Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.

Порядок заключения договоров.

Порядок открытия корреспондентских счетов банкам-нерезидентам.

Особенности отражения в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой.

Виды валютных счетов.

Порядок открытия валютных счетов юридическим лицам.

Порядок открытия валютных счетов физическим лицам.

Переоценка средств в иностранной валюте.

Конверсионные операции и их виды.

Порядок проведения КО кассовых и срочных сделок.

Понятие валютной позиции.

Электронная система расчетов.

14. Система СВИФТ: цели, порядок создания, функции, требования, предъявляемые к оформлению документов, преимущества при осуществлении международных платежей.

Литература.

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

2. Инструкция Банка России от 15 июля 2005 г. N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (с изменениями и дополнениями)

3. Указание ЦБР от 28 апреля 2004 г. N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками"

4. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)" (с изменениями и дополнениями)

5. Указание ЦБР от 2 августа 2010 г. № 2485-У “О Справочнике соответствия банковских идентификационных кодов кредитных организаций (филиалов), осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России, и международных банковских идентификационных кодов SWIFT BIC”

Вопрос 1.

Отношения между контрагентами по экспорту и импорту товаров регулируются:

1) Нормами международного права;

2) Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

А также другими положениями и инструкциями Банка России.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» состоит из 5 глав:

Глава 1. Общие положения.

Глава 2. Валютное регулирование.

Глава 3. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ и обязательная продажа части валютной выручки.

Глава 4. Валютный контроль.

Глава 5. Заключительные положения.

Согласно данному закону (ст.5) органами валютного регулирования в РФ является Центральный банк России и Правительство РФ.

Исходя из этого, Центральный банк разрабатывает инструменты и положения, регулирующие совершение валютных операций.

Валютный контроль в России осуществляется:

1) Правительством РФ;

2) Органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля является Центральный банк и Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются:

1. Уполномоченные банки,

2. Государственная корпорация («Внешэкономбанк»),

3. Профессиональные участники рынка ценных бумаг,

4. Таможенные органы,

5. Налоговые органы.

 

Вопрос 2.

Для того, чтобы совершать операции по экспорту и импорту товаров и осуществлять расчеты, клиенты должны открыть валютные счета в уполномоченном банке. Уполномоченный банк устанавливает корреспондентские отношения с банком-нерезидентом. Корреспондентские отношения могут устанавливаться в формате, то есть когда банки открывают друг у друга счета ЛОРО или НОСТО, и они называются корреспондент со счетом.

Когда банки открывают счета в 3-ем банке - корреспондент без счета.

Установление корреспондентских отношений с иностранными банками проходит по следующей схеме:

1. Уполномоченный банк в лице его департамента по коммерческим связям изучает данные иностранного банка, с которым предполагает установление корреспондентских отношений.

2. Работники департамента устанавливают место иностранного банка в системе страны и в валютных операциях, его кредитоспособность, условия, на которых выполняет операции, т.е. формы и порядок расчета, процентные ставки, комиссия и т.д.

Как правило, предпочтение отдается крупным, длительно работающим банкам.

3. После выбора банка уполномоченный банк предполагает установить корреспондентские отношения, и если банк-корреспондент согласен, то оговариваются основные условия:

1) Открытие счетов ЛОРО, НОСТРО,

2) Форма корреспондентских отношений (со счетом или без),

3) Валюта открываемых счетов и валюта расчетов,

4) Форма расчетов (аккредитив, перевод),

5) Размер процентной ставки,

6) Установление валютной оговорки,

7) Право свободной конверсии,

8) Список поступлений и платежей, которые будут осуществляться по счетам,

9) Овердрафт (его сумма, порядок погашения),

10) Порядок зачисления и списания средств,

11) Право свободного перевода в другие страны,

12) Размеры комиссионных вознаграждений и др.

После того, как условия оговорены, устанавливаются корреспондентские отношения, оформляются письмом или договором.

При установлении корреспондентских отношений следует принимать такие факторы, как:

1) Структуру банковской системы страны,

2) Информацию о платежных системах,

3) Стоимость проведенных операций по счету.

При открытии корреспондентского счета иностранные банки, как правило, требуют предоставление документов:

- письменного запроса на открытие счета,

- альбом образцов подписей,

- обмен ключами по системе СВИФТ,

- годовые отчеты не менее за 3 года,

- заполнение анкеты и т.д.

 

Вопрос 3.

После урегулирования всех вопросов и предоставления необходимых документов заключается договор корреспондентского счета.

В договоре, как правило, указывается:

1) Предмет,

2) Порядок открытия,

3) Обязательства сторон,

4) Порядок оплаты сторон,

5) Порядок разрешения сторон,

6) Обязательства непреодолимой силы,

7) Срок,

8) Юридические адреса.

9) Стороны договора.

Договора хранятся в банке, как документы строгой отчетности.

Кроме того, департамент, занимающийся установлением корреспондентских отношений, составляет специальный документ, в котором указывается порядок совершения операций, режим ведения счета, наличие лимита овердрафт и другие условия договора, которые передаются в отделы банка.

Корреспондентское соглашение хранится в специальной картотеке по странам, а внутри стран – по номерам.

В настоящее время любая кредитная организация имеет большую сеть банков-корреспондентов, как в России, так и за пределами.

По счетам иностранных банков – корреспондентов осуществляются операции исходя из режима ведения счетов.

Для проверки всех записей по счетам структурные подразделения направляют департаментам по корреспондентским связям соответствующие документы и по каждой операции, проводимой по счету ЛОРО, направляются иностранному банку извещение.

Соблюдение режима ведения счетов осуществляется специальным работником банка, которые контролирует проведение операций и выведение остатков по счету.

Данный работник называется позиционером. Он ведет позиционную карточку, в которой учитываются все суммы по поступившим документам – это авизо, дебетовое авизо и списании средств со счета, поручение банков-корреспондентов для списывания со счетов ЛОРО за границей.

На конец дня в позиционной карточке выводится остаток, и позиционер осуществляет сверку оборотов по корреспондентскому счету с лицевым счетом у ответственного исполнителя.

Если все верно, то оформляется выписка по корреспондентским счетам, и ответственный исполнитель расписывается в позиционной карточке.

Операции по корреспондентскому счету совершаются в соответствии с датой валютирования, то есть за дату валютирования принимается дата, указанная в документе для его проводки.

Если отдельно дата валютирования не указана, то принимается фактическая дата проводки документа.

После завершения всех операций за месяц уполномоченный банк подтверждает правильность произведенных записей по счетам и выводит сальдо. О чем делается подтверждение.

По состоянию на 1 число каждого месяца уполномоченный банк по корреспондентскому счету составляет раккорд (ведомость), в который приводятся сальдо на начало месяца, обороты за месяц и выводятся сальдо на конец месяца. При получении такого документа делается сверка с лицевого счета по корреспондентскому счету.

Если все верно, то направляется подтверждение правильности сальдо и начисляются проценты на остатки по корреспондентскому счету.

Если будут расхождения, то выясняются причины, направляется письмо в банк.

Вопрос 4.

После установления корреспондентских отношений и заключения договора руководитель уполномоченного банка дает распоряжение об открытии корреспондентского счета. Открытый кор/счет заносится в общем порядке в книгу регистрации открытых счетов. Кор/счета открываются на балансовых счетах 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов (ЛОРО)»-П, 30110 «Корреспондентские счета в банках-корреспондентах (НОСТРО)»-А.

Данные счета открываются только для банков-резидентов, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов(ЛОРО)» - П

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах (НОСТРО)»-А

Эти счета открываются только для банков-нерезидентов и только в иностранной валюте.

Операции по этим счетам присутствуют как в зеркальном отражении, т.е. операции по Дт 30110 и 30114 совпадают с операциями по кредиту счетов 30109 и 30111. Вследствие чего обороты и остатки будут равны.

По Дт счетов НОСТРО проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу российских и иностранных юридических и физических лиц, а также сумма процентов начисляется банками на кредитовые остатки по счетам.

По Кт счетов отражаются суммы в иностранной валюте, причитающиеся в связи с выполнением поручений владельцев счета по выплате с импортных аккредитивов, оплата денежных переводов, перечисления на другие счета в иностранных банках, суммы процентов начисляются банком на дебетовые остатки по счетам суммы комиссии и почтово-телефонных расходов.

Вопрос 5.

В правилах ведения бухгалтерского учета нет отдельного раздела для отражения операций в иностранной валюте, и все операции проводятся на таких же счетах, как и в валюте Российской Федерации в соответствии с режимом счета.

Однако, при совершении операций в иностранной валюте присутствуют особенности, которые заключаются в следующем:

1) Учет операций в иностранной валюте ведется

- аналитический учет:

А) в двойной оценке (по номиналу и в рублевом эквиваленте),

Б) по номиналу, но с открытием конверсионных счетов в рублях.

- синтетический учет ведется в валюте РФ.

Для отражения в валюте РФ осуществляется пересчет иностранной валюты по курсу ЦБ, установленному на данный день. Причем, банк устанавливает курсы иностранных валют ежедневно по свободноконвертируемым валютам и ежемесячно по состоянию на 1 число по валюте с ограниченной конвертацией.

2) В номера лицевого счета включается код иностранной валюты.

3) Структура валютного счета такая же, как и по валюте РФ (20 знаков).

При открытии валютных счетов юридическим лицам также извещается налоговая инспекция об открытии счета. Однако, если открываются счета для учета конверсионных операций, транзитные счета юридическим лицам, валютные счета физическим лицам, то сообщения в налоговые органы нет.

4) При оформлении первичных документов показывается номинал иностранной валюты и рублевый эквивалент, а в назначении платежа приводится курс ЦБ, по которому был пересчет.

Причем, в МО сумма цифрами в иностранной валюте проставляется во второй колонке.

Если филиалы осуществляют расчеты в иностранной валюте, то расчеты проводятся по счетам межфилиальных расчетов 303 и платежи направляются в Головной банк для перевода за границу.