Критерии отбора для проведени внп

Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок ………………………………………………………………….

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)

2. Отражение в бухгалтерской отчетности убытков, осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ

6. Неоднократное приближение к предельному значению (менее 5%) величин показателей, предоставляющих право налогоплательщикам применять специальные налоговые режимы

7. Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели)

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении в ходе камеральной налоговой проверки ошибок или несоответствия показателей деятельности

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами)

11. Значительное отклонение (на 10% и более) уровня рентабельности продаж и рентабельности активов по данным БУ от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики

12. Ведение хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, т.е. способами, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды (офшоры)

 

Налоговые проверки контролируемых сделок

Сделки между взаимозависимыми лицами, сделки, связанные с биржевыми внешнеторговыми сделками (газ, нефть, металлы и т.д.) – контролируемые сделки

Налог на прибыль организации, НДС, НДПИ, НДФЛ

 

Вопрос экзамена 52,53

Способы снижения налоговой нагрузки налогоплательщика

способ	Причина поведения	Юридические последствия
минимизация	Защита прав и интересов собственника имущества	Снижение налоговых издержек без последствия
заблуждение	Некачественное законодательство либо неграмотность налогоплательщика	Взыскание недоимок и пени
неосторожность	Недобросовестное отношение к исполнению своих обязанностей	Взыскание недоимки, пени и штрафа
усложнение	Преднамеренное желание (умысел) избежать исполнения обязанности п об уплате налога	Взыскание недоимки, пени, удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности

 

Действие налогоплательщика

Уклонение от уплаты налогов в зависимости от вида тяжести последствий таких действий:

· Некриминальное

· Криминальное

Налоговое правонарушение – это противоправное деяние (действие или бездействие) в нарушение законодательства о налогах и сборах (определение из НК РФ)

Налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения (определение из УК РФ)

Для физ. лиц: налоговое нарушение на сумму 600т.р. и выше – налоговое преступление (либо разом, либо накоплено в течение 3-х лет)

Для юр. лиц: налоговое нарушение на сумму 2млн.р. и выше – налоговое преступление (либо разом, либо накоплено в течение 3-х лет)

Субъекты налоговых правонарушений:

· Налогоплательщики, плательщики сборов

· Налоговые агенты

· Банки и кредитные организации

· Свидетели

· Эксперты

· Переводчики

Состав налоговых правонарушений

§ Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

§ Нарушение срока уплаты налога

§ Нарушение срока предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

§ Сокрытие прибыли, дохода и других объектов налогообложения, фальсификация данных учета и отчетности

§ Противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений

§ Заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, поджог ценностей

Виды юридической ответственности за нарушения законодательства:

Ø Финансовая – за налоговые правонарушения

Ø Уголовная – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере

Ø Административная – за совершение правонарушений должностными лицами предприятия

Ø Гражданско-правовая – за нарушение гражданских прав других лиц (контрагентов и кредиторов)

Способы борьбы с налоговыми правонарушениями:

ü Предупреждение (превентивные методы)

ü Наказание (репрессивные методы)

Комплекс предупредительных мер:

1. Оказание консультационной и методической помощи налогоплательщиками

2. Своевременное освещение изменений налогового законодательства в открытой печати

3. Публикации о наиболее типичных и злостных нарушениях налогового законодательства

4. Публикация обзоров арбитражной и судебной практики

Виды и меры наказания:

Ø Финансовая: штрафы, пени

Ø Уголовная: штраф, арест, лишение свободы

Ø Административная: административный штраф, выговор, предупреждение, дисквалификация

Ø Гражданско-правовая: лишение лицензии, процедура банкротства

 

Нормативно-правовая база: (на экзамене номера глав не надо писать)

Ø Финансовая ответственность: НК РФ, ч.1, гл.16,18

Ø Уголовная ответственность: УК РФ, гл. 22

Ø Административная ответственность: КоАП РФ, гл. 15

Ø Гражданско-правовая ответственность: ГК РФ

Недоимка -

Штраф – денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент обязаны заплатить в случае совершения налогового правонарушения, повлекшего за собой задолженность по налогу или сбору, помимо причитающейся суммы