Тема 17. Налог на имущество физических лиц: правовой режим

 

Вопросы:

1. Объект налога и состав плательщиков.

2. Ставка. Порядок и сроки уплаты.

Основная литература:

1. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина.- 5–е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2011. - 737 с.

2. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник для вузов. – СПб.: Лань, 2011. – 451 с.

3. Тадеев А.А. Парынжа О.А. Налоговое право России. Учебник для бакалавров – М:, 2012-482 с.

 

Дополнительная литература:

1. Кучеров, И. И. Налоговое право России: курс лекций / И. И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2012. - 359 с.

2. Староверова, О.В. Налоговый процесс: учебное пособие / О. В. Староверова, Н. Д. Эриашвили. - М.: Юнити, 2011. - 192 с.

3. Налоговые споры: сборник судебной практики: в 2 т. Т. 2. – И. А. Циндилиани [и др.]. - М.: Статут, 2011.

4. "Финансовое право: Учебник" (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справ. правовая система.

5."Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справ. правовая система.

 

 

5.3. Программа самостоятельной работы студентов очной формы обучения

Структура СРС

 

Код формируемой компетенции	Тема	Вид	Форма	Объем учебной работы (часов)	Учебно-методические материалы
ОК-8, ПК-1, ПК-2	Налоговая система Российской Федерации	подготовка к опросу, подготовка к групповой дискуссии	СРС
ПК-1, ПК-2, ПК-5	Источники налогового права	подготовка к опросу,	СРС
ПК-2, ПК-3, ПК-5, ПК-6	Налоговые правоотношения	подготовка к опросу	СРС
ПК-2, ПК-3, ПК-5, ПК-6, ПК-15	Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.	подготовка к опросу, подготовка к дискуссии	СРС
ПК-3, ПК-5, ПК-6, ПК-8	Специальные налоговые режимы. Налоговые льготы и зоны льготного налогообложения	подготовка к опросу, решение задач	СРС КСР
ПК-8, ПК-13, ПК-14, ПК-15	Налоговый контроль	подготовка к опросу, решение задач	СРС КСР
ПК-8, ПК-6, ПК-13, ПК-14, ПК-16	Нарушение законодательства о налогах и сборах	подготовка к опросу	СРС КСР
ПК-6, ПК-8, ПК-13, ПК-14, ПК-15, ПК-16	Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах	подготовка к опросу, решение задач	СРС
ПК-5, ПК-6, ПК-8, ПК-13, ПК-16	Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Налоговые споры и их разрешение	подготовка к опросу, решение задач	СРС
ПК-3, ПК-5, ПК-8, ПК-16	НДФЛ: правовой режим	подготовка к опросу, подготовка к групповой дискуссии	СРС
ПК-3, ПК-5, ПК-8, ПК-16	Земельный налог: правовой режим	подготовка к опросу	СРС
ПК-3, ПК-5, ПК-8, ПК-16	Налог на имущество физ. лиц: правовой режим	подготовка к опросу	СРС

 

Содержание самостоятельной работы студентов для студентов очной и заочной формы обучения

 

Задания для самостоятельной работы студентов и самоконтроля

1. Что такое налог как экономическая и правовая категория? Как назывались налоги на разных исторических этапах? Приведите примеры различных названий налоговых платежей.

2. Существует ли, по вашему мнению, разница между понятиями «дань» и «подать»? Как вы думаете, какой из двух названных источников пополнения казны был основным в Древнем мире?

3. Десятину нередко называют одним из старейших налогов в истории налогообложения. По какому праву уплачивалась десятина? Как вы думаете, отвечает ли десятина современным признакам налога? Существуют ли в наши дни подобные платежи? Как они называются?

4. Прокомментируйте следующие изречения и афоризмы:

· «В этом мире с уверенностью можно говорить лишь о двух вещах: о смерти и налогах».

Бенджамин Франклин

· «Налог – это дозволенная форма грабежа».

Фома Аквинский

· «Высокие налоги – высокая преступность».

Рональд Рейган

40-й президент США

· «Налогообложение – это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка».

Жан Батист Кольбер,

Министр финансов Франции

При Людвиге XIV

· «В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда».

Шарль Монтескьё

· «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников. Налог подобного рода квалифицировался как добровольное пожертвование, таможенный сбор или вымогательство, в зависимости от точки зрения…»

Один из афоризмов Паркинсона

5. Как вы понимаете следующие поговорки?

 

· Что с возу упало – то пропало.

· Человеческие слабости – казне радости.

· Налоги берут на пороге, а в дом зашел – от налогов ушел.

· Налоги платит худой да горбатый, но не богатый.

 

6. Н.И.Тургенев в своей работе «Опыт теории налогов» называл налоги «средствами к достижению цели общества и государства». Какие цели государство преследует при налогообложении? Почему налоги выделяют в качестве одного из признаков государства? Может ли современное государство существовать без налогов?

 

7. Познакомьтесь с текстом афиши-объявления, датированной 1918 г.

(Источник: Аксенова А. Суздаль. XX век: Страницы истории. Владимир, 2003 г. С. 53.)

Объявление

Суздальский уездный Исполнительный комитет сим объявляет, что ввиду чрезвычайного единовременного революционного налога на состоятельных граждан города Суздаля и его уезда, последним выезд из пределов уезда, безусловно, воспрещается. За неисполнение настоящего распоряжения виновные будут привлечены к ответственности по всем строгостям закона революционного времени.

Можно ли считать подобное обложение налогом? Что такое «чрезвычайные налоги»? Чем налог отличается от побора? Реквизиции? Конфискации? Национализации (муниципализации)?

8. Какие из перечисленных обязательных платежей являются неналоговыми сборами:

Государственные пошлины; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; таможенные сборы; антидемпинговые пошлины; исполнительские сборы; консульские сборы; портовые сборы.

 

9. Дайте определение следующим понятиям:

Налог; пошлина; сбор; квазиналог; парафискалитет; прямой налог; косвенный налог; элемент налога; обязательные элементы налога; факультативные элементы; налоговая обязанность; налоговый иммунитет; налоговая юрисдикция; налоговые каникулы; налоговая гавань.

 

10. В чем, по-вашему, состоит отличие между понятиями:

1) «налоговое планирование» и «налоговая оптимизация»;

2) «налоговое администрирование» и «налоговая администрация»;

3) «налоговая система» и «система налогов»?

 

11. Установите соответствие между приведенными ниже элементами налогообложения и их определениями:

Термины:

1) налоговый период;

2) объект налогообложения;

3) налоговая ставка;

4) налогоплательщики;

5) налоговая база;

6) налоговая льгота.

Определения:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2) элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

3) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4) организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

5) предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

6) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

 

12. Что значит «установить налог»? Приведите соответствующую законодательную норму. Какое развитие данная норма получила в решениях Конституционного Суда РФ?

 

13. Определите элементы налога на имущество физических лиц. В каком нормативном правовом акте они установлены?

 

14. Сгруппируйте налоги, взимаемые в Российской Федерации, по следующим критериям:

1) федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные;

2) прямые и косвенные;

3) взимаемые исключительно с физических лиц, взимаемые исключительно с юридических лиц и смешанные.

 

15. Установите соответствие между приведенными ниже терминами и их определениями.

Термины:

1) работа;

2) доход;

3) реализация товаров, работ или услуг;

4) имущество;

5) товар;

6) услуга;

7) дивиденд;

8) процент.

Определения:

1) виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ

2) любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

3) любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

4) деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

5) деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

6) любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления);

7) экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;

8) передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

 

16. Приведите примеры налогов, объектом обложения которых являются:

1) операции по реализации товаров;

2) имущество;

3) прибыль;

4) доход;

5) отдельные объекты.

 

17. С помощью части второй НК РФ ответьте, являются ли объектом налогообложения транспортным налогом следующие транспортные средства:

1) моторная лодка с двигателем мощностью четыре лошадиных силы;

2) мотосани;

3) вертолет санитарной авиации;

4) мотороллер;

5) автобус;

6) автомобиль, находящийся в розыске (факт угона подтвержден уполномоченным органом)?

 

18. Приведите примеры налогов, размер которых исчисляется:

1) налогоплательщиком самостоятельно4

2) налоговым органом;

3) налоговым агентом.

 

19. Какие вам известны методы учета налоговой базы? Чем они отличаются друг от друга? Приведите примеры по конкретным налогам.

 

20. Установите соответствие между видом налоговой ставки и его определением и заполните третью колонку таблицы:

 

Вид налоговой ставки	Определение	Пример налога
Адвалорная	Налоговая ставка, выраженная в смешанной форме, сочетает денежную и процентную формы
Специфическая	Налоговая ставка, величина которой сокращается при увеличении налоговой базы
Комбинированная	Налоговая ставка, выраженная в процентах к налоговой базе
Пропорциональная	Налоговая ставка, размер которой увеличивается с увеличением налоговой базы
Прогрессивная	Налоговая ставка, имеющая постоянную величину вне зависимости от величины налоговой базы
Регрессивная	Налоговая ставка, выраженная в твердой денежной сумме

 

21. Отметьте налоги, по которым налоговый период установлен на срок менее одного года:

1) НДС

2) акциз;

3) налог на доходы физических лиц;

4) ЕСН;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) транспортный налог;

8) налог на игорный бизнес;

9) налог на имущество организаций;

10) земельный налог;

11) водный налог.

 

22. Укажите элементы налогообложения региональных налогов, определяемые законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Федерации при их установлении:

1) объект, порядок и сроки уплаты;

2) налоговый период, порядок и сроки уплаты;

3) налоговая ставка, порядок и сроки уплаты;

4) налоговая ставка и объект;

5) ни один из вышеуказанных.

 

23. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются:

1) Правительством РФ;

2) НК РФ;

3) законами субъектов РФ;

4) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

 

24. Порядок уплаты местных налогов устанавливается:

1) НК РФ;

2) законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

3) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ;

4) всеми вышеперечисленными способами.

 

25. Могут ли ставки федеральных налогов устанавливаться Правительством РФ?

 

26. С помощью части второй НК РФ укажите, по какой ставке будет исчисляться:

1) налог на добавленную стоимость при реализации альбомов для рисования;

2) акциз на дизельное топливо;

3) налог на доходы физических лиц в отношении приза в 6000 руб., полученного за участие в конкурсе;

4) налог на добычу полезных ископаемых при добыче торфа?

 

27. Какие из перечисленных нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, являются в соответствии с НК РФ актами налогового законодательства:

1) Конституция РФ;

2) НК РФ;

3) ТмК РФ;

4) Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц»;

5) Постановление Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения»;

6) Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации»;

7) Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. № 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения»;

8) Закон Республики Адыгея от 22 ноября 2003 г. № 183 «О налоге на имущество организаций»;

9) Постановление городского Собрания г. Якутска от 25 октября 2005 г. № 37-5 «Об утверждении Положения об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории муниципального образования «город Якутск»;

10) Постановление Правительства Республики Дагестан от 23 августа 2002 г. № 165 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по республиканским налогам и сборам»;

11) Соглашение между правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов во избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Мехико, 7 июня 2004 г.)?

 

28. В каких из перечисленных правовых актов может содержаться налогово-правовая норма:

1) Федеральный закон от 20 июля 1997 г. № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»;

2) Распоряжение Правительства РФ от 13 ноября 2002 г. № 1590-р «О порядке доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли»;

3) Конвенция между Правительством Российской Федерации иПравительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 26 июня 2000г.);

4) Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005г.№98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»;

5) Письмо ФНС России от 4 марта 2005г.№04-1-03/848 «Об уплате налога на доходы физических лиц»;

6) НК РФ;

7) Закон Орловской области от 29 ноября 2005 г. № 551-03 «О снижении размера ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в областной бюджет 2006 году»;

8) Распоряжение Комитета финансов Администрации Санкт – Петербурга от 27 сентября 2001 г.№74-р «О критериях предоставления налоговых льгот и примерной методике расчета выпадающих доходов бюджета Санкт- Петербурга от предоставления налоговых льгот»;

9) Решение Совета депутатов Всеволжского муниципального района Ленинградской области от 29 ноября 2005 г. № 14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

10) Соглашение о таможном и налоговом контроле за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции на территориях государств – членов ЕврАзЭС (Алматы, 30 марта 2002 г.)?

 

29. Какие из перечисленных принципов являются принципами налогообложения и построения налоговой системы, а какие – принципами налогового законодательства:

1) принцип удобности,означающий, что налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;

2) принцип экономии, согласно которому издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления;

3) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика;

4) акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить?

 

30. Приведите примеры налогов, уплата которых производится:

1) разовой уплатой всей суммы налога;

2) по частям;

3) по декларации;

4) источником выплаты дохода;

5) на основе кадастра.

 

31. Что понимается под моментом исполнения обязанности по уплате налога:

1) момент зачисления суммы налога на счета бюджета;

2) момент предъявления в банк поручения на уплату налога в безналичном порядке;

3) момент зачета переплаченной ранее суммы налога;

4) момент удержания суммы налога налоговым агентом?

 

32. Что такое «налоговое уведомление»? Когда этот документ направляется налогоплательщику?

Не позднее:

- 10 дней после наступления срока платежа;

- 30 дней до наступления срока платежа;

- 30 дней после возникновения обязанности уплатить налог;

- 10 дней до наступления срока платежа;

- 30 дней после наступления срока платежа.

 

33. Перечислите условия надлежащего исполнения налоговой обязанности.

 

34. Что понимается под презумпцией добросовестного налогоплательщика?

 

35. Организация при заполнении платежного поручения на уплату налога на добавленную стоимость допустила ошибку в указании кода бюджетной классификации, уплатив налог по коду, присвоенному налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет. Согласно действующему бюджетному законодательству НДС в полной сумме зачисляется в доходы федерального бюджета. Налоговый орган счел, что такая ошибка организации привела к возникновению недоимки по НДС, и, как следствие, организации были начислены пени и штрафные санкции за несвоевременную уплату налога. Являются ли законными действия налогового органа, учитывая, что НДС фактически поступил в бюджет?

 

36. С какого момента в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации обязанность физического лица по уплате таможенных пошлин и налогов (НДС, акцизов) считается исполненной?

 

37. К способам обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК РФ относятся:

1) залог имущества;

2) поручительство;

3) пеня;

4) банковская гарантия;

5) заклад;

6) приостановление операций по счетам в банке;

7) внесение на депозит денежных сумм;

8) задаток;

9) наложение ареста на имущество налогоплательщика.

 

38. Должна ли фирма уплачивать пени, если она недоплатила авансовый платеж по транспортному налогу, но по итогам года верно рассчитала и уплатила налог в бюджет?

 

39. Вправе ли судебный пристав-исполнитель выставлять инкассовые поручения на бесспорное взыскание денежных средств со счетов должника (клиента банка) на основании постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика?

 

40. Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст. 75 НК РФ к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

 

41. Заполните таблицу:

 

Понятие налогового контроля
Объект(ы) налогового контроля
Субъекты налогового контроля
Предмет налогового контроля
Цели налогового контроля
Задачи налогового контроля

 

42. Что относится к методам налогового контроля:

1) камеральные проверки;

2) выездные проверки;

3) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

4) подача налоговой декларации;

5) проверки данных учета и отчетности;

6) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

7) учет организаций и физических лиц в налоговых органах?

 

43. Установите соответствие между приведенными ниже терминами и их определениями.

Термины:

1) налоговая проверка;

2) встречная проверка;

3) камеральная налоговая проверка;

4) налоговая декларация;

5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Определения:

1) письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога;

2) документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица;

3) налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;

4) процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов;

5) сопоставление данных проверяемого налогоплательщика с данными, имеющимися о нем у других лиц.

 

44. По результатам камеральной проверки налоговый орган начислил индивидуальному предпринимателю недоимку и пени по налогу. На основании выставленного требования предприниматель добровольно перечислил в бюджет только сумму налога. В течение какого срока налоговый орган может обратиться в суд для взыскания с предпринимателя начисленных сумм пеней? С какого момента этот срок исчисляется?

 

45. Приведите содержание таблицы в соответствие с Положениями НК РФ. В случае необходимости дополните информацию или удалите лишнюю (неправильную).

 

Вид налога	Порядок установления	Порядок введения в действие и прекращения действия	Порядок отмены	Территория	Принадлежность к бюджету
Федеральные	Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления	В соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах	Отменяются Налоговым кодексом РФ	Обязательны к уплате на всей территории РФ	Являются источником дохода местного бюджета
Региона льные	Устанавливаются Налговым кодексом РФ	В соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований РФ о налогах	Отменяются законами субъектов РФ	Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением случаев действия специальных налоговых режимов	Являются источником регионального бюджета
Местные	Устанавливаются законами субъектов РФ	В соответствии с Налоговым кодексом РФ	Отменяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления	Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ	Являются источником федерального бюджета

 

46. Заполните недостающей информацией таблицу. Дополните столбец «Примеры».