Тема № 11-12. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Формируемые компетенции: ОК-1, ОК-3, ОК-4; ПК-2, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-14, ПК-15

Задания: 1) Решите следующие задачи (ответ должен содержать ссылку на норму права):

1.1. Какой вид налоговых санкций предусматривает Налоговый Кодекс РФ:

а) штрафы;

б) приостановление операций по счету в банке;

в) взыскание налога.

 

1.2. ООО «Волна» привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль виде взыскания штрафа по ст.122 НК РФ в размере 500 000 руб.

В решении налогового органа указано, что неуплата налога на прибыль произошла в результате незаконного бездействия организации, выразившегося в ненаправлении в банк платежных поручений на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка денежных средств на расчетном счете. Организацией нарушены требования статьи 45 НК РФ.

 

1.3. Налоговый орган решением по итогам налоговой проверки привлек организацию к штрафу по ст.123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

После вынесения решения налогового органа в отношении руководителя организации было возбуждено уголовное дело по ст.199.1 УК РФ. По итогам рассмотрения данного уголовного дела в суде был вынесен оправдательный приговор по причине отсутствия события преступления (не доказан факт деяния, предусмотренный ст.199.1 УК РФ и факт вины руководителя организации).

 

1.4. Общество задекларировало НДС к уплате в первоначальных декларациях: за июнь 2010 года – к уплате в размере 150 000 руб., за сентябрь 2010 года – к уплате в размере 200 000 руб.

Все суммы налога, задекларированные к уплате в бюджет обществом оплачены.

В ходе аудиторской проверки в феврале 2011 года установлено, что общество несвоевременно применило налоговый вычет по НДС в размере 100 000 руб., фактически был применен в июне 2010 года, а следовало в сентябре 2010 года.

Общество получив аудиторский отчет, подготовило уточненные налоговые декларации за июнь 2010 года и сентябрь 2010 года, скорректировав сумму налоговых вычетов по сравнении с первоначально заявленными.

В результате по уточненным декларациям за июнь 2010 года сумма налога к уплате составила 250 000 руб., а за сентябрь 2010 года – 100 000 руб.

Уточненные налоговые декларации за июнь и сентябрь 2010 года были сданы в один день в налоговый орган.

По итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации за июнь 2010 года на основании положений статьи 81 НК РФ общество было привлечено к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 20 000 руб.

 

1.5. Общество – торговая организация было привлечено к налоговой ответственности по статье 120 НК РФ за отсутствие актов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, запасов.

 

1.6. Инспекция в ходе выездной проверки направила налогоплательщику требование о предоставлении следующих документов: счетов-фактур, товарных накладных, договоров поставки, сертификатов качества на полученные товары, актов сверки задолженности с поставщиками, за проверяемый период.

Налогоплательщик направил в налоговый орган только счета-фактуры и товарные накладные, а в отношении договоров, сертификатов качества и актов сверки указал в сопроводительном письме, что представить их не может.

Налоговый орган после получения сопроводительного письма составил акт о выявлении налогового правонарушения по статье 126 НК РФ в связи с неполным представлением документов по требованию.

 

1.7. По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011 года составлен акт по которому предложено отказать в возмещении налога в сумме 1 000 000 руб. и возместить налог в сумме 500 000 руб.

Налогоплательщик представил возражения на акт вместе с документами, ранее не представленных налоговому органу в ходе проверки. Они были рассмотрены в присутствии налогоплательщика со всеми материалами проверки.

Решением налогового органа назначены дополнительные мероприятия налогового контроля с целью проверки дополнительно представленных документов: допросы свидетелей, истребование информации у третьих лиц.

После проведения дополнительных мероприятий налогового контроля руководитель налогового органа без вызова налогоплательщика рассмотрел полученные материалы и принял решение частично удовлетворить возражения налогоплательщика.

5 мая 2011 года приняты 3 решения:

- об отказе в привлечении к налоговой ответственности

- о возмещении суммы НДС в размере 1 100 000 руб.

- об отказе в возмещении суммы НДС в размере 400 000 руб.

Налогоплательщик 12 мая 2011 года обратился с иском в арбитражный суд о признании недействительным решения от 5 мая 2011 года об отказе в возмещении налога в сумме 400 000 руб.

 

 

Литература: [42-48; 77; 76; 80; 88; 89; 96; 97].

Форма контроля: семинарское занятие, практическая работа.

Тема № 13-14. Отдельные виды налогов и специальные налоговые режимы Формируемые компетенции: ОК-1, ОК-3, ОК-4; ПК-2, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-14, ПК-15

Задания: 1) Решите следующие задачи (ответ должен содержать ссылку на норму права):

 

1.1. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) в связи с приобретением товара является:

а) оплата товара поставщику;

б) соответствующее письменное разрешение налогового органа;

в) наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.

 

1.2. В случае, если облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доход индивидуального предпринимателя меньше суммы вычетов, то:

а) НДФЛ не уплачивается;

б) НДФЛ уплачивается с дохода, без учета вычетов;

в) разница между суммой дохода и суммой вычетов может быть возмещена индивидуальному предпринимателю из бюджета по его заявлению.

 

1.3. Налогом на имущество облагаются:

а) основные средства;

б) денежные средства на счете в банке;

в) товары, предназначенные для перепродажи.

 

1.4. Земельный налог уплачивается с земельных участков, находящихся у налогоплательщика:

а) на праве собственности;

б) на праве аренды;

в) на любом из перечисленных прав.

 

1.5. Для решения следующих задач необходимо проанализировать указанные нормы права и дать оценку законности действий налоговых органов.

Предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой уменьшил сумму полученных от предпринимательской деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением данных доходов (профессиональные налоговые вычеты).

Инспекция направила в адрес предпринимателя требование, в котором предложила представить для камеральной налоговой проверки первичные документы, служащие основанием для исчисления этого налога (документы, подтверждающие расходы: копии договоров, акты приема-передачи, накладные, доверенности на получение товара, счета-фактуры, отчеты комиссионера (поверенного, агента), платежно-расчетные документы, акты выполненных работ, транспортные документы, приходно-расходные кассовые ордера, акты о зачете взаимных требований, акты приема-передачи векселей и документы, подтверждающие оплату этих векселей, и т.д.). В требовании было указано, что при проведении камеральной налоговой проверки лишь наличие первичных учетных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, дает инспекции основания для предоставления предпринимателю заявленных им в декларации профессиональных налоговых вычетов.

Предприниматель до окончания проверки требование не исполнил.

Инспекция в связи с неисполнением требования в акте камеральной проверки отказывает в признании всех расходов предпринимателя, заявленных в декларации, в связи с чем предлагает доначислить налог, пени и привлечь предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога.

Документы, подтверждающие профессиональные налоговые вычеты у предпринимателя в наличии.

Нормы права -статьи 31, 56, 88, 93, 221 Налогового Кодекса РФ

 

1.6. В течение сентября к обществу на расчетный счет поступило денежных средств в сумме 6 360 000 руб., в т.ч.:

А) от покупателя в счет предварительной оплаты товаров общества в размере 1 180 000 руб. в т.ч. НДС 180 000 руб.

Б) оплачено дебиторской задолженности за реализованные в предыдущие периоды товары в размере 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 360 000 руб.)

В) от учредителя общества в счет увеличения уставного капитала 1 000 000 руб.

Г) от поставщика общества 1 320 000 руб., в т.ч. возврат аванса ранее перечисленного в счет поставки товаров обществу в размере 1 200 000 руб. и неустойка за расторжение договора в размере 120 000 руб.

Д) от должника общества – возврат займа по договору займа в сумме 500 000 руб.

Отгрузки товаров в адрес покупателей у общества в течение сентября не было.

Общая сумма выручки от реализации товаров общества за 3 квартал составила 12 000 000 руб.