Формирование себестоимости продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) выражает в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Все расходы, относящиеся к производственной деятельности, расходы по обеспечению производства, продвижению продукции (работ, услуг) относятся на себестоимость. Следует иметь ввиду, что бухгалтерский и налоговый учет некоторых видов расходов может различаться. При расчете налога на прибыль некоторые расходы принимаются не в полном объеме, а в соответствии с утвержденными нормативами. В частности, расходы на рекламу, суточные при командировках, представительские и некоторые другие виды затрат.

Себестоимость определяется исходя из прямых и косвенных затрат. К прямым относятся затраты, непосредственно связанные с производством продукции. Например, стоимость материалов, заработная плата рабочим и пр. Косвенные расходы не связаны непосредственно с выпуском продукции, но необходимы для стабильной работы предприятия.

 

18. Налоги и отчисления, относимые на себестоимость продукции.

К налогам включаемым в себестоимость продукции относят:

v Платежи за землю, v Платежи за древесину, отпускаемую на корню

v Налог за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов (экологический налог)

v Сбор с заготовителей

v Сбор за проезд автотранспортных средств по автодорогам общего пользования

v Таможенные пошлины и сборы, v Государственная пошлина

v Местные налоги и сборы

К отчислениям включаемым в себестоимость продукции относят:

v Отчисления на государственное страхование в фонд социальной защиты населения, v На обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, v В инновационный фонд министерства архитектуры и строительства РБ, v В инновационный фонд промышленных предприятий и др.

Налог на недвижимость.

Налог на недвижимость введен для решения следующих задач:

√ мобилизации средств в бюджет;

√ экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет. Плательщиками этого налога являются также физические лица.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, т.е. бюджетные организации и учреждения, плательщиками налога на недвижимость не являются.

В качестве объекта налога на недвижимость выступают:

√ стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

√ стоимость объектов незавершенного строительства;

√ стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.

Налог на доходы.

Субъектами налога на доходы являются организации(предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Объектом налогообложения являются доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов.

 

Дивиденды — любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) соответственно его долям (паем, акциям) в порядке распределения прибыли. К ним приравниваются доходы, полученные по соглашениям (договорным обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Налогоплательщики- Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, Физические лица, получающие доходы от источников и не являющиеся налоговыми резидентами

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые вычеты- Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Налог на прибыль.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:производственные, коммерческие, транспортные издержки;

проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство;

Основные ставки налога на прибыль - 18 %.-12% - по дивидендам

-9% - ставка налога на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ.Налоговый период налога на прибыль - календарный год.Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями - календарный месяц.

22. Налогообложение прибыли (дохода) иностранных юридических лиц.

У иностранного юридического лица, получающего доходы из

источников в Республике Беларусь, возникают обязательства по

внесению налогов в бюджет Республики Беларусь. Объем этих

обязательств зависит от вида деятельности, которую осуществляет

нерезидент в республике.

Налогообложению подлежат следующие доходы иностранных юридических лиц:

дивиденды по ставке налога 15%;

проценты по ставке налога 10%;

роялти, доходы от лицензионных соглашений по ставке налога 15%;

плата за перевозку, фрахт (примечание) в связи с осуществлением

международных перевозок по ставке налога 6%;

«другие доходы» по ставке налога - 15%.