Вопрос 4. Синтетический и аналитический учет

По степени обобщения счета делятся на синтетические счета, субсчета и аналитические счета.

Синтетические счета предназначены для укрупненной группировки активов и пассивов. Например: счета 01-99.

Субсчета (счета второго порядка) предназначены для обобщения однотипных средств и обязательств. Например, к счету 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предусмотрено 3 субсчета: 69.1 «расчеты по социальному страхованию», 69.2 «расчеты по пенсионному обеспечению», 69.3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

К большинству счетов счета предусмотрены планом счетов. К остальным счетам организация может открывать субсчета по необходимости, но они должны быть указаны в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации.

Аналитические счета предназначены для учета по единичным объектам и субъектам (например, к счету 10 «материалы» аналитические счета открываются по наименованию материалов, к счету 70 «расчеты по оплате труда» аналитические счета открываются по фамилиям сотрудников).

Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. Учет, который осуществляется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется в денежном выражении, а также может вестись в натуральных единицах.

 

Вопрос 5. Обобщение данных текущего учета

Для проверки правильности ведения БУ, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Одним из способов обобщения учетной информации, которая проводится в конце месяца (обычно), является составление оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц. В нее записывают наименования счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц, остатки на конец месяца.

 

Пример

№ счета	Остаток (сальдо) на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток (сальдо) на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		-		-		-
		-				-
		-				-
		-	-			-
	-				-
	-				-	-
	-	-			-	-
		-	-			-
	-				-
	-		-	-	-
	-	-			-	-
	-		-		-
Итого

 

Главная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам это три пары равных итогов.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по этому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов. Они могут быть двух видов: суммовые, количественно-суммовые. Суммовые используются при учете расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т.п., второй вид – при учете материальных ценностей (материалов, гп, товаров).

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» (тыс.руб)

№ счета	Наименование поставщика	Остаток (сальдо) на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток (сальдо) на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	ОАО Юпитер
	ООО Меркурий
	Итого

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

№ счета	Наименование аналитического счета	Ед. изм	Цена, тыс.руб	Остаток (сальдо) на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток (сальдо) на конец месяца
Кол-во	сумма	приход	расход	Кол-во	сумма
Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
	Краска	Т		0,5				-	-	1,5
	сталь	Т		0,25		-	-	-	-	0,25
	гвозди	Кг	0,03					-	-
	Итого	Х	Х	Х		Х		Х	-	Х

 

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать этого синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.