Вертикальный факторный анализ 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Вертикальный факторный анализ



Анализ исполнения операционного бюджета исследует причины отклонения фактической величины показателя конечных финансовых результатов деятельности предприятия (чистой прибыли) от планового значения данного показателя по итогам завершившегося бюджетного периода. Методологически первой стадией комплексного анализа исполнения операционного бюджета является проведение вертикального факторного план-факт анализа.

Вертикальный факторный анализ представляет из себя иерархическую математическую модель, в которой показатели высшего уровня (результирующие) раскладываются по факторам — показателям низшего уровня. Целевым показателем модели в целом являются значения (плановые, фактические отклонения) показателя конечных финансовых результатов деятельности предприятия – величины чистой прибыли за отчетный бюджетный период.

Методология проведения расчетов строится в соответствии с иерархической схемой анализа «сверху вниз». Основой вертикального факторного анализа служит сводный отчет о финансовых результатах предприятия («выходная» форма операционного бюджета, детализированный (дисагрегированный) по статьям затрат. Анализ имеет многоуровневый характер, то есть проводится в несколько этапов.

Заметим, что вертикальный факторный анализ проводится на основе именно сводного отчета о финансовых результатах. Данные отчета о финансовых результатах по видам продукции используются здесь лишь по мере необходимости. Это обусловлено методологией комплексного анализа исполнения сводного бюджета.

На этапе вертикального факторного анализа исследуются преимущественно формальные (иерархические) связи между факторами хозяйственной деятельности, которые складываются в многоуровневую математическую цепочку. Предприятие же, как и любая сложная система, характеризуется единством формальных (вертикальных) и функциональных (горизонтальных) связей между факторами. Например если в модели вертикального факторного анализа нет взаимозависимости между блоками «Физический объем реализации» и «Прямые коммерческие расходы», то это не означает, что связь между этими двумя факторами в хозяйственной деятельности предприятия отсутствует совсем, просто данная зависимость носит функциональный (горизонтальный) характер и исследуется на второй стадии комплексного анализа операционного бюджета— стадии горизонтального межфакторного анализа. Строго говоря, уже на первой стадии анализируются некоторые горизонтальные связи (например, при расчете факторов отклонений цен, количества, объемов и пр.), ибо исследовать форму, полностью абстрагируясь от содержательной стороны, просто невозможно. Тем не менее диалектика перехода от формы к содержанию обусловливает необходимость содержательного (горизонтального) анализа на основе количественных данных формальной (вертикальной) модели. Отчет о финансовых результатах по видам продукции, на базе которого производится изучение взаимозависимостей «издержки—объем - прибыль», как раз является основой горизонтального анализа. На первой же стадии исследованию, в основном, подвергаются сводные данные управленческого отчета о финансовых результатах, построенного на основе сводного отчета о финансовых результатах.

Первый уровень анализа — анализ отклонения чистой прибыли (конечного финансового результата).

Данные для проведения первого уровня вертикального факторного анализа в системе комплексного нормативного учета берутся из следующих источников:

  • плановые данные по валовой прибыли и налогам — из

утвержденного проекта бюджета на отчетный период;

  • фактические и плановые данные по базе начисления налога на

прибыль и НДС (выручка и балансовая прибыль, исчисленные «методом оплаты») — расчетные величины на основе плановых и фактических значений выручки, баланса дебиторской задолженности и денежных поступлений в соответствии с законодательно утвержденными инструкциями Государственной налоговой службы, применяемыми бухгалтерией при расчете сумм налогообложения по итогам прошедшего бюджетного периода (квартала);

  • фактические данные по начисленным налогам — кредитовый

оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчетам счета 68 в разрезе различных видов налогов) за бюджетный период;

  • фактические данные по НДС по приобретенным ТМЦ, списанному

на реализацию, — кредитовый оборот по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за бюджетный период;



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 378; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.90.187.11 (0.685 с.)