Принципы налогового администрирования

4.1. Определенность налогообложения

4.2. Удобство уплаты налога

4.3. Максимальное уменьшение соответствующих издержек

История общественного развития опровергла часть этих принципов, а часть из них подтвердила. Тем не менее, принципы, изложенные Адольфом Вагнером,

и сейчас имеют важное практическое значение для России.

Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающая в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.

Общность правил налогообложения, то есть принципиальных установок, которые необходимо соблюдать при построении данных структур, является важнейшим стимулом экономики. Основным характерным признаком устойчивости таких систем налогообложения, является соответствие научно обоснованных налоговых норм действующим на практике.

Разработанные Адамом Смитом и Адольфом Вагнером принципы налогообложения в настоящее время сформулированы в определенную систему, в которой можно выделить:

–экономические;

– юридические;

– организационные принципы.

Экономические принципы:

1. Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

2. Принцип эффективности подразумевает необходимость формирования такой налоговой системы, которая бы не входила в противоречие с эффективным распределением ресурсов в экономике.

3. Принцип сбалансированности интересов налогоплательщиков

основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов.

4. Принцип множественности налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики.

5. Принцип минимизации административных расходов соотносит налоговые поступления с совокупными издержками администрирования.

Юридические принципы:

1. Принцип равенства перед законом предполагает единообразный характер применения налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом.

2. Принцип установления налогов законами означает, что любой налог должен быть установлен исключительно законом.

3. Принцип отрицания обратной силы налогового закона означает, что вновь принимаемый закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может распространяться на отношения, возникшие до его принятия.

4. Принцип приоритетности налогового законодательства заключается

в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения.

5. Принцип наличия всех элементов налога в закон не означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все его элементы.

Организационные принципы:

1. Принцип единства налоговой системы заключается в том, что нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны.

2. Принцип подвижности налогообложения Должна быть возможность оперативного изменения налогов.

3. Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно стабильной.

4.

Принцип налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны.

5. Принцип гласности основан на требовании официального опубликования налоговых законов.

6. Принцип однократности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом

Итак, ученными за прошедшие столетия была проделана значительная работа, чтобы выработать теоретические основы, положенные в структуру современной налоговой системы.

Несмотря на разнообразие и большое количество взимаемых государством налогов, принципы построения налоговой системы, органично вытекающие

из самой социально-экономической природы налогов, остаются неизменными.

Более того, все они интернациональны и не зависят от формы государственного устройства