів, інших обов'язкових та інших платежів, контроль за якими покладено на органи державної податкової служби України (наказ № 429) Позапланові перевірки можуть бути зустрічними (тобто при проведенні яких перевіряються й інші суб'єкти підприємницької діяльності). Зустрічна перевірка – це позапланова документальна перевірка підприємства з питань фінансово-господарської діяльності на підтвердження взаємовідносин та стану розрахунків з контрагентами (наказ № 429). Стосовно планових і позапланових перевірок (в т. ч. і комплексних, і зустрічних) законодавство також використовує узагальнюючий термін - "документальна перевірка". Коли перевірка проводиться повторно (після проведення планової або позапланової), то в законодавстві вона має назву - повторна перевірка. Часто можна почути про такі "види" перевірок, як тематична перевірка, інформативна перевірка, перевірка непрямими методами і т. д., проте всі ці й подібні їм "різновиди перевірок" не мають самостійного значення і в більшості випадків не передбачені законодавством і не є офіційною термінологією. Ознаки планової перевірки: 1) предмет перевірки - своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); 2) передбачена у плані роботи органу державної податкової служби; 3) проводиться за місцезнаходженням платника податків чи за 4) проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків; 5) проводиться за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби; 6) проводиться не частіше одного разу на календарний рік.
Забороняється проведення планових виїзних перевірок за Право на проведення планової виїзної перевірки платника Проведення планових виїзних перевірок здійснюється органами Тривалість планової виїзної перевірки не повинна перевищувати 20 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва – 10 робочих днів. Подовження строків проведення планової виїзної перевірки можливе лише за рішенням суду на строк не більш як 10 робочих днів, а стосовно суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів.
Позапланова виїзна перевірка: - не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби; - проводиться за рішенням суду відповідно до кодексу адміністративного судочинства; - рішення керівника податкового органу, яке оформляється наказом; - проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 1) Алгоритм перевірки: перевірка іншого суб’єкта підприємницької діяльності à порушення податкового законодавства платником à письмовий запит до платника à відсутність пояснень платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 2) платником податків не подано в установлений строк Алгоритм перевірки: неподано деклараціюà рішення суду à позапланова перевірка. 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій подання податкової декларації à перевірка податкової декларації податковим органом à виявлення недостовірності даних, що містяться у податковій декларації, à письмовий запит до платника à відсутність пояснень платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. 4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про планова/позапланова перевірка à порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки à скарга з вимогою скасування результатів перевірки à розгляд скарги посадовою особою податкового органу à звернення посадової особи податкового органу до суду à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, Алгоритм перевірки: отримання податковим органом відомостей від іншого суб’єкта підприємницької діяльності à потреба перевірки цих відомостей à письмовий запит до платника à відсутність пояснень та їх документальних підтверджень від платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства; реорганізація (ліквідація) підприємства à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 7) стосовно платника податків (посадової особи платника порушення оперативно-розшукової справи проти платника податків (посадової особи) à рішення суду à позапланова перевірка. 8) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби перевірка (виїзна/невиїзна) à перевірка вищестоящим органом державної податкової служби в порядку контролю документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки à невідповідність звітності вимогам закону à службове 9) платником подано декларацію з від'ємним значенням з Алгоритм перевірки: подання декларації з від'ємним значенням ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень. à рішення суду à позапланова перевірка. Підстави для позапланової перевірки №№ 1,4,5,6,8 є також підставами для позапланової перевірки органами державної контрольно-ревізійної служби + ще одна підстава: у разі надходження доручення щодо проведення ревізій та перевірок у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, державної податкової служби, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державної контрольно-ревізійної служби (ст.11 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу”); Позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах Згідно Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" позапланова перевірка, що провадиться уповноваженими контролюючими органами стосовно осіб, що використовують спрощену систему оподаткування, може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду. „на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду” суперечить Закону України від 12 січня 2005 року № 2322-IV. „До приведення законів та інших нормативно-правових актів у Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду: - письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, - склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, - документи, які відповідно до закону свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, - інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, - інші відомості - на вимогу суду. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду. Позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі Тривалість позапланової виїзної перевірки не повинна Подовження термінів проведення позапланової виїзної перевірки Обмеження у підставах проведення перевірок платників Працівникам податкової міліції забороняється брати участь у Перевірки платників податків органами податкової міліції проводяться у порядку, встановленому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінально-процесуальним кодексом України, іншими законами України. Умови допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок 1. за наявності підстав для їх проведення, визначених законом, 2. за умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому зазначаються: - дата його видачі, - назва органу державної податкової служби, - мета перевірки, - вид(планова або позапланова) перевірки, - підстави перевірки, - дата початку та дата закінчення перевірки, - посади, звання та прізвища посадових осіб - підстави проведення позапланової виїзної перевірки, - дата початку та дата закінчення перевірки. Але позапланові перевірки проводяться лише на підставі рішення суду. В Законі України „Про державну податкову службу в Україні” не згадується про надання платнику рішення суду (копії). à але необхідність подання рішення суду випливає з вищенаведеного. Проте в Законі України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” така вимога встановлена: крім направлення на перевірку, також надається копія рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії або перевірки, в якому зазначаються підстави проведення такої ревізії або перевірки, дата її початку та дата закінчення, а у разі проведення ревізії або перевірки щодо суб'єктів господарської діяльності, не віднесених Законом до підконтрольних установ, - також номер, дата та підстави порушення кримінальної справи, орган, що порушив кримінальну справу. Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з Проведення перевірок органами державної податкової служби не
Наказ ДПА від 16.09.2002 N 429 „Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами” При проведенні комплексної документальної перевірки складається один зведений акт комплексної перевірки, а в разі відсутності порушень - довідка. Складовими частинами зведеного акта комплексної документальної перевірки є довідки, які складаються посадовими особами податкового органу як з окремого питання плану перевірки, так і з декількох питань плану перевірки.
Довідка підписується посадовими особами податкового органу, Довідка складається у двох примірниках. Перший примірник Акт документальної перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень, зокрема норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання платником податків законних вимог посадових осіб податкових органів, які проводили перевірку. За результатами документальної перевірки в акті викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, які мають відношення до фактів виявлених порушень податкового та валютного законодавства (далі - суттєві обставини). Факти виявлених порушень податкового та валютного Акт документальної перевірки повинен бути складений на паперовому носії і в електронному вигляді державною мовою1 і мати наскрізну нумерацію сторінок. У разі відсутності первинних документів, що підтверджують факт порушення, до акта перевірки додаються пояснення посадових осіб або інших працівників підприємства (в межах їх компетенції), що перевіряється. Титульний аркуш акта документальної перевірки друкується на Перший примірник акта в оригіналі залишається в органах державної податкової служби. У разі необхідності використання у змісті акта скорочених назв і загальноприйнятих абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасною вказівкою в дужках його скороченої назви або абревіатури, які будуть використовуватись далі в тексті. В акті документальної перевірки, розрахунках та інших матеріалах не допускаються різного роду виправлення цифрових показників, дат та інших даних. Інформація, що міститься в акті документальної перевірки, не підлягає розголошенню органом державної податкової служби і її співробітниками, а також передачі в інші органи, за винятком випадків, передбачених законодавством. У разі, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування, складається акт відмови від допуску до перевірки. - це акт, який складається посадовими особами податкового органу в разі відмови підприємства вдопуску до перевірки. Акт відмови від підпису - акт, який засвідчує відмову Акт відмови від допуску до перевірки та акт відмови від Акт документальної перевірки повинен складатися з трьох I - вступна; II - описова; III – висновок та інформативних додатків. I. Вступна частина акта документальної перевірки Вступна частина акта документальної перевірки повинна містити такі дані: номер акта перевірки (порядковий номер журналу реєстрації перевірок, код структурного підрозділу, код за ЄДРПОУ підприємства); місцезнаходження підприємства; повна і скорочена назва підприємства відповідно до установчих підстави для проведення документальної перевірки у відповідності до вимог закону дата та номери посвідчень на документальну перевірку, назва посади осіб, назва структурного підрозділу, назва органу документальна перевірка (планова чи позапланова); період, за який проводиться перевірка діяльності інформація про направлення повідомлення підприємству про проведення планової перевірки інформація про посадових осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства за період, що перевіряється, із зазначенням наказів про призначення та звільнення із займаної посади; інформація про наявність журналу реєстрації перевірок підприємства та вчинення в ньому запису про проведення перевірки; термін проведення перевірки (при необхідності зазначити перерву в роботі); дані про реєстрацію (перереєстрацію) платника податків в дані про розмір статутного фонду, засновників, розмір їх код форми власності, підпорядкованість для державних перелік структурних підрозділів; інформація про види діяльності, які здійснювало підприємство за період, що перевірявся, та види діяльності, що підлягають ліцензуванню (номер і дата видачі ліцензії, назва органу, що видав ліцензію, терміни початку і закінчення дії ліцензії); дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових інформація про попередню комплексну документальну перевірку інформація про документи, які використані при даній перевірці, згруповані за типами (вказати період охоплення їх перевіркою та метод - суцільний, вибірковий); інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби; перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем, інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником), якщо підприємство протягом своєї діяльності мало від'ємне дані про наявність пільг, наданих відповідно до чинного відображення інформації про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу; у разі проведення у ході перевірки інвентаризації відобразити її результати. II. Описова частина акта документальної перевірки 1. Результати документальної перевірки групуються за окремими 2. За кожним відображеним в акті фактом порушення податкового висвітлити показники, які відображаються підприємством у зазначити первинний документ, на підставі якого вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку (навести кореспонденцію рахунків операцій), та інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення; зазначити перелік документів, що не були надані у ході у разі відмови посадових осіб підприємства надати перевіряючим письмові пояснення щодо причини ненадання документів факт відмови відобразити в акті. Виявлені факти однотипних порушень та порушень, які повторюються, групуються у відомості або таблиці, що додаються до акта. Зазначені відомості або таблиці повинні містити повний перелік однотипних порушень податкового та валютного законодавства із зазначенням звітного періоду, до якого вони відносяться (назву, дату і номер документа, відповідно до якого здійснено операцію, суть операції, а також посилання на нормативно-правові акти, їх пункти і статті, положення яких порушені). Зазначені додатки повинні бути підписані перевіряючими, а також посадовими особами підприємства. Не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджених доказів, та різного роду висновків щодо дій посадових осіб підприємства (наприклад, "приховування об'єкта оподаткування", "розкрадання", "привласнення", "описка" тощо). У випадках відсутності податкового обліку даний факт У разі, коли документальною перевіркою не встановлено порушень вимог (посилання на нормативно-правові акти, які регламентують питання повноти нарахування та своєчасності сплати відповідних податків, зборів та інших обов'язкових платежів), в описовій частині акта відображаються задекларовані показники та робиться відповідний запис: "Документальною перевіркою пунктів N плану перевірки порушень не встановлено". При цьому до акта перевірки додаються аналітичні таблиці, які підтверджують задекларовані показники. 3. При проведенні планових комплексних документальних перевірок за галузевим принципом проводиться аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. III. Висновок У цьому розділі акта документальної перевірки відображається Виявлені порушення податкового та валютного законодавства В акті не допускається визначення виду і розміру штрафних У разі вилучення у ході перевірки документів, які Інформативні додатки до акта документальної перевірки Затверджений керівником (заступником керівника) органу розрахунки донарахованих сум податків, зборів, інших інші матеріали, що мають значення для прийняття 3. Підписання акта документальної перевірки, порядок його реєстрації та зберігання
|
||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 267; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.131.178 (0.005 с.) |