Тема 2. Налоговый учет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

 

Методические указания: II Раздел Книги доходов и расходов представлен в Приложении А

Задача 2.1

Условие. ЗАО «Пионер» применяет УСНО с 01.01.200х г.. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе имеются основные средства по остаточной стоимости с установленным сроком по­лезного использования:

- помещения 3 500 000 руб. (25лет);

- оборудование 1 200 000 руб. (7,5 лет);

- инвентарь 500 000 руб. (2,7 года).

16 марта 200х г. приобретен легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого с учетом НДС составляет 236 000 руб. Автомобиль был доставлен заводом-изготовителем. За доставку оплачено отдельно 4 720 руб. с учетом НДС. Автомобиль введен в эксплуатацию в том же ме­сяце. Оплата за него произведена в апреле.

Задания: для целей налогового учета рассчитать расходы на приобре­тение основных средств за I квартал и I полугодие; заполнить разд. II Кни­ги доходов и расходов.

 

Задача 2.2

Условие. ЗАО «Пионер» применяет УСНО с 01.01.200х г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе имеются основные средства по остаточной стоимости с установленным сроком полезного использования:

- помещения 4 000 000 руб. (20 лет);

- оборудование 2 100 000 руб. (6,9 лет);

- инвентарь 380 000 руб. (2,5 года).

29 марта перечислено заводу под поставку легкового автомобиля 177 000 руб. с учетом НДС. 24 апреля автомобиль был доставлен сторон­ней организацией. За доставку уплачено 3 540 руб. с учетом НДС. Автомо­биль введен в эксплуатацию 27 апреля.

Задания: для целей налогового учета рассчитать расходы на приобре­тение основных средств за I квартал и I полугодие; заполнить разд. II Кни­ги доходов и расходов.

 

Задача 2.3

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». Использует освобождение от ведения бухгалтерского учета. 16 марта текущего года приобретена офис­ная мебель стоимостью 49 560 руб., в т. ч. НДС 7560 руб. Для приобрете­ния мебели были привлечены заемные средства. Сумма процентов, начис­ленная до принятия объекта в эксплуатацию, составила 400 руб. Срок по­лезного использования, установленный организацией, равен 8 годам. Все затраты оплачены. Мебель введена в эксплуатацию 22 марта.

Задания: составить регистр формирования первоначальной стоимо­сти объекта основных средств по предложенной форме; определить сумму амортизационных отчислений за месяц; указать отражение операций в на­логовом учете.

 

Регистр формирования первоначальной стоимости основного средства

(наименование объекта)

Фактические затраты,	включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Итого
Дата ввода в эксплуатацию Акт приемки-передачи основных средств Инвентарная карточка учета основных средств

 

Задача 2.4

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». 08 сентября приобретено у патентообладателя по договору об уступке исключительное право на ис­пользование изобретения сроком на 4 года. Договор зарегистрирован в па­тентном ведомстве в апреле. Стоимость исключительных прав 60 000 руб. За консультационные услуги, связанные с приобретением объекта, уплаче­но 400 руб. Договор зарегистрирован в патентном ведомстве в октябре. Уплачен регистрационный сбор 1 000 руб.

Задания: составить регистр формирования первоначальной стоимо­сти объекта нематериальных активов (по форме к задаче 2.3); определить сумму амортизационных отчислений за месяц; указать отражение опера­ций в налоговом учете.

 

Задача 2.5

Условие. Организация с 1 января текущего года применяет УСН. Объект налогообложения «доходы- расходы». По состоянию на 1 января на балансе находились объекты основных средств:

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Автомобиль грузовой	260 000	210 000
Здание	1 300 000	780 000	18,5

 

В феврале приобрели подъемный кран (срок эксплуатации 8 лет) стоимостью 590 000 руб., в т. ч. НДС 90 000 руб. Работы по монтажу вы­полнены собственными силами и составили 5 000 руб. Кран введен в экс­плуатацию 26 февраля.

Задания: составить за март регистр по начислению амортизации в бухгалтерском учете по предложенной форме; в налоговом учете рассчи­тать расходы на приобретение основных средств за I квартал.

 

 

Регистр начисления амортизации по объектам основных средств
за (период)

Наимено­вание объекта	Первоначаль­ная стоимость, руб.	Остаточная стоимость на 1.01.текущего года.	Норма амор­тизации за месяц, %	Начисление амортизации
				за месяц	с начала года
Итого

 

Задача 2.6

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

Наименование объекта		Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Оборудование	февраль 2009 г.
Транспорт	май 2008 г.		5,5

 

20 февраля 2011 г. перечислена предоплата за автомобиль 212 400руб., в т. ч. НДС 32 400 руб. В марте автомобиль получен и введен в эксплуата­цию. Затраты по доставке собственными силами составили 3 500 руб.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I квартале 2011 г.; указать порядок оприходования автомобиля.

 

Задача 2.7

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стои­мость, руб.	Срок полезного использования, лет
Инвентарь	июнь 2009 г.	130 000	2 года 9 мес.
Помещение	январь 2010 г.	2 600 000

 

12 марта 2011 г. поставщику перечислена предоплата за оборудование 50 000 руб. Оборудование стоимостью 88 500 руб. (в т. ч. НДС 13 500 руб.) получено 22 марта. За монтаж оборудования сторонней организации опла­чено 5600руб. 30 марта оборудование введено в эксплуатацию. 08 апреля полностью погашена задолженность за оборудование перед поставщиком.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I и II кварталах 2011 г.; составить за апрель регистр по начислению амортиза­ции в бухгалтерском учете (по форме к заданию 2.5).

 

Задача 2.8

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стои­мость, руб.	Срок полезного использования, лет
Оборудование	август 2006 г.	70 000
Помещение	апрель 2005 г.	1 900 000

 

24 мая 2011 г. приобретены три единицы офисной техники стоимо­стью 123 900 руб. (в т. ч. НДС 18 900 руб.). Оплата произведена 02 июня.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств за II квартал 2011 г. Заполните разд. II Книги доходов и расходов; указать по­рядок оприходования офисной техники.

 

Задача 2.9

Условие. Организация применяет УСН с начала 2011 г. Объект налогообложения «доходы- расходы». На балансе на 1 января 2011 г. числятся основные средства:

 

Наименование объекта	Введено в эксплуатацию	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет
Инвентарь	Июль 2010 г.	40 000	2,5
Оборудование	Сентябрь 2007 г.	600 000

 

05 апреля 2011 г. перечислен аванс под поставку автомобиля в разме­ре 80 000 руб. Автомобиль получен 20 апреля. Его стоимость составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.). В апреле автомобиль введен в экс­плуатацию. Окончательная оплата поставщику произведена 03 мая.

Задания: рассчитать расходы на приобретение основных средств в I и II кварталах 2011 г.; составить за май регистр по начислению амортизации в бухгалтерском учете (по форме к заданию 2.5).

 

Задача 2.10

Условие. Организация в мае 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 70 800 руб. (в т. ч. НДС 10 800 руб.). Срок полезного использования 5,5 лет. 20 ноября 2011 г. основное средство было реализовано за 62 000 руб. Организация применя­ет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.11

Условие. Организация в сентябре 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 47 200 руб. (в т. ч. НДС 7 200 руб.). Срок полезного использования 6 лет. 06 августа 2011 г. основное средство было реализовано за 43 000 руб. Организация применя­ет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.12

Условие. Организация в марте 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 62 000 руб. (в т. ч. НДС 9 460 руб.). Срок полезного использования 7 лет 9 мес. 15 июля 2011 г. основное средство было реализовано за 56 000 руб. Организация применяет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.13

Условие. Организация в ноябре 2010 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 100 000 руб. (в т. ч. НДС 15 250 руб.). Срок полезного использования 8 лет. 7 июля 2011 г. ос­новное средство было реализовано за 94 000 руб. Организация применяет УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы».

Задания: рассчитать, как выбытие основного средства отразиться на объекте налогообложения и сумме единого налога за 2010 и 2011 гг., при­ведите необходимые расчеты; описать документальное оформление выбы­тия основного средства; указать, каким образом операции по выбытию ос­новного средства отразятся в Книге доходов и расходов.

 

Задача 2.14

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». В феврале 2010 г. было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию производственное оборудование первоначальной стоимостью 90 000 руб. с учетом НДС. Срок полезного использования 9 лет. В мае 2011 г. оборудование было реализовано. Организация ведет бухгалтерский учет, так как выплачивает дивиденды учредителям.

Доходы за 2010 г. составили 20 млн руб., расходы - 10 млн руб. За пер­вое полугодие 2011 г. доходы составили 8 млн руб., расходы -7,65млн. руб.

Задания: отразить на счетах бухгалтерского учета продажу оборудо­вания; пересчитать налоговую базу и размер единого налога за 2010 г. и первое полугодие 2011 г.

 

Задача 2.15

Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». В июне 2010 г. был приобретен, оплачен и вве­ден в эксплуатацию объект основных средств первоначальной стоимостью 280 000 руб. с учетом НДС. Срок полезного использования 7,5 лет. В марте 2011 г. объект был реализован. Организация ведет бухгалтерский учет, так как выплачивает дивиденды учредителям.

Доходы за 2010 г. составили 32 млн руб., расходы - 30 млн руб. За первый квартал 20x8 г. доходы составили 7,4 млн. руб., расходы – 7,6 млн. руб.

Задания: отразить на счетах бухгалтерского учета продажу оборудо­вания; пересчитать налоговую базу и размер единого налога за 2010 г. и первый квартал 2011 г.