Тема 7. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Виды юридической ответственности за правонарушения и преступления в сфере налогов и сборов. Принципы налоговой ответственности. Общие положения ответственности за совершение налоговых правонарушений. Соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности в области нарушения законодательства о налогах и сборах.

Понятие и состав налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения. Давность привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, давность взыскания налоговых санкций. Порядок применения ответственности.

Виды налоговых правонарушений согласно Налоговому кодексу России. Административные правонарушения в сфере налогов и сборов.

Налоговые преступления в соответствии с Уголовным кодексом России.

Семинарское занятие (2 часа)

 

Цели занятия: закрепить, углубить и расширить знания слушателей по теме «Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах», полученные на лекции и в ходе самостоятельной подготовки; проверить степень усвоения программного материала, сформировать тесные межпредметные связи с уголовным, административным, трудовым, гражданским правом.

Требования к знаниям и умениям

Знать: понятие и виды юридической ответственности, их особенности, соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности в области нарушения законодательства о налогах и сборах, понятие и состав налогового правонарушения, обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие и отягчающие вину налогоплательщика, давность привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, давность взыскания налоговых санкций.

Уметь: грамотно квалифицировать налоговые правонарушения, характеризовать механизм производства по делам о налоговых правонарушениях, грамотно и аргументировано говорить, логически правильно выражать свои мысли.

ПЛАН:

Понятие, виды, общая характеристика юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Порядок и условия привлечения к налоговой ответственности.

Налоговые санкции.

Понятие, юридические признаки и состав налоговых правонарушений.

Виды правонарушений, совершаемых в сфере налогов и сборов.

! К семинарскому занятию необходимо подготовить доклады на темы:

ü «Порядок привлечения к налоговой ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях»

ü «Способы защиты прав налогоплательщиков: обжалование действий или бездействия должностных лиц налоговых органов»

Практическое занятие (2 часа)

Цели занятия: закрепить, углубить и расширить знания слушателей по теме «Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах», полученные на лекции и в ходе самостоятельной подготовки; научить правильно квалифицировать деяния, нарушающие действующее налоговое законодательство.

Требования к знаниям и умениям

Знать: понятие и виды юридической ответственности, их особенности, соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности в области нарушения законодательства о налогах и сборах, понятие и состав налогового правонарушения, обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, давность привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, давность взыскания налоговых санкций.

Уметь: грамотно квалифицировать налоговые правонарушения, характеризовать механизм производства по делам о налоговых правонарушениях, грамотно и аргументировано говорить, логически правильно выражать свои мысли.

 

Решите задачи

Задача 1

Министерство финансов РФ предоставило в январе 2010 г. ООО «Люкс» письменное разъяснение по уплате налога на прибыль. В соответствии с этим разъяснением ООО «Люкс» 15 марта 2010 г. уплатило налог на прибыль и предоставило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. 20 марта 2010 г. В июле 2010 г. камеральной проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности ООО «Люкс». Организация не согласилась с решением налогового органа и обратилась в арбитражный суд для разрешения спора.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

Правомерно ли обращение ООО «Люкс» в суд?

Изменится ли ситуация, если камеральная проверка проходила в мае 2010г?

Задача 2

В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком был установлен факт занижения налоговой базы и в то же время наличия на лицевом счете (информация по движению денежных средств налогоплательщика, имеющаяся в налоговой инспекции) налогоплательщика переплаты. Налоговым органом было направлено требование и наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

 

Задача 3

Выездная налоговая проверка, осуществленная налоговой инспекцией, установила отсутствие в организации учета объектов налогообложения, повлекшее сокрытие дохода за проверяемый период.

На основании каких документов проводится выездная налоговая проверка?

К какому виду ответственности могут быть привлечены виновные лица?

 

Задача 4

В результате проверки налоговой инспекцией ОАО «ХЛЕБ» было установлено, что главный бухгалтер данного предприятия Петрова нарушила порядок удержания платежей по налогу на доходы физических лиц. Узнав об этом, директор ОАО наложил на Петрову штраф. Налоговая инспекция также приняла решение о привлечении к налоговой ответственности бухгалтера. Бухгалтер Петрова отказалась платить штраф, так как «уже уплатила штраф, наложенный директором за это же правонарушение»

Дайте юридическую оценку ситуации.

 

Задача 5

Налогоплательщик Лопухов направил в банк платежное поручение на перечисление со своего счета денежных средств в уплату налогов за текущий налоговый период. Однако он не проконтролировал выполнение данного поручения.

В результате денежные средства ошибочно были перечислены на счет другого клиента банка и соответствующие суммы налогов Лопухова не были перечислены вовремя.

Кто в соответствии с налоговым законодательством будет нести ответственность?

 

Задача 6

Индивидуальный предприниматель Жлобин из-за тяжелых травм родителей, попавших в ДТП, своевременно не уплатил налоги. Так у него образовалась недоимка в размере 20000 руб. Жлобин был привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ. Ему было направлено требование с указанием суммы задолженности, пени и штрафа.

Жлобин не согласился с решением налогового органа и подал апелляционную жалобу, приведя следующие аргументы:

он не может быть привлечен к ответственности так как:

1) является несовершеннолетним, ему 17 лет;

2) данное правонарушение было совершено в результате стечения тяжелых семейных обстоятельств;

3) в настоящий момент он испытывает серьезные материальные трудности в связи с дорогостоящим лечением родителей.

Как вы оцениваете доводы Жлобина, должны ли они были быть учтены при вынесении решения налоговым органом?

Как может быть разрешена данная ситуация?

Задача 7

В процессе проверки деятельности предприятия «Дионис» налоговый орган обнаружил, что данное предприятие встало на учет в налоговом органе лишь через 5 месяцев после начала хозяйственной деятельности. Кроме этого «Дионис» не предоставил информацию об открытии расчетного счета в банке.

По результатам проверки на предприятие был наложен штраф по совокупности правонарушений в сумме 45000 руб. Налоговые органы выставили требование на уплату штрафа в добровольном порядке, однако «Дионис» не выполнило требование в установленный срок.

Через месяц после истечения срока исполнения требования налоговые органы принудительно взыскали штраф путем направления в банк (в котором открыт счет налогоплательщика) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Каков порядок выставления и исполнения требований налоговых органов и принудительного взыскания налога (штрафа, пени) в соответствии с НК РФ?

Задача 8

В ходе налоговой проверки ОАО «Лохобанк» установлено, что при наличии у него решений инспекции о приостановлении операций по счетам ОАО «Рина», банком указанному клиенту были открыты 3 расчетных счета и проведены по ним расходные операции, не связанные с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ОАО «Лохобанк» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 132 и ст. 134 НК в виде взыскания штрафов.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Задача 9

В рамках проводимой выездной проверки фирмы «Одуванчик» ИФНС г. Мухино запросила документы: как у «Одуванчика», так и у контрагента ООО «Жук» для проверки информации, предоставленной «Одуванчиком». «Одуванчик» отказался предоставлять документы, сославшись на кражу в офисе; ООО «Жук» данные документы не предоставило, так как расценило такой запрос информации неправомерным, нарушающим коммерческую тайну.

Определите порядок направления запросов в соответствии с действующим налоговым законодательством

Содержатся ли признаки правонарушения (преступления) в деятельности «Одуванчика» и «Жука»?

Как может быть разрешена данная ситуация?