Правовой статус налогоплательщиков-физических лиц.

С.С. Тропская также констатирует, что «…правовой статус налогоплательщика – физического лица формировался чрезвычайно медленно, болезненно и прошел через ряд стадий: от бесправного положения плательщика налога (дань), при котором он не имел прав, но имел только обязанности, до правового статуса, включающего наряду с налоговой обязанностью и права налогоплательщика, в том числе его право обжаловать незаконные действия налогового органа». могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 НК РФ указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Среди прав налогоплательщиков, установленных Налоговым кодексом РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Налого плательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц. Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны. значимым в условиях становления демократических отношений в России является и право налогоплательщиков обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов. К обязанностям, вытекающим из факта наличия объекта на­логообложения, относятся следующие обязанности налогопла­тельщиков:

уплачивать законно установленные налоги. Своевременная и в полном объеме уплата законно установленных налогов в бюд­жет и во внебюджетные фонды — основная обязанность налого­плательщика. Указанная обязанность возникает только с мо­мента вступления в законную силу нормативного акта (или норм права), предусматривающего уплату конкретно-опреде­ленного вида налога;вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо­дов) и объектов налогообложения;редставлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; К числу обязанностей, не зависящих от факта наличия объек­та налогообложения, относится постановка на учет в налоговых органах и предоставление налоговому органу необходимой ин­формации и документов.

19. Правовой статус налогоплательщиков-организаций.

налоговом праве понятие «организация» соотносится с понятием «юридическое лицо», применяемым гражданским за­конодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организа­ции — юридические лица, образованные в соответствии с зако­нодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образо­вания, обладающие гражданской правоспособностью, создан­ные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, международные организации, их филиалы и представи­тельства, созданные на территории Российской Федерации. К числу налогоплательщиков-организаций относятся фили­алы и иные обособленные подразделения иностранных органи­заций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возло­жена обязанность уплачивать конкретные налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не явля­ются, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 19 НК РФ они только исполняют налоговые обязанности головных организаций по месту своего нахождения. Наличие специальных обязанностей предусмотрено п. 2 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики-органи­зации и индивидуальные предприниматели кроме выполнения общих обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета следующие сведения:

об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;

об участии в российских или иностранных организациях;

о создании, реорганизации, ликвидации обособленных под­разделений, созданных на территории Российской Федерации;

о принятии решения о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

об изменении своего места нахождения.