Тема 2. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

МЕТА: Закріпити знання, уміння та навики аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

 

ЗАВДАННЯ:

Завдання 1. Дати економічне визначення об’єктів економічного аналізу:

- прибуток

- збиток

- фінансові результати від різних видів діяльності

- рентабельність.

Вказати основні завдання, етапи та інформаційну базу аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

 

Завдання 2. Провести аналіз структури і динаміки доходів, що були одержані під час діяльності підприємства. Результати розрахунків занести в таблицю 2.1.

 

Завдання 3. Провести аналіз структури і динаміки витрат, що були сформовані під час діяльності підприємства. Результати розрахунків занести в таблицю 2.2.

 

Завдання 4. Провести аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності підприємства. Результати розрахунків занести в таблицю 2.3.

 

Завдання 5. Провести аналіз показників рентабельності витратної,3 ресурсної та доходної групи. Результати розрахунків занести в таблицю 2.4.

Завдання 6. Провести аналіз валового прибутку від реалізації окремих видів продукції. Здійснити факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції та валового прибутку підприємства будь-яким з відомих Вам способів. Визначити та охарактеризувати причини, які на ваш погляд, спричинили зміни факторів, що розглядаються, а саме:

- обсяг реалізації продукції;

- ціна одиниці реалізованої продукції;

- собівартість одиниці реалізованої продукції.

Результати розрахунків занести в таблицю 2.5.

 

Завдання 7. Зробити відповідні висновки за результатами проведеного аналітичного дослідження, розробити економічно обґрунтовані рекомендації щодо реалізації резервів із зазначенням переліку та адресності необхідних управлінських дій, умов і порядку їх проведення

ТАБЛИЦЯ 2.1 АНАЛІЗ СТРУКТУРИ І ДИНАМІКИ ДОХОДІВ ПІДПРИЄМСТВА

 

 

Показник	Значення показників в документах фінансової звітності та порядок їх розрахунку	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	+/-	%	пунктів у структурі
А	Б					5=3-1	6=5/1*100	7=4-2
1.Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг)	Ф 2 Р 035		81,02		75,58	-201829	-53,03	-5,44
2. Інші операційні доходи	Ф 2 Р 060		18,10		24,42	-27268	-32,07	6,32
3. Дохід від участі в капіталі	Ф 2 Р 110	-	-	-	-	-	-	-
4. Інші фінансові доходи	Ф 2 Р 120	-	-	-	-	-	-	-
5. Інші доходи	Ф 2 Р 130		0,88	-	-	-4144	-	-0,88
6. Надзвичайні доходи	Ф 2 Р 200	-	-	-	-	-	-	-
Разом	∑р.1-р.6		100,0		100,0	-233441	-49,69	-

 

 

ТАБЛИЦЯ 2.2 АНАЛІЗ СТРУКТУРИ І ДИНАМІКИ ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

 

Показник	Значення показників в документах фінансової звітності та порядок їх розрахунку	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	+/-	%	пунктів у структурі
А	Б					5=3-1	6=5/1*100	7=4-2
1. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)	Ф 2 Р 040		72,77		66,7	-181063	-53,89	-6,07
2. Адміністративні витрати	Ф 2 Р 070		1,21		2,27	-270	-4,86	1,06
3. Витрати на збут	Ф 2 Р 080		6,52		3,42	-22167	-73,61	-3,1
4. Інші операційні витрати	Ф 2 Р 090		19,50		25,25	-31380	-34,85	5,75
5. Фінансові витрати	Ф 2 Р 140	-	-		2,36		-	2,36
6. Втрати від участі в капіталі	Ф 2 Р 150	-	-	-	-	-	-	-
7. Інші витрати	Ф 2 Р 160	-	-	-	-	-	-	-
Разом	∑р.1-р.7					-229388	-49,68	-

ТАБЛИЦЯ 2.3 АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА, ТИС. ГРН.

 

Показник	Значення показників в документах фінансової звітності та порядок їх розрахунку	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення, +/-
абсолютне, тис.грн.	відносне, %
A	Б			3=2-1	4=3/1*100
1. Валовий прибуток (збиток)	Ф 2 Р 050 (Р055)			-20766	-46,58
2. Операційні доходи	Ф 2 Р 060			-27268	-32,07
3. Операційні витрати	Ф 2 ∑ Р070-090			-5318	-42,81
4. Прибуток (збиток) від операційної діяльності	Ф 2 Р 100 (105)				147,79
5. Доходи від фінансової діяльності	Ф 2 ∑ Р 110-120	-	-	-	-
6. Витрати від фінансової діяльності	Ф 2 ∑ Р 140-150	-			-
7. Прибуток (збиток) від фінансової діяльності	р.5-р.6	-	-5492	-5492	-
8. Інвестиційні доходи	Ф 2 Р 130		-	-4144	-100
9. Інвестиційні витрати	Ф 2 Р 160	-	-	-	-
10. Прибуток (збиток) від інвестиційної діяльності	р.8-р.9		-	-4144	-100
11 Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	р.4+р.7+р.10			-3853	-47,82
12. Податок на прибуток від звичайної діяльності	Ф 2 Р 180			-1783	-58,02
13. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	р.11-р.12			-2070	-41,53
14. Надзвичайні доходи і витрати	Ф 2 ∑Р200-205	-	-	-	-
15.Чистий прибуток (збиток)	Ф 2 Р 220 (225)			-2070	-41,53

 

ТАБЛИЦЯ 2.4 АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВИТРАТНОЇ, РЕСУРСНОЇ ТА ДОХОДНОЇ ГРУПИ

 

Показник	Значення показників в документах фінансової звітності та порядок їх розрахунку	Роки	Відхилення +,-
Минулий рік	Звітний рік
А	Б			3=2-1
1.Чистий дохід від реалізації продукції	Ф 2 Р 035			-201829
2. Собівартість реалізованої продукції	Ф 2 Р 040			-181063
3.Валовий прибуток (збиток)	Ф 2 Р 050 (055)			-20766
4. Величина активів підприємства	Ф 1 Р 280			-7335
5. Величина необоротних активів	Ф 1 Р 080
6. Величина оборотних активів	Ф 1 Р 260			-7887
7. Величина власного капіталу	Ф 1 Р 380
8.Рентабельність продукції	р.3/р.2*100	13,27	15,37	2,1
9.Коефіцієнт покриття виробничих витрат	р.1/р.2*100	113,27	115,37	2,1
10. Коефіцієнт окупності виробничих витрат	р.2/р.1*100	88,28	86,67	-1,61
11.Рентабельність підприємства	р.3/р.4*100	49,90	29,04	-20,86
12.Коефіцієнт покритття активів	р.1/р.4*100	425,97	217,97	-208
13. Коефіцієнт окупності активів	р.4/р.1*100	23,47	45,87	22,4
14. Рентабельність необоротних активів	р.3/р.5*100	500,61	251,55	249,06
15. Рентабельність оборотних активів	р.3/р.6*100	55,43	32,83	-22,6
16. Рентабельність власного капіталу	р.3/р.7*100	797,15	279,99	-517,16
17.Коефіцієнт покриття власного капіталу	р.1/р.7*100	6804,64	2101,27	-4703,37
18. Коефіцієнт окупності власного капіталу	р.7/р.1*100	1,47	4,76	3,29
19. Валова рентабельність продажу продукції	р.3/р.1*100	11,71	13,32	1,61

 

ТАБЛИЦЯ 2.5 ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ВАЛОВОГО ПРИБУТКУ В РОЗРІЗІ ЗА ВИДАМИ ПРОДУКЦІЇ

 

Вид продукції	Обсяг реалізації, тонн	Ціна реалізації одиниці продукції, грн.	Собівартість одиниці продукції, грн.	Сума прибутку від реалізації продукції, тис. грн.	Відхилення прибутку від реалізації продукції, тис. грн.
минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	загальне	в т.ч. за рахунок змін
обсягу реалізації	ціни	собівартості
Символіка	ОР0	ОР1	Ц0	Ц1	С0	С1	П0	П1	∆П	∆ПОР	∆ПЦ	∆ПС
А							7=1*(3-5):1000	8=2*(4-6):1000	9=8-7	10=(2-1)*(3-5):1000	11=2*(4-3):1000	12=2*(5-6):1000
Манна крупа			3674,34	3025,55	2916,14	2401,23	2274,6	1048,86	-1225,74	-1000,82	-1089,97	865,05
Борошно в/с			3594,45	2959,78	2852,74	2349,03	48952,86	22573,32	-26379,54	-21539,26	-23457,40	18617,12
Борошно 1/с			3480,35	2865,82	2762,18	2274,46	28008,63	12915,30	-15093,33	-12323,80	-13421,34	10651,80
Висівки			1141,09	939,61	905,63	745,72	8123,37	3745,95	-4377,42	-3574,28	-3892,59	3089,46
Всього	×	×	×	×	×	×	87359,46	40283,43	-47076,03	-38438,16	-41861,30	33223,44

 

 

П_і =ОР× (Ц_і - С_і)

 

Факторний аналіз

Продукція __________________________________________________________
Ланцюгові підстановки

П₀ = ОР₀× (Ц₀ – С₀) = __________________________________________________

П_У1 = ОР₁× (Ц₀ – С₀) =__________________________________________________

П_У2 = ОР₁× (Ц₁ – С₀) =__________________________________________________

П₁ = ОР₁× (Ц₁ – С₁) =__________________________________________________

Зміна показника

∆П_ОР = П_У1 - П₀ =_____________________________________________________

∆П_Ц = П_У2 - П_У1 =_____________________________________________________

∆П_С = П₁ - П_У2 =______________________________________________________

∆П_ЗАГ= ∆П_ОР +∆П_Ц + ∆П_С = ___________________________________________

Продукція __________________________________________________________
Ланцюгові підстановки

П₀ = ОР₀× (Ц₀ – С₀) = __________________________________________________

П_У1 = ОР₁× (Ц₀ – С₀) =__________________________________________________

П_У2 = ОР₁× (Ц₁ – С₀) =__________________________________________________

П₁ = ОР₁× (Ц₁ – С₁) =__________________________________________________

Зміна показника

∆П_ОР = П_У1 - П₀ =_____________________________________________________

∆П_Ц = П_У2 - П_У1 =_____________________________________________________

∆П_С = П₁ - П_У2 =______________________________________________________

∆П_ЗАГ= ∆П_ОР +∆П_Ц + ∆П_С = ___________________________________________

 

Продукція __________________________________________________________
Ланцюгові підстановки

П₀ = ОР₀× (Ц₀ – С₀) = __________________________________________________

П_У1 = ОР₁× (Ц₀ – С₀) =__________________________________________________

П_У2 = ОР₁× (Ц₁ – С₀) =__________________________________________________

П₁ = ОР₁× (Ц₁ – С₁) =__________________________________________________

Зміна показника

∆П_ОР = П_У1 - П₀ =_____________________________________________________

∆П_Ц = П_У2 - П_У1 =_____________________________________________________

∆П_С = П₁ - П_У2 =______________________________________________________

∆П_ЗАГ= ∆П_ОР +∆П_Ц + ∆П_С = ___________________________________________

 

Продукція __________________________________________________________
Ланцюгові підстановки

П₀ = ОР₀× (Ц₀ – С₀) = __________________________________________________

П_У1 = ОР₁× (Ц₀ – С₀) =__________________________________________________

П_У2 = ОР₁× (Ц₁ – С₀) =__________________________________________________

П₁ = ОР₁× (Ц₁ – С₁) =__________________________________________________

Зміна показника

∆П_ОР = П_У1 - П₀ =_____________________________________________________

∆П_Ц = П_У2 - П_У1 =_____________________________________________________

∆П_С = П₁ - П_У2 =______________________________________________________

∆П_ЗАГ= ∆П_ОР +∆П_Ц + ∆П_С = ___________________________________________

3-Й ДЕНЬ Дата_________