Отчетность и порядок уплаты НДС

Сроки уплаты НДС ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В эти же сроки представляется налоговая декларация в налоговые органы по месту учета. Уплату можно осуществлять равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗЫ

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

 

Объект налогообложения:

У производителей подакцизных товаров:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации).

2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства товаров (за исключением передачи прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство на совершение операций с этими товарами)

4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

6) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

В иных случаях:

8) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Получением признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 

К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах - фактурах.

 

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) реализация подакцизных товаров на экспорт с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Освобождение производится при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ и представления в налоговые органы документов;

2) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и от которых произошел отказ в пользу государства на промышленную переработку или уничтожение;

Для получения освобождения необходимо ведение раздельного учета.

 

Налоговый период – календарный месяц

 

Акциз = Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб.коп.) – Налоговые вычеты

 

Акциз = (Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб.коп.) + Максимальная розничная цена (НБ) x Ставка (%)) – Налоговые вычеты (для комбинированных ставок)

1. Ставки акцизов представлены в таблице.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы

 

2. налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы акциза:

1) уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При безвозвратной утере в пределах норм естественной убыли (за исключением нефтепродуктов) суммы акциза подлежат вычету; Если ставки установлены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

2) уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником при передаче давальческого сырья на переработку в случае дальнейшей передачи подакцизных товаров, произведенных из этого давальческого сырья;

3) уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Вычеты производятся исходя из доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):

а) договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;

б) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

в) товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;

г) купажных актов;

д) акта списания виноматериалов в производство.

4) уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычет производится после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее 1 года с момента возврата

5) начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции

6) начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

7) начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина

8) начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином облагаемых операций.

9) начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику.

Сроки уплаты налога представлены в таблице.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

С 1 января 2006 года земельный налог взимается в соответствии с главой 31 НК. При этом представительные органы муниципальных образований должны установить его. Органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, в г. Иркутске принято Решение думы г. Иркутска от 23.11.2005 Г. № 004-20-180203/5 «об установлении и введении в действие земельного налога и о положении о земельном налоге на территории города Иркутска».

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ОБЪЕКТ налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ = НБ * Ст

НАЛОГОВАЯ БАЗА (НБ) – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ), которая определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

НБ определяется:

1) самостоятельно – организациями и индивидуальными предпринимателями по участкам, используемых в предпринимательской деятельности.

2) налоговыми органами – для налогоплательщиков - физических лиц.

НБ по участкам находящимся:

1) в общей долевой собственности - определяется для каждого плательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности;

2) в общей совместной собственности - определяется для каждого плательщика в равных долях.

Если при приобретении недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база по участку, занятому недвижимостью, определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД – для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Максимальная ставка	Земельные участки
0,3%	отнесенные к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства
занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства
предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства
1,5%	прочие земельные участки

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

I. При возникновении или прекращении в течение периода права на земельный участок

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ = НБ * Ст *	число полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности (пользовании, владении)
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом если право возникло до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения принимается за полный.

Если право прекратилось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

II. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (смерти наследодателя).

III. В отношении земельных участков, приобретенных для осуществления на них жилищного строительства применяются коэффициенты

 

По земельным участкам

 

 

приобретенным в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства     1) исчисление в течение 3-х лет - с коэффициентом = 2 (3 года включают проектирование, строительство вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) Если строительство и регистрация прав будет произведено до истечения 3 лет излишне уплаченный налог подлежит зачету или возврату. 2) исчисление в течение периода, превышающего 3 года - с коэффиц -ом 4.

приобретенным в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства (по земельным участкам, приобретенным после 01.01.2005 г.)   1) в течение проектирования и строительства до государственной регистрации на срок до 10 лет – применяется коэффициент = 1   2) исчисление в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10 лет - производится с учетом коэффициента = 2

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки, которые будут установлены правовыми актами муниципальных образований. При этом срок уплаты налога по итогам года для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля (т.е. срока подачи декларации).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления. Если установлен 1 авансовый платеж, то сумма авансового платежа исчисляется в размере не превышающем ½ ставки. Если установлено 2 авансовых платежа - авансовый платеж исчисляется по 1/3 ставки.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом:

 

Ав =

1/4

*

кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года

*

Ст

 

Сумма налога по итогам года определяется как разница между суммой налога за год и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Муниципальные образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Сроки предоставления деклараций установлены Налоговым кодексом.

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им земельные участки в предпринимательской деятельности, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка

1) по истечении налогового периода (года) - налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством финансов не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) уплачивающие авансовые платежи, по истечении отчетного периода - налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ОСВОБОЖДЕНИЯ:

I. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица по участкам, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

II. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 

III. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (порядок и сроки представления устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований). Если размер не облагаемой суммы превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю.

Производится для:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

 

IV. Налоговые льготы (ст. 395)

Налогоплательщики должны представить документы, подтверждающие право на льготы в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

В случае возникновения (прекращения) в течение налогового или отчетного периода права на налоговую льготу налог исчисляется с учетом коэффициента:

К	=	число полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики, объект база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 «Транспортный налог» части второй НК. Законодательные органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК: ставка налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

1. наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

2. воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

3. водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

От транспортного налога освобождаются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

В Иркутской области предоставлены льготы: освобождаются от уплаты налога в отношении одного транспортного средства по выбору ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (25,74 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Лица, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают транспортный налог в размере 20% от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды для организаций - первый, второй, третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 10 раз, чем установленные в гл.28 НК. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. В отношении физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст

Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи

В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К

К =	Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика
Число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде

 

Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Например, в Иркутской области предусмотрена ежеквартальная уплата налога для организаций и для физических лиц - уплата налога производится по окончании года в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. Организации в Иркутской области, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов (первый, второй и третий кварталы).

Уплата авансовых платежей и предоставление в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчета производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода (года) производят окончательную уплату суммы налога за вычетом авансовых платежей до 5 февраля и предоставляют в налоговый орган декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.