Виды налогов. Основания для классификации.

В зависимости от плательщика:

а) налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с

налогоплательщиков-организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). б) б) налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных

налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на

имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);

в) общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые

всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса.

Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является

наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог)

В зависимости от формы обложения:

а) прямые (подоходно-имущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения

материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производи-

телем или собственником (налог на прибыль, налог на доходы от капитала и др.). Прямые

налоги подразделяются на:

— личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от

полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика

(например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

— реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а

предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных

налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых

категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на операции с

ценными бумагами, земельный налог);

б) косвенные (на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных

благ, определяемые размером потребления, включаемые _в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др. Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика — один из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.

3. По территориальному уровню:

а) федеральные налоги — устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом

представительной власти — Государственной Думой РФ. Перечень федеральных налогов и их

ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут быть

изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного

самоуправления.

б) налоги субъектов РФ — налоги, перечисленные НК РФ, но вводимые в действие

представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и

обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог

на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);

в) местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие

представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на

территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог,

налог на рекламу, налог на наследование или дарение)

4. В зависимости от канала поступления:

а) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

б) местные —- налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

в) пропорциональные — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по опред квотам. г) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.

В зависимости от характера использования:

а) налоги общего значения — используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий

или затрат, на которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;

б) целевые налоги — зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в

бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно-

определенных мероприятий (например, земельный налог). ^,

6. В зависимости от периодичности взимания:

а) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при

совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);

б) регулярные — налоги, взимаемые систематически, через определенные промежутки

времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы

физических лиц, налог на имущество организаций и др.).

Функции налогов.

Функции налогов, определяющие их сущность,

являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в сравнительно

более узких рамках. Функции налогов непосредственно связаны с действием налогового права, с практической реализацией.

Фискальная- обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность.

Регулирующая - призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм. Будучи заинтересованной в поддержке отечественных товаропроизводителей, Россия установила повыш там пошлины на ввоз иност авто.

контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку

финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует

источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает «прозрачность»

финансовых потоков. Контрольная функция налогов является частной разновидностью

охранительной функции финансового права и налогового — как его подотрасли. Одна из

важных задач налогового контроля — проверка точного соблюдения законодательства о

налогах и сборах, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед

бюджетной системой.

Методы налогообложения.

 

Равное налогообложение - метод налогообложения, при котором равная сумма налога устанавливается для каждого налогоплательщика.. Прогрессивное налогообложение - метод налогообложения, при котором ставка налога растет по мере роста размеров объекта налогообложения. Прогрессивное налогообложение связано с понятием дискреционного дохода, т.е. свободного дохода. Метод прогрессивного налогообложения предусматривает использование нескольких видов прогрессии: а) простая разрядная -характеризуется делением налоговой базы на ряд разрядов, относительно каждого из которых устанавливается абсолютная сумма налогового оклада. Подобный вид прогрессии был присущ налоговой системе СССР б) простая относительная - характеризуется делением налоговой базы на разряды, по отношению к которым устанавливается определенный вид относительной ставки. в) сложная прогрессия -предусматривает деление налоговой базы на разряды, каждый из которых облагается по своей конкретной ставке (не зависящей от величины налоговой базы), а повышенная ставка используется не для объекта в целом, а только для части, г) скрытая прогрессия - предусматривает использование системы льгот для доходов, входящих в различные разряды. В таком случае разряды и ставки неизменны и внешне не заметна какая-либо дифференциация налогообложения.

Регрессивное налогообложение - метод, при котором ставка налогообложения уменьшается при увеличении налоговой базы. В данном случае налоговые изъятия обратно пропорциональны увеличению налогооблагаемого объекта. В современных условиях подобный метод широкого применения не имеет, хотя и используется при непрямом налогообложении.

Смешанное налогообложение - предусматривает соединение отдельных элементов вышеуказанных методов налогообложения. Происходит как бы дробление налогового объекта, при котором для отдельных его элементов используются различные методы налогообложения