Тема 1.2. Формы безналичных расчетов

Вопросы:

Формы безналичных расчетов: сущность, сравнительная характеристика.

2) Расчетные документы. Виды, обязательные реквизиты, требования к оформлению.

3) Расчеты ПП: область применения, схема документооборота;

4) Условия приема, порядок оплаты ПП;

5) Порядок частичной оплаты ПП;

6) Учет расчетных документов, не оплаченных своевременно, при отсутствии или недостаточности ден.средств на счете плательщика;

7)Бухгалтерский учет с расчетов ПП;

Литература:

ГК РФ гл.46;

Положение от 06.05.2003г. №225-П «О справочнике банк. индифик. кодов, участников расчетов, осущ. Платежи через расчетную расч. Сеть БР;

Положение БР от 20.04.2006г. №285 «О порядке приема и исполнения КО, подразделениями расч. сети БР исполнительных документов, предъявляемые взыскателями»;

Положение 302-П;

Положение БР №383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств»

Указание БР от 20.06.2007г. №1842-У «О порядке осуществления банк. Операций по переводу ден. средств по поручению физ.лиц без открытия или банк. Счетов КО с участием коммерческих организаций, не явл. КО»

Вопрос 1.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств, составляемых: 1) плательщиками; 2) получателями; 3) лицами, органами, имеющими право на основании закона, предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками;

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: 1) расчетов ПП; 2) расчетов по аккредитиву; 3) расчетов инкассовыми поручениями; 4) чеками; 5) в форме перевода ден. средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); 6) в форме перевода электр. ден. средств;

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами заключенными ими со своими контрагентами.

См. материал п.1.3,1.4 в №383-П.

Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентам, взыскателей средств, банков в электр. виде, в т.ч. с использованием электрон. средств платежа, либо на бумажном носителе.

К распоряжениям относятся след.документы: ПП, ИП, ПТ, платежный ордер.

В рамках безнал. Расчетов могут присутствовать и другие распоряжения, кроме вышеуказанных: заявление, уведомление, извещение и другие.

Платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера явл. Расчетными(платежными) документами.

Вопрос 2.

Формат документов, а также реквизиты и порядок их заполнения приведены в прилож. 1 и 8 к 383-П.,банковский ордер (2361-У).

Если присутствует другие распоряжения плательщика, то его размер не должен превышать лист формата А4.

Распоряжения на бумажном носителях подписываются должн.лицами, а также могут быть заверены штрих-кодом.

Распоряжения в электронном виде подписываются электронной подписью, кодами, паролями.

Структурный контроль распоряжений на бум. носителе - исполнение технологий кодирования.

Контроль значений реквизитов распоряжений: проверка требований законодательства и др.

Контроль достаточности клиента- наличие ден. средств на счете.

Банк принимает документы к исполнению:

1) Правильно оформленные;

2) Только при наличии ден. средств на счете клиента;

За исключением: 1) в бюджеты бюдж. системы, а также по группам очередности;

2)Распоряжений взыскателей средств (ИП);

3)распоряжений, примен. в банках в соответствии с договором.

См. п.2.14-2.15

 

Вопрос 3.

См. Гл. 5 (383-П);

При расчетах ПП банк плательщика обязан осуществлять перевод ден. средств по банк. Счету плательщика или без открытия банковского – плательщика.

Документооборот при расчетах ПП направл. За товары:

счет Банк счет

поставщик плательщик

договор товар

 

 

Вопрос 4.

Контроль достаточности счета плательщика осуществляется банком при приеме каждого распоряжения.

Достаточность средств определяется исходя из остатка на счете плат-ка на начало дня с учетом:

1) Ден. средств списанных с банковского счета плательщика и зачисленные на банк. счет плательщика до определения достаточности ден. средств на банковском счете;

2) При достаточности средств распоряжения подлежат исполнению в последовательности их поступлений в банк;

3) При приостановлении операций по счету распоряжения помещаются в очередь распоряжений на ожидающих распоряжение операций;

Если были приняты при недостаточности средств на счете, то банк отправляет уведомление в электр. виде или бумаж. носителе, либо возвращает экземпляр на бумажном носителе.

 

Вопрос 5.

Если на счете плательщика отсутствуют ден.ср-ва, то реквизиты «списано со счета», «отметки банка» не заполняются.

На частичную оплату оформляется платежный ордер, в котором прописываются реквизиты ПП и выводится остаток и в графе «Содержание операции» проставляется ЧИ (частичное оформление), на или:

1) Оборотной стороне ПП;

2) Или электронно- произвольной форме;

3) Или на бум. носителе произвольной формы делаются отметки «пор. Номер оплаты, дата и номер плат. ордера, сумма частичной оплаты, неисполненная сумма и ФИО лица и подпись, кто производил частичную оплату»

При окончательной оплате ПП делаются отметки банка в соотв.графах и ПП изымается из картотеки.

 

Вопрос 6.

Для учета документов неоплаченных из-за отсутствии средств на счете осуществляется на счете 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок»

Оформляется МО и для отражения в учете: Дт 90902

Кт 99999

Аналитический учет ведется в разрезе плательщика, поэтому в МО в графе «Плательщик» указывается название счета и наименование плательщика.

Оплата ПП, помещенных в картотеку, производиться платежными ордерами. Первые экземпляры платежных ордеров подписываются подписью контролир. работника банка.

На изъятии из картотеки оформляется МО: Дт 99999

Кт 90902

И по платежному ордеру: Дт р/с плательщика

Кт р/с получателя или кор.счет

При наступлении окончательного срока оплаты заполн. реквизит «Дата списания» и «Отметки банка».

Вопрос 7.

Если ПП предъявлено на бумажном носителе, то после его проверки реквизиты ПП вводятся в компьютер и это будет отражено в учете:

Дт р/сч плательщика

Кт р/сч поставщика или кор.счет

1экземпляр ППс «Отметками банка» помещается в бух. документы дня.

Последний экземпляр с отметками банка передается плательщику.

Промежуточный экземпляр – поставщику и банку поставщика.

При поступлении ПП в банк поставщика, средства зачисленные на счет поставщика отражаются в учете:

Дт кор.счет

Кт р/счет поставщика

Если ПП в электронной форме поступило то программа контролирует правильность оформления и программным путем,проводки аналогичны.