Заемные источники (мы получаем).

ЛЕКЦИЯ 1.

Планы счетов бухгалтерского учета №94Н.

Хозяйственный учет и его составляющие.

 

Деятельность любого предприятия невозможна без системы учета и контроля.

 

Система учета – совокупность различных видов учета, которые обеспечивают объективное представление об экономических процессах и характеризуют деятельность экономического субъекта.

 

Хозяйственный учет является неотъемлемой функцией в системе управления предприятием.

 

Хозяйственный учет можно определить как систему наблюдения, сбора, измерения,?????? и обобщения информации о хозяйственных процессах и составляющих их фактах??? Хозяйственной деятельности с целью управления финансово-хозяйственной деятельности организации.

 

Хозяйственный учет состоит из 3 взаимосвязанных видов учета: оперативного, статистического и бухгалтерского (ведутся одновременно).

 

Оперативный учет ведется?непосредственно в местах проведения работ и представляет собой процесс наблюдения и регуляции отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности с целью оперативного повседневного руководства ею.

 

Информация, полученная в ходе оперативного учета теряет свою активность после приятия управленческих решений.

 

Формы оперативной отчетности не регламентируются законодательными актами. Формы оперативной отчетности разрабатываются на самом предприятии исходя из цели управления.

 

Статистический учет представляет собой систему сбора, накопления и обобщения информации о состоянии экономики о положении отдельных регионов, экономических субъектов, общественных и социальных явлений. В данных предприятия он ведется с целью составления статистической отчетности.

 

Она в обязательном порядке предоставляется в статистические органы, составляющая на основе информации, полученной в ходе хозяйственного учета. Формы статистической отчетности устанавливаются государством.

 

ЦЕНТРАЛЬНОЕ МЕСТО В СИСТЕМЕ ХОЗЯЙТВЕННОГО УЧЕТА ЗАНИМАЕТ ЦЕНТРАЛЬНОЕ МЕСТО!

 

Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированнной, систематизированной информации об объектах и составлении на ее основе бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Приведение бухгалтерского учета используется различные вилы измерителей: натуральные, трудовые, денежные. Основным измерителем является денежный. По закону о Б/У денежное измерение объектов Б/У производится в валюте РФ.

 

СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТОВ, ВЫРАЖАЮЩАЯСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПОДЛЕЖИТ ПЕРЕСЧЕТУ В ВАЛЮТУ РФ!!!

 

 

Бухгалтерский учет делится на: управленческий учет (по желанию) и на финансовый учет (ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ!)

 

 

Задачи бухг.-финансового учета:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия.

2. Обеспечение этой информацией заинтересованных пользователей.

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

 

В системе управления бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

1. Информационную (в ходе Б/У накапливается и обобщается информация об имуществе предприятия, источников его образования финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов. Полученные данные обобщаются в форме бухгалтерской отчетности.

2. Контрольную (контроль за исполнением различных видов ресурсов).

3. Аналитическую (она заключается в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и в анализе результат этой деятельности).

 

 

Объекты бухгалтерского наблюдения:

 

В соответствии с законом о бухгалтерском учете объектами Б/У является: (нов.ред.)

1. Факты хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта: финансовый результат его деятельности или движение денежных средств.

2. Активы

3. Обязательства.

4. Источники финансирования.

5. Доходы.

6. Расходы.

7. Иные объекты, установленные федеральные стандарты.

 

Объекты Б/У наблюдения являются:

1. Имущество организации (активы).

2. Источники образования имущества.

3. Хозяйственные процессы и составляющие их факты хозяйственной деятельности.

4. Доходы, расходы и финансовый результат.

Имущество или активы.

Активами признаются хозяйственные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, и способные принести ей экономические выгоды в будущем.

 

Активы деляется на две группы: ДОЛГОСРОЧНЫЕ (внеоборотные) и ТЕКУЩИЕ (оборотные).

 

Долгосрочные активы – это активы, полезные свойства которых?? использовать в течение длительного периода времени (более 1 года).

Сюда отностяся: основные средства, нематериальные активы (НМА), вложения во внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность (более 1 года) (ДЗ), долгосрочные финансовые вложения.

 

Основные средства (ОС) – это объекты длительного пользования? постепенно и постепенно переносят свою стоимость на стоимость изготавливаемой продукции.

Их стоимость погашаются путем начисления амортизации.

 

Нематериальные активы (НМА) – это объекты, не имеющие материально-вещественной структуры, но имеющие стоимость и способные приносить экономическую выгоду в будущем (должны быть документы, искл.право, контроль и обеспеченность).

Стоимость НМА погашается путем начисления амортизации.

 

Срок полезного использования (СПИ ) -> Стоимость амортизации.

 

Вложения во внеоборотные активы – расходы предприятия, связанные с поступлением основных средствв и нематериальных активов до момента их принятия к Б/У.

 

Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность покупателей и заказчиков за проданную продукцию (работу, услуги) в соответствии с заключенными договорами, срок погашения которого более 1 года.

 

В составе долгосрочных финансовых вложений (19ПБУ) учитываются: вклады в уставные капиталы других предприятий, приобретенные ценные бумаги, предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях.

 

В составе текущих или оборотных активов учитываются материально-производственные запасы (МПЗ), краткосрочная дебиторская задолженность (КЗ), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

 

К МПЗ относятся: сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие, а также готовая продукция.

 

Краткосрочные финансовые вложения – ценные бумаги (менее 1 года – срок погашения), займы на срок менее 1 года, депозитные вклады (срок погашения менее 1 года).

 

К денежным средствам относятся: наличные деньги в кассе предприятия (в пределах уставного лимита), денежные средства на счетах кредитных организаций (расчетный, валютный, текущий, специальный).

 

Все имущество предприятия формируется за счет определенных источников, при этом источники подразделяются на собственные и заемные.

 

Имущество предприятия и источники его образования связана балансовым уравнением.

 

Размер имущества предприятия всегда соответствует размеру источников его образования.

 

А = СК + ОБ, где А – активы предприятия; СК – собственный капитал, ОБ – обязательства. А – долгосрочные и текущие, СК и ОБ – источники.

 

 

Источники образования имущества.

К собственным источникам образования ресурсов относится уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная приыбль.

 

Уставный капитал – самый устойчивый источник образования имущества (У ВСЕХ ПРЕДПРИЯТИЙ).

 

Он представляет собой совокупность вкладов учредителей в денежном выражении в имущество организации при ее создании в размерах определенных учредителей документами.

Добавочный капитал – это специфический источник образования имущества. Он формируется в строго определенных случаях:

 

1. При переоценке основных средства и НМА в сторону увеличения:

А = СК (+ дельта ДК) + ОБ

2. Первичное размещение акций по цене выше номинальной.

Резервный капитал в обязательном порядке формируется по законодательству в АО (акц.общ-ва). Источником его образования является нераспределенная прибыль. Предприятие других форм собственности формирует резервный капитал по решению учредителей.

 

 

Расходы организации.

Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

 

Расходы подразделяются на: расходы от обычных видов деятельности и прочие.

 

Для производственныз предприятий расходами по обычным видам деятельности, являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции.

К прочим расходам относятся расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, связанные с продажей и выбытием активов, уплаченные % за пользование заеными средствами, штрафы, пени, неустойки уплаченные за нарушение условий договоров.

 

В составе прочих расходовв также отражаются чрезвычайные расходы.

 

Путем спосотавления доходов и расходов выявляется финансовый результат деятельности предприятия. Эт оможет быть прибыль или убыток.

 

В течение каждого отчетного периода формируется промежуточный финальный результат, в конце хода рассчитывается конечный финансовый результат.

 

Лекция 2.

Метод бухгалтерского учета.

 

Совокупность способов и приемов, с помощью которых ведется Б/У. Метод состоит из отдельных элементов:

документирование;

инвентаризация;

оценка;

калькулирование;

бухгалтерский баланс;

счета;

двойная запись;

отчетность.

 

Документирование.

 

В соответсвии с законом «О б/у» ФЗ №402 кадый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документам.

 

Документ должен иметь необходимые реквизиты, которые придают ему юридическую силу. Обязательными реквизиты также являются:

1) наименование документа;

2) дата составления;

3) наименование организации, составившей документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) измерители;

6) наименование должности лица, совершившего операцию и ответственного за правильность ее оформления;

7) подписи указанных лиц.

 

Первичный документ должен составляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то после ее завершения.

 

Документы: типовые, специализированные.

 

Типовые разработаны госкомстатом. Специализированные для определенных операций разрабатываются на самом предприятии.

 

Первичный документ – на бумажном носителе или в виде электронного документа.

 

Содержание информации должно излагаться однозначно и лаконично. Свободные строки должны прочеркиваться. Суммы в денежных документах должны указываться как цифрами, так и прописью.

 

 

Классификация документов:

 

1) По назначению:

· Распорядительные;

· Исполнительные (приходный ордер);

· Бухгалтерского оформления (когда нт документов типовой формы);

· Коминированные (элементы предыдущих, авансовый отчет).

2) По способу отражения операций:

· Разовые (составляются на одну хоз-ую операцию – отпук на складе лампочек);

· Накопительные (составляются постепенно по мере совершения однородных операций – отпуск на складе материалов).

3) По порядку составления:

· Первичные (составляется непосредственно в момент совершения хозяйственной операции – пример, поступления в кассу);

· Свобдные (представляет собой обобщение однородных данных по нескольким первичным документам – пример, в конце дня отчет по поступлениям).

4) По месту составления:

· Внутренние;

· Внешние.

 

 

На каждом предприятии разрабатывается график документооборота.

Документооборот – путь, который проходит документ от момент его выпуска до сдачи в архив.

 

Все документы поступают в бухгалтерию, где производится их проверка и обработка.

 

Бухгалтерская обработка включает таксировку, группировку и контировку.

 

Таксировка – денежная оценка хозяйственной операции, которая ранее была предназначена с использованием различных измерителей.

 

Группировка – подбор однородных документов в хронологической последовательности.

 

Контировка – это отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерских учетов (составление бухгалтерских проводок).

 

Гасится штампом, чтобы не попал повторно на проверку.

 

В первичном документе допускаются исправления, но они должны быть подтверждены подписями лиц, составивших документ с указанием даты исправления.

 

В КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ДОКУМЕНТАХ ИСПРАВЛЕНИЯ НЕ ДОПУСКАЮТСЯ!

 

Выдача документов производится только по разделению главного бухгалтера. Изъятие первичных документов разрабатывается органами дознания,? следствия, прокуратуры, суда, налоговым? в соответствии с действительным законодательством.

 

Изъятие оформляется с вручением копии под расписки руководителя или главного бухгалтера. В случае пожара иои гибели первичных документов руководителем разрабатывается комиссия по расследованию причин. Комиссия составляет акт, который утверждается руководителем.

 

Первичные учетные документы регистры б/у, бухгалтерская отчетность (в ед-ти, бланки)?

 

Подлежат хранению предприятием в течение сроков, установленных главным архивным управлением, но не менее 5 лет после отчетного года.

 

Предприятие обязано обеспечить без?е условия хранения документов и их защиту от изменений.

 

Внутренние документы предприятия хранятся по мере необходимости.

 

 

Счета.

Все хозяйственные операции, установленные предприятием отражаются на счетах Б/У.

 

Счет Б/У – это способ отражения и группировки имущества организации по составу и размещению, источникам, образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам.

 

Счет Б/У выступает накопителем информации об объектах бухгалтерского наблюдения.

 

По форме каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу.

 

Д	К

 

Каждый счет имеет название и номер в соответствии с планом счетов.

Д	10. "Материалы"	К
С0 - 700000
3) 600000	1)500000
4) 200000	2) 40000
	3)100000

 

Большинство счетов имеют остаток на начало и конец отчетного периода – сальдо (C₀, С_н, С_к). В течение месяца на счетах основания первичных документов отражаются хозяйственные операции.

 

Схема активного счета.

 

На активных счетах отражается имущество предприятия.

На активных счетах сальдо дебетовое.

По дебету активных счетов отражаются операции, вызывающие увеличение начального сальдо.

 

По кредиту активных счетов отражаются опции, вызывающие уменьшение начального сальдо.

 

В конце месяца подсчитывается сальдо конечное.

 

С_к = С₀ + Обд - Обк

Д	Активный счет	К
С
Увеличение	Уменьшение
Обд	Обк
Ск

 

Задача. На основании исходных данных отразить операции по счету, подсчитать обороты и С_к.

С₀ остаток по счету 50 «Касса» = 14000. За отчетный период осуществлены специальные хозяйственные операции:

Д 1) Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на з/п в сумме 238000рублей.

Д 2) Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на конечные расходы – 44300рублей.

К 3) Выдана з/п из кассы – 196000рублей.

К 4) Выдана подотчетная сумма из кассы на конечные расходы – 44300руб.

Д 5) Сдан остаток подотчетной суммы в кассу – 2700руб.

Д? 6) Получена выручка от показателей на расчетный счет – 126000рублей. НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ!

Д 7) Сумма материального ущерба внесена работникам предприятия в кассу – 5000руб.

Д	50 "Касса"	К
С - 14000
1) 238000	3) 196000
2) 44300	4) 44300
5) 2700
7) 5000?
Обд 290000	Обк 240300
Ск 63700

 

Схема пассивного счета.

 

На пассивных счетах отражаются источники образования имущества.

Сальдо всегда кредитовое.
По кредиту пассивных счетов отражаются операции, вызывающие увеличение начального сальдо (увеличение СК и заемных источников образования имущества).

 

С_к = С₀ - Обд + Обк

Д	Пассивный счет	К
	С0
Уменьшение	Увеличение
Обд	Обк
	Ск

 

Задача. По исходным данным открыть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Подсчитать обороты и сальдо конечные.

?

1)Сальдо по счету 60 – 950000.

За отчетный период осуществлены следующие операции:

1) Погашена задолженность перед поставщиками за приобретенную древесину – 420000.

2) Погашена задолженность перед транспортной организацией наличными – 86000.

3) Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика на сумму 110000 без НДС. По договору оплата будет производиться через 2 недели.

4) Оприходован станок, приобретенный у поставщика на условиях 100% предоплаты стоимостью 800000.

5) Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика на условиях последней оплаты в сумме – 600000.

Д	60 "Расчеты с П и П"	К
	С0 - 950000
1) 420000
2) 86000	3) 110000
	5) 600000
Обд 506000	Обк 710000
	Ск 1154000

 

 

План счетов бухгалтерского учета.

 

В соответствии с законом о «БУ» №402 ФЗ план счетов Б/У – это системный перечень счетов бухгалтерского учета.

 

Он является обязательным для применения всеми предприятиями на территории РФ, за исключеием бюджетных и кредитных. К плану счетов прилагается инструкция, которая устанавливает подходы к отражению хозяйственных операций на счетах.

 

План счетов состоит из 8 разделов:

1 раздел – Внеоборотные активы;

2 раздел – Производственные запасы (19 НДС по приобретенным ценным материалам);

3 раздел – Затраты на производстве (20)

По счету 20 формируется фактическая себестоимость готовой продукции.

25 – расходы цеха.

26 – общехозяйственные расходы (с управлением предприятия)

4 раздел – Готовая продукция

43 –

44 – расходы на продажу.

5 раздел – Денежные средства

50 – касса

51 – расчетный счет

6 раздел – Расчеты

60 – расчеты с П и П

62 – расчеты с П и З

66 -

71 – расчеты с подотчетными лицами (активно-пассивный)

7 раздел – Капитал

80 – СК

82 – РК

83 – ДК

84 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

8 раздел – Финансовые результаты

90 – продажи (предназначен для формирования финансового результата от основного вида деятельности предприятия)

91 – прочие доходы и расходы

94 – недостачи и потери от порчи ценностей

99 – прибыли и убытки.

 

Отдельную группу счетов составляют счета “забалансовые”.

При отражении операций на забалансовых счетах принцип двойной записи не используется.

 

Каждое предприятие на основании данного плана счетов разрабатывает свой рабочий план счетов и утверждает его в составе учетной политики. Рабочий план будет соержать отдельные счета, необходимые для отражения предприятия СВОИХ хозяйственных операций.

 

Предприятию дано право детализировать информацию, содержащиеся на счетах. Для этого открываются дополнительно субсчета.

 

Отдельные субсчета предназначены в плане счетов №94-Н, необходимые предприятию субсчета будут предназначены в его рабочем плане счетов.

 

У каждого предприятия будет свой рабочий план счетов, учитывающий специфику его финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

Двойная запись.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах Б/У с использованием приема двойная запись. Он означает, что операция показывается дважды в одной и той же сумме по дебету одного и кредиту другого счета.

 

Бухгалтерская проводка - указания дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму хозяйственной операции.

 

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, а корреспондирующие – сами счета.

 

Для составления бухгалтерских проводок необходимо:

1. Определить объекты, участвующие в хозяйственной операции.

2. Установить счета, на которых отображаются эти объекты.

3. Исходящие схемы активного и пассивного счета, установить, какой ссчет дебетуется, а какой кредитуется.

 

 

Пример.

1. Получены деньги в кассу с расчетного счета на з/п.

Два объекта: ден.средства в наличной и безналичной форме.

Два счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетный счет”

Д 50- К51.

2. Выдана з/п из Кассы.

Два объекта: наличные деньги и расчеты с персоналом.

Два счета: 50, 70.

Д70 – К50.

3. Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика.

Два объекта: материалы и расчеты с поставщиками.

Два счета: 10, 60.

Д10- К60.

4. Готовая продукция отпущена из цеха на склад.

Д43 – К20.

5. На расчетном счете зачислен краткосрочный кредит.

Денежные средства в безналичии.

Расчетный счет и крткосрочный кредит.

Д51 – К66

Инвентаризация.

По №402 ФЗ активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными Б/У.

 

Сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, устанавливается экономическим субъектом, кроме тех случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным.

 

В положении по поведению Б/У и бухгалтерской отчетности установлено, когда в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация.

 

1. Имущество продается или сдается в аренду.

2. Преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия.

3. При смене ответствующих лиц.

4. При выявлении фактов хищений и злоупотреблений.

5. В случае стихийны бедствий и других чрезвычайных обстоятельств.

6. При реорганизации и ликвидации предприятия.

7. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

 

Инвентаризация может быть полной при частичной.

Инвентаризация может быть плановой или внезапной.

 

Результаты иинвентаризаций будут признаны действительными, если соблюдена процедура его проведения.

 

Инвентаризация состоит из определенных этапов:

1. Подготовительный

2. Опись имущества

3. Сопоставление результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

4. Оформление результатов инвентаризации.

 

На 1 этапе руководители предприятия издают указ о проведении инвентаризации с указанием персонального состава инвент.комиссии.

 

Перед начальной инвентаризацией комиссия должна получить все последние приходные и расходные документы о движении (?) и денежных средств.

 

Во время проведения инвентаризации все операции по приемке и отпуску ценностей прекращается.

 

МОЛ? дают расписки о том, что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризации комиссии, а также все ТМЦ (?) поступившие в организацию оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

На втором этапе члены инвентаризационной комиссии пересч (?), взвешивают, обмеривают имущество с обязательным присутствием МОЛ.

Проверка проводится сплошным методом.

Сведения о фактическом наличии ТМЦ и реальности, учтенных обязательств заносят в инветаризационные описи или акты. Они составляются как? в 2-х экземплярах.

 

Эти описи или акты имеют типвую форму, например, по ОС инвентаризационная опись по форме ИНВ1, по ТНЦ – ИНВ3.

Каждая опись подписывается ленами комиссии и МОЛ.

 

1 экземлпяр передается в бухгалтерию, 2-ой остается у МОЛ.

 

Если при инвентаризации будут выявлены неучтенные объекты, то сведения о них также заносятся в инвент.описи.

 

3 этап результаты инвентаризации по объектам сравнения с данными Б/У и в бухгалтерии составляется? ведомости (ИНВ 18 – слич.ведомости результатов инвентаризации ОС).

 

Ведомости составляются только по тем объектам, по которым выявлены расхождения (излишки или недосдачи). МОЛ должны дать объяснения по поводу излишков и недосдачи.

 

4 этап – оформление результатов инвентаризации.

 

Комиссия составляет на своем заседании протокол, в котором отражаются выводы и предложения по результатам инвентаризации. По законодательству излишки имущества, выявленные по результатам инвентаризации подлежат оприходованию и соответствующая сумма отражаются в составе финансовых результатов (в составе прочих доходов и расходов).

 

Недосдача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли списывается на издержки предприятия.

 

Недостача сверх норм естественной убыли относится на МОЛ.

По согласию с администраицей, сотрудник может внести в кассу сумму недостачи или эта суммачастями будет удерживаться из з/п.

 

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании ущерба с виновных лиц, то убытки от недостачи и порчи имущества отражаются в составе финансовых результатов.

 

По закону о Б/У №402 ФЗ выявленные расхождения по результатам инвентаризации подлежат отражению в Б/У в том отчетном периоде, в котором проводилась инвентаризация.

 

Бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации материалов.
Д10 – К91-1 (субсчет 01).

 

Оприходованы излишки, выявленные по результатам инвентаризации на складе материалов.

 

Для учета недостач используется активный счет 94 «Недостача и потери».

 

Дебет сальдо отражает сумму недостачи, по которой не принять решения об источнике списания.

 

По дебету – сумма выданных недостач, по кредиту – их списание.

 

Д	94 "Недостачи и потери"	К
С0
Фактические суммы недостачи	Списание суммы недостачи

 

 

Списание суммы недостачи списываются в Д20 в пред-х норм.ест.убыли; в Д73-2 в сверх.норм; в Д91-2 вин.лица неуст.

 

Недостачи материалов по результатам инвентаризации отражаются в учете.

Д94 – К10.

Отражена недостача материалов.

 

Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на затраты Д20 – К94.

Недостачи сверх норм естественной убыли относится на МОЛ Д73/2 – К94.

Если виновные лица не установлены или суд отказал по взысканию ущерба Д91/2-К94.

 

 

Лекция №3.

Оценка.

По закону о Б/У объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению.

 

Денежная оценка является основным требованием приведения Б/У. Правило оценки имущества и обязательств является единым для всех коммерческих организаций, которые ведут учет с использованием приема двойная запись.

 

Калькуляция.

Фактическая себестоимость?? рассчитывается путем калькулирования.

Калькуляция представляет собой перечень затрат на производство и продажу продукции в денежном выражении.

 

Затраты предприятия по производству и продажи продукции могут группироваться по элементам и по калькуляционным статьям.

 

Группировка затрат по элементам представлена в ПБУ 10/99 “Расходы организаций”.

 

В ПБУ 10/99 установлены следующие элементы затрат:

1) Материальные затраты.

2) Затраты на оплату труда.

3) Отчисления на социальные нужды.

4) Амортизация.

5) Прочие затраты.

 

Группировка затрат по элементам не учитывает особенности технологического процессе и не позволяет выделить расходы, связанные с организацией и обслуживанием производства и управлением предприятия, поэтому для формирования фактической себестоимости готовой продукции используется группировка затрат по калькуляционным статьям.

 

Она зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Для промышленных предприятий установлена следующая группировка расходов по статьям калькуляции:

 

1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов)

2. Покупные комплектующие изделия

3. Топливо и энергия

4. З/п рабочих основного производства

5. Отчисления на социальные нужды.

6. Расходы на подготовку и освоение производства.

 

Эти в? формируют цеховую себестоимость продукции:

7. Общепроизводственные расходы.

8. Общехозяйственные расходы.

9. Потери от брака.

10. Прочие производимые расходы.

 

Оборотная ведомость.

Оборотная ведомость представляет собой способ обобщения данных технологического Б/У. Она предназначена для проверки правильности отражения операций на счетах и для составления бухгалтерского баланса.

 

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой таблицу, в которой перечисляются все счета из рабочего плана счетов предприятия и по каждому счету представлена информация:

Сальдо начальное

Обороты по дебету и кредиту

Сальдо конечное

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 20__года.

 

Наименование счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
60 "Расчеты с П и П"	-				-
Итого:

 

Информационной базой для составляения оборотной ведомости (ОВ) являются сведения, сформированные на счетах Б/У.

Для ОВ характерно равенство следующих итогов:

1. Сумма остатков по активным счетам на начале месяца должна равняться сумме остатков по пассивным счетам, исходя из балансового уравнения.

2. Сумма оборотов по дебету всех счетов должна равняться сумме оборотов по кредиту счетов.

3. Сумма остатков по дебету на конец месяца должна равняться сумме остатков кредитов?

 

Если вышеуказанные равенства не выполняются в текущем учете меются ошибки, их необходимо найти и исправить.

 

Оборотная ведомость может состояться и по аналитическим счетам.

ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ СТОЛБЦЫ 6 И 7.

 

 

Лекция №4.

Отчетность.

 

Согласно закону о Б/У №402 ФЗ бухгалтерская финансовая отчетность (БФО) – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, в финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

 

Экономический субъект составляет годовую и промежуточную отчетность. Б/О завершает учетный процесс организации. В отношении БФО не может быть установлен режим коммерческой тайны.

 

БФО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

 

Приказом Минфина 66-Н утверждена форма бухгалтерской отчетности, при этом организация самостоятельно определяет детализацию показателей по формам отчетности.

 

Нормативным документом, регламентирующим составления отчетности является ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

 

Учет собственного капитала.

Структурно собственный капитал представляет УК, РК, ДК, нераспределенной прибылью. Основу СК составляет уставный капитал.

Он является гарантом интересов кредиторов и состоит из вкладов учредителей – участников.

 

На предприятиях различных организационно-правовых форм УК может выступать в виде:

I. Складочного капитала (?)

II.? фонда (в производственном кооперативе)

III. Уставного капитала (ООО, АО)

IV. Уставного фонда (в унитарном государстве и муниципальных предприятиях)

 

Учет денежных средств.

Согласно ГК платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

 

Наличные расчеты – это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они осуществляются в форме передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

 

Нормативный документ, регламентированный порядком ведения кассовых операций, - положение ЦБ РФ от 12.10.2011года №373П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка