В.1. Задачи и источники информации контроля финансовых результатов и их использования.

Задачи и основные направления контроля:

1.Проверка правильности определения и законности отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов, прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров, работ и услуг, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов (расходов), а также внереализационных доходов (расходов).

2.Проверка обоснованности списания и отражения в учете убытков прошлых лет, от безвозмездной передачи основных средств, от списания долгов, убытков от стихийных бедствий, а также от финансовых санкций. Проверка правильности учета доходов будущих периодов.

3.Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов.

4.Проверка законности, правильности формирования и использования добавочного фонда предприятия, обоснованности начисления и правильности учета резервного фонда, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов и платежей и других резервных фондов.

5.Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования и поступлений.

6.Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета финансовых результатов и использования прибыли, фондов и резервов предприятия, правильности бухгалтерских проводок и соответствия записям в учетных регистрах и показателям отчетности.

Характеристика формирования информации для контроля:

 

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 90

 

┌─────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────┬────────────┘

┌────────┬─────────┬────────┼─────────┬────────┬─────────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐

│ Накладная │││ Товарно- │││ │││ Акт приемки- │

│ на отпуск │││ транспортная │││ Товарная │││ сдачи │

│ материалов │││ накладная │││ накладная │││ выполненных │

│ на сторону │││ (ф. N 1-Т) │││ (ф. N ТОРГ-12) │││ работ │

└──────┬─────────┘│└────────┬───────┘│└────────┬───────┘│└─────────┬──────┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│ ┌────────┴────────┐│┌───────┴────────┐│┌───────┴────────┐ │

│ │ │││ Приходный │││ Бухгалтерская │ │

│ │ Приемная квит-я │││ кассовый ордер │││ справка-расчет │ │

│ └────────┬────────┘│└───────┬────────┘│└───────┬────────┘ │

└─────────┬┴─────────┴────────┴─────────┴────────┴┬─────────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐

│Регистры аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета: │

│- ведомость N 62 "Движение ├ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 11 "Учет отгрузки│

│и реализация"; │ └────────────────┬────────────────┘

│- товарный отчет (ф. N ТОРГ-29) │ \│/

└─────────────────────────────────┘ ┌────────────────┴────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────┬────────────────┘

\│/

┌────────────────┴────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ отчет о прибылях и убытках │

└─────────────────────────────────┘

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 91

 

┌─────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────┬────────────┘

┌──────┬──────┬─────┬──────┼────────┬───────┬───────┬──────┬──────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

┌───────┴─────┐│┌─────┴────┐│┌─────┴───────┐│┌──────┴──────┐│┌─────┴─────┐│

│ Акт │││ │││ │││ │││ ││

│ о приеме- │││ │││ │││ │││ ││

│ передаче │││ Приходный│││ Товарно- │││Акт о приемке│││ Приходный ││

│ объектов │││ ордер │││ транспортная│││ товаров │││ кассовый ││

│ основных │││(ф. N М-4)│││ накладная │││(ф. N ТОРГ-1)│││ ордер ││

│ средств │││ │││ (ф. N 1-Т) │││ │││(ф. N КО-1)││

└┬────────────┘│└┬─────────┘│└┬────────────┘│└┬────────────┘│└┬──────────┘│

│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/

│┌────────────┴┐│┌─────────┴┐│┌────────────┴┐│┌────────────┴┐│┌──────────┴──┐

││ Акт об │││ │││ │││ │││ │

││оприходовании│││ │││ Акт │││ │││ │

││ материальных│││ │││ о списании │││ │││ │

││ ценностей, │││ │││ объектов │││ Акт приемки-│││Бухгалтерская│

││ полученных │││ Счет- │││ основных │││ сдачи │││ справка- │

││ при разборке│││ фактура │││ средств │││ выполненных │││ расчет │

││ и демонтаже │││ │││(ф. N N ОС-4,│││ работ │││ │

││ зданий │││ │││ОС-4а, ОС-4б)│││ │││ │

││ и сооружений│││ │││ │││ │││ │

│└──────┬──────┘│└─────┬────┘│└──────┬──────┘│└──────┬──────┘│└──────┬──────┘

└───────┴───────┴──────┴─────┴─────┬─┴───────┴───────┴───────┴───────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Регистры аналитического │

│ и синтетического учета: │

│- журнал-ордер N 13 по счету 01

│- журнал-ордер N 11 по счету 91

└───────────────────┬───────────────────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└───────────────────┬───────────────────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ отчет о прибылях и убытках │

└───────────────────────────────────────┘

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 99 "Прибыли и убытки"

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Регистр аналитического и синтетического учета: │

│ журнал-ордер N 15 – по счету 99

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ отчет о прибылях и убытках │

└────────────────────────────────────────────────────── ─────────────┘

 

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 84

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │

└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐

│ Регистр аналитического и синтетического учета: │

│ журнал-ордер N 15 "Учет прибыли, ее использования и доходов будущих │

└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- отчет об изменениях капитала │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Источники информации для проверки:

первичные документы: приказ «Об учетной политике организации»; учредительные документы; протоколы собраний учредителей; выписки банков; приложения к выпискам банков; товарно-сопроводительные документы (тн, ттн, акты выполненных работ, акты приема-передачи ценностей, заказы-наряды, акты на списание ценностей, материалы инвентаризаций, бухгалтерские справки-расчеты, акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами), декларации по налогам;

регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов»; 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль», 83 «Добавочный капитал»;

финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); отчет об изменении капитала (ф.№ 3), пояснительная записка к отчету.

В.2. Методика проверки.

 

При проверке следует учитывать, что формирование финансовых результатов включает результаты от реализации продукции и прочих видов деятельности. Последовательность проверки финансовых результатов можно привязать к последовательности формирования финансовых результатов в Отчете о прибылях и убытках.