Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет



НДС в бюджет = НДС начисленный (НБ* Ст %) - Вычеты

Если НДС начисленный < Вычеты, НДС в бюджет = 0 и разница подлежит возмещению

Дата реализации товаров определяется по отгрузке – это наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товара

- день оплаты товаров (работ, услуг) (авансы);

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета - фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг

 

НДС уплаченный учитывается 3 способами:

1. относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету)

2. относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

3. покрывается за счет соответствующих источников финансирования

Вычету подлежит НДС:

1. по приобретенным товарам на территории РФ

2. при ввозе товаров, приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи

3. уплаченный покупателями - налоговыми агентами, если товары приобретены для выше указанных целей

4. по возвращенным покупателями товарам - после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. с сумм авансов после даты реализации товаров

6. предъявленный подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере постановки на учет соответствующих объектов

7. исчисленный налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления

8. по расходам на командировки (на проезд и наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

Для осуществления вычета необходимо выполнение следующих условий:

1. счет-фактура должна быть составлена с учетом предъявляемых требований и НДС должен быть выделен

2. товары приняты на учет (оприходованы)

При оплате собственным имуществом (в том числе векселем третьего лица) за товары (работы, услуги) суммы налога исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации). При использовании налогоплательщиком - векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком - векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

НДС по приобретенным товарам относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при:

1) производстве и (или) реализации освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);

2) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

В случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве или реализации как облагаемых так и освобожденных от НДС товаров (работ, услуг), суммы НДС подлежат налоговому вычету исходя из доли отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общем объеме отгруженных товаров. Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, к вычету принимается вся сумма НДС.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, НДС, уплаченный поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

НДС по приобретенным товарам учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в случае:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками;

2) приобретения (ввоза) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 126; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.19.251 (0.006 с.)